Решение по делу № 2А-869/2025 от 27.03.2025

№ 2а-869/2025

64RS0047-01-2025-000469-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 19) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, требования мотивировав тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. В 2020 и 2021 годах административному ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, ОКТМО 63643496, за который исчислен налог за 2021 год в сумме 1 197 руб., указанный налог ФИО1 не оплачен. За период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года по земельному налогу на 01 января 2023 года начислены пени на недоимку за 2020 год в размере 1197 руб. в сумме 27 руб. 23 коп. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в 2018 году ей начислен транспортный налог на транспортные средства согласно налоговым уведомлениям в сумме 5 518 руб., в 2019 году - 1818 руб., в 2020 году – 1 078 руб. Ввиду несвоевременной оплаты (неоплаты) налога, на суммы недоимки начислены пени по транспортному налогу на 01 января 2023 года: на недоимку за 2018 год в размере 5518 руб. за период с 03 декабря 2021 года по 10 июня 2022 года в сумме 74 руб. 25 коп.; на недоимку за 2019 год в размере 1818 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 202 руб. 77 коп.; на недоимку за 2020 год в размере 1078 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год в сумме 68 руб. 45 коп., всего 345 руб. 47 коп. В 2021 году ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, на которую налогоплательщику начислен налог за 2020 и 2021 годы в размере 4397 руб. В 2021 году ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, на которую налогоплательщику начислен налог за 2020 – 2021 годы в размере 1893 руб. Всего налог на имущество за 2021 год исчислен в сумме 6290 руб. Указанные налоги за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме не оплачены. Оставшаяся сумма задолженности составила 6189 руб. 13 коп. В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано уведомление от 01 сентября 2022 года №9493639. Кроме того, ФИО1 в 2016 году начислен налог на имущество согласно налоговым уведомлениям в сумме 7155 руб., в 2018 году - 3288 руб., в 2017 году - 3494 руб., в 2019 году - 5198 руб., в 2020 году -5718 руб., в 2021 году - 6290 руб., начислены на недоимку за 2016 год в размере 7155 руб. за период с 01 декабря 2017 года по 02 декабря 2018 года в сумме 489 руб. 45 коп.; начислены на недоимку за 2018 год в размере 3288 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 119 руб. 78 коп.; начислены на недоимку за 2017 год в размере 3494 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 230 руб. 20 коп.; начислены на недоимку за 2019 год в размере 5198 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год в сумме 342 руб. 45 коп.; начислены на недоимку за 2020 год в размере 5718 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 376 руб. 72 коп.; начислены на недоимку за 2021 год в размере 6290 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 45 руб. 66 коп., всего 1604 руб. 25 коп. ФИО1 с 18 июля 2008 года имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов в 2019, 2020, 2021, 2022 годах. Административный ответчик не исполнила в полном объеме возложенную на неё обязанность по уплате обязательных платежей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за 2017 год, 26 545 руб. за 2018 год, 29 354 руб. за 2019 год, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 руб. за 2017 год, 5840 руб. за 2018 год, 6884 руб. за 2019 год, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года. Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР: в сумме 23 400 руб. за 2017 год; в сумме 26 545 руб. за 2018 год; в сумме 29 354 руб. за 2019 год; в сумме 32 448 руб. за 2020 год; в сумме 32 448 руб. за 2021 год; в сумме 34 445 руб. за 2022 год. Страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС: в сумме 4590 руб. за 2017 год; в сумме 5840 руб. за 2018 год; в сумме 6884 руб. за 2019 год; в сумме 8426 руб. за 2021 год; в сумме 8766 руб. за 2022 год. Указанные суммы страховых взносов налогоплательщиком не оплачена (оплачены несвоевременно), сумма страховых взносов за 2022 год - не погашена. Доход ФИО1 за 2020 год составил 402 050 руб., сумма страховых взносов, подлежащих уплате сверх фиксированного размера составляет 1020 руб. 50 коп., срок уплаты 10 июля 2021 года. Недоимка в размере 1020 руб. 50 коп. не погашена своевременно, ввиду чего на недоимку начислены пени. Пени по страховым взносам в ПФ РФ на 01 января 2023 года начислены на недоимку за 2017 год в сумме 23 400 руб. с 14 апреля 2018 года по 17 мая 2018 год в сумме 146 руб. 72 коп.; начислены на недоимку за 2019 год в сумме 29 354 руб. с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года - 510 руб. 29 коп.; начислены на недоимку за 2020 год в сумме 32 448 руб. с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года – 425 руб. 95 коп.; начислены на недоимку за 2020 год в сумме 1020 руб. 50 коп. с 02 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года - 1322 руб.; начислены на недоимку за 2021 год в сумме 32 448 руб. с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года - 533 руб. 14 коп. и 205 руб. 05 коп.; всего 4 844 руб. 37 коп. Пени по страховым взносам в ФОМС на 01 января 2023 года начислены на недоимку за 2017 год в сумме 4590 руб. с 14 апреля 2018 года по 17 мая 2018 год – 14 руб. 22 коп.; начислены на недоимку за 2019 год в сумме 6884 руб. с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года - 97 руб. 78 коп.; начислены на недоимку за 2020 год в сумме 8426 руб. с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года - 859 руб. 66 коп.; начислены на недоимку за 2021 год в сумме 8426 руб. с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года - 53 руб. 25 коп. и 138 руб. 44 коп.; всего 1 193 руб. 35 коп. За период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам составила 12 378 руб. 75 коп., которая включает в себя пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам. Как указано в административном исковом заявлении, налоговым органом применялись меры к взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие к взысканию суммы пени. В адрес налогоплательщика вынесено решение № 2193 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 18 октября 2023 года, которое направлено в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией. Также налогоплательщику направлено требование №276 от 16 мая 2023 года, и было предложено добровольно уплатить задолженность. В нарушение данного требования задолженность ФИО1 не оплачена. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района города Саратова направлено заявление №1051 от 23 октября 2023 года о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района города Саратова 28 ноября 2023 года вынесен судебный приказ №2а-4387/2023. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением суда от 14 августа 2024 года судебный приказ от 28 ноября 2023 года №2а-4387/2023 отменен. При изложенных обстоятельствах административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 19 задолженность по налогу в общей сумме 70 990 руб. 55 коп., из них: земельный налог за 2021 год в сумме 1 197 руб.; налог на имущество за 2021 год в сумме 6189 руб. 13 коп.; задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2022 год в сумме 34 445 руб.; задолженность по страховым взносам в ФОМС за 2022 год в сумме 8766 руб.; пени на 01 января 2023 года в размере 8 014 руб. 67 коп., пени на совокупную обязанность по уплате налогов с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 12 378 руб. 75 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 19 и административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причине неявки суду не известны.

Суд с учетом положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01 января 2018 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи.

На территории муниципального образования «Город Саратов» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 01 января 2018 года решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193; пунктами 2, 3 которого установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, а также закреплены ставки налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет ФНС России.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакциях, действовавших в спорные налоговые периоды) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам).

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговом периоде за 2021 года ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в 2018 году ей начислен транспортный налог на транспортные средства согласно налоговым уведомлениям в сумме 5 518 руб., в 2019 году - 1818 руб., в 2020 году – 1 078 руб. Ввиду несвоевременной оплаты (неоплаты) налога, на суммы недоимки начислены пени по транспортному налогу на 01 января 2023 года: на недоимку за 2018 год в размере 5518 руб. за период с 03 декабря 2021 года по 10 июня 2022 года в сумме 74 руб. 25 коп.; на недоимку за 2019 год в размере 1818 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 202 руб. 77 коп.; на недоимку за 2020 год в размере 1078 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год в сумме 68 руб. 45 коп., всего 345 руб. 47 коп.

ФИО1 в спорные налоговые периоды являлась плательщиком страховых взносов, поскольку с 18 июля 2008 года зарегистрирована в качестве адвоката. Налогоплательщиком в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за отчетные периоды 2020 года, 2021 года, 2022 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № 16560834 от 14 июля 2016 года об уплате транспортного налога в размере 7 674 руб., земельного налога в размере 1 699 руб., налога на имущество в размере 7 671 руб., всего на общую сумму 17 044 руб.; налоговое уведомление № 4921536 от 04 июля 2017 года об уплате транспортного налога в размере 4 440 руб., земельного налога в размере 1 699 руб., налога на имущество в размере 1 906 руб. и 5 249 руб., всего на общую сумму 7 155 руб.; налоговое уведомление № 27450192 от 10 июля 2019 года об уплате транспортного налога в размере 5 518 руб., земельного налога в размере 1 699 руб., налога на имущество в размере 8 770 руб., всего на общую сумму 15 987 руб.; налоговое уведомление № 1316335 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1 818 руб., земельного налога в размере 599 руб., налога на имущество в размере 9 311 руб., всего на общую сумму 11 728 руб.; налоговое уведомление №84678412 от 08 декабря 2020 года об уплате налога на имущество в размере 10 754 руб.; налоговое уведомление № 1003543 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога в размере 1 078 руб., земельного налога в размере 1 197 руб., налога на имущество в размере 5 718 руб.; налоговое уведомление № 9493639 от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество в размере 6 189 руб. 13 коп.; налоговое уведомление № 111502035 от 01 августа 2023 года об уплате транспортного налога в размере 1 078 руб., земельного налога в размере 1 197 руб., налога на имущество в размере 1 916 руб. и 4 837 руб., всего на общую сумму 9 028 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, а также исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налогоплательщику начислены пени и направлено заказной почтовой корреспонденцией требование № 276 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года транспортного налога в размере 6 596 руб., налога на имущество в размере 22 417 руб. 13 коп., земельного налога в размере 3 495 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 90 344 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 21 490 руб. и пени в размере 28 937 руб. 15 коп.

В связи с неисполнением в установленный в требовании срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций налоговым органом вынесено решение № 2193 от 18 октября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 180 472 руб. 20 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

Согласно представленному МРИ ФНС России № 20 расчету, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2020 год налоговым органом исчислены пени: 27 руб. 23 коп. - па недоимку за 2020 год па сумму 1197 руб. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 день по ставке 7,5 (по формуле П - Н * 1/300 Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016-2021 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 1604 руб. 25 коп.: из которых 489 руб. 45 коп. - на недоимку за 2016 год на сумму 5384 руб. за период с 02 октября 2017 года по 02 декабря 2018 год (за 366 дней по ставке 8,25/7,75/7,5/7,25/7,5 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб х КД)) и 230 руб. 20 коп. - на недоимку за 2017 год на сумму 3494 руб. за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год (за 199 дней, по ставке 7,5/8,5/9,5/20/7.5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)), 119 руб. 77 коп. - па недоимку за 2018 год па сумму 1818 руб. за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за 199 дней по ставке 7,5/8,5/9,5/20/7.5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)), 342 руб. 45 коп. - за недоимку за 2019 год на сумму 5198 руб. за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 год (за 199 дней по ставке 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)), 376 руб. 72 коп. - па недоимку за 2020 год на сумму 5718 руб. за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за 199 дней по ставке 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)), 45 руб. 66 коп. - на недоимку за 2021 год на сумму 6088 руб. 26 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 30 дней по ставке 7,5 (по формуле П - Н х 1/300 Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018-2020 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 345 руб. 47 коп., из которых: 74 руб. 25 коп. - на недоимку за 2018 год па сумму 5518 руб. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 дней по ставке 7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб * КД)), 202 руб. 77 коп. - на недоимку за 2019 год па сумму 1818 руб. за период с 08 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (за 479 дней по ставке 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П - Н 1/300 Сцб X КД)), 68 руб. 45 коп. - на недоимку за 2020 год на сумму 1078 руб. за период с 14 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за 199 дней по ставке 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОПС за 2017 года, 2019-2021 годы, налоговым органом исчислены пени в общем размере 4844 руб. 37 коп., из которых: 192 руб. 27 коп. - па недоимку за 2017 год па сумму 23 400 руб. за период с 14 апреля 2018 года по 17 мая 2018 год (за 34 дней по ставке 7,5 (по формуле П - Н 1/300 Сцб * КД) налогоплательщиком произведена оплата пени по страховым взносам ОПС в сумме 45 руб. 50 коп. Остаток задолженности по пени по страховым взносам ОПС составляет 146 руб. 72 коп.; 510 руб. 29 коп. - на недоимку за 2019 год па сумму 22 430 руб. 50 коп. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 дней по ставке 7,5 (по формуле П - Н х 1/300 Сцб х КД)); 3425 руб. 95 коп. - па недоимку за 2020 год на сумму 32 448 руб. за период с 19 января 2021 года по 31 марта 2022 года (за 437 дней по ставке 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8.5/9.5/20 (по формуле П = Н 1/300 Сцб X КД)), 23 руб. 22 коп. - на недоимку за 2020 год 1% на сумму 1020 руб. 50 коп. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 день по ставке 7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)); 205 руб. 05 коп. - на недоимку за 2021 год па сумму 9013 руб. 33 коп. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 день по ставке 7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)); 533 руб. 14 коп. - на недоимку за 2021 год на сумму 23 434 руб. 67 коп. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 день по ставке 7,5 (по формуле П = Н х Г/300 Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОМС за 2017 год, 2019-2021 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 1 193 руб. 35 коп., из которых: 37 руб. 71 коп. - на недоимку за 2017 год па сумму 4590 руб. за период с 14 апреля 2018 года по 17 мая 2018 год (за 34 день по ставке 7,5 (по формуле П = Н * 1/300 Сцб х КД)), налогоплательщиком произведена оплата пени по страховым взносам ОПС в сумме 23 руб. 49 коп., остаток задолженности по пени по страховым взносам ОПС составляет 14 руб. 22 коп.; 97 руб. 78 коп. - на недоимку за 2019 год на сумму 4298 руб. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 день по ставке 7,5 (по формуле П - Н х 1/300 Сцб * КД)); 889 руб. 66 коп. - па недоимку за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с 19 января 2021 года по 31 марта 2022 года (за 437 дней по ставке 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20 (по формуле П - Н * 1/300 Сцб X КД)); 53 руб. 25 коп. - на недоимку за 2021 год на сумму 2340 руб. 56 коп. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 день по ставке 7,5 (по формуле П - Н х 1/300 Сцб х КД)); 138 руб. 44 коп. - на недоимку за 2021 год на сумму 6085 руб. 44 коп. за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года (за 91 день по ставке 7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)).

Налоговым органом также начислены пени на сальдо ЕНС с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в сумме 12 378 руб. 75 коп., из которых: 227 руб. 54 коп. за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года (за 9 дней по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД), на недоимку в сумме 101 131 руб. 13 коп.; 7036 руб. 68 коп. за период с 10 января 2023 года по 23 июля 2023 года (за 195 дней по ставке ЦБ 7,5% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) на недоимку в сумме 144 342 руб. 13 коп.; 899 руб. 73 коп. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (за 22 день по ставке ЦБ 8,5% по формуле П = Н х 1/З00Сцб х КД) на недоимку в сумме 144 342 руб. 13 коп.; 1 963 руб. 06 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (за 34 дня по ставке ЦБ 12% по формуле П = Н х 1/З00Сцб х КД) на недоимку в сумме 144 342 руб. 13 коп.; 2 251 руб. 74 коп. за период с 18 сентября 2023 года по 23 октября 2023 года (за 36 дней по ставке ЦБ 13% по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД) на недоимку в сумме 144 342 руб. 13 коп.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах налоговым органом обоснованно заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленных за спорный период в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом в соответствующие налоговые периоды на основании данных об объектах недвижимого имущества, транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику.

В установленный срок задолженность по налогам и пени ФИО2 не погашена. Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, отсутствие задолженности или её наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что подлежащая взысканию с налогоплательщика общая сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 рублей при выставлении налоговым органом ФИО1 требования № 276 со сроком исполнения до 15 июня 2023 года.

19 мая 2020 года ИФНС России по Октябрьскому району города Саратова обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района города Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018, 2019 годы по транспортному налогу в размере 5 518 руб., пени в размере 47 руб. 73 коп.; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 29 354 руб., пени – 73 руб. 38 коп.; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 6884 руб., пени – 17 руб. 21 коп., на общую сумму 41 894 руб. 32 коп.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района города Саратова 19 мая 2020 года вынесен судебный приказ №2а-1159/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018, 2019 годы по транспортному налогу в размере 5 518 руб., пени в размере 47 руб. 73 коп.; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 29 354 руб., пени – 73 руб. 38 коп.; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 6884 руб., пени – 17 руб. 21 коп., на общую сумму 41 894 руб. 32 коп., который определением мирового судьи от 19 сентября 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

05 апреля 2022 года МРИ ФНС России № 20 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района города Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 1 197 руб., пени – 3 руб. 59 коп.; транспортному налогу в размере 1078 руб., пени – 3 руб. 23 коп.; налогу на имущество в размере 16 228 руб., пени – 48 руб. 67 коп.; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 32 448 руб., пени – 58 руб. 23 коп.; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 8426 руб., пени – 15 руб. 12 коп., всего на общую сумму 59 505 руб. 84 коп.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района города Саратова 05 апреля 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1006/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 1 197 руб., пени – 3 руб. 59 коп.; транспортному налогу в размере 1078 руб., пени – 3 руб. 23 коп.; налогу на имущество в размере 16 228 руб., пени – 48 руб. 67 коп.; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 32 448 руб., пени – 58 руб. 23 коп.; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 8426 руб., пени – 15 руб. 12 коп., всего на общую сумму 59 505 руб. 84 коп.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 51 617 руб. 63 коп. и пени в размере 20 393 руб. 41 коп. МРИ ФНС России № 19 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района города Саратова 23 октября 2023 года, то есть в установленный налоговым законодательством для обращения в суд шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

07 апреля 2023 определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова по делу № 2а-1006/2022 отменен судебный приказ от 05 апреля 2022 г.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района города Саратова 28 ноября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-4387/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы в размере 72 011 руб. 05 коп., в том числе: по налогам – 51 617 руб. 63 коп., пени – 20 393 руб. 41 коп., который определением мирового судьи от 14 августа 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 19 направлено посредством почтовой связи 20 января 2025 года, поступило в Октябрьский районный суд города Саратова 04 февраля 2025 года, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом установленного законом шестимесячного срока (со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) предъявления в суд требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке административного искового производства.

С учетом изложенного налоговым органом не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

10 июня 2022 года ФИО1 внесен платеж на сумму 32 448 руб. на счет получателе МРИ ФНС № 19 №, УФК по Саратовской области город Саратов БИК: №, Кор. счет: №, УИН: №; а также платеж на сумму 8426 руб. на счет получателе МРИ ФНС № 19 №, УФК по Саратовской области город Саратов БИК: №, Кор. счет: №, УИН: №.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, налогоплательщиком ФИО1 10 июня 2022 года произведены следующие платежи: на сумму 1818 руб. - зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты 01 декабря 2020 года); на сумму 8426 руб. - зачтены в погашение задолженности по страховым взносам ОМС за 2020 год (срок уплаты 31 декабря 2020 года); на сумму 32 448 руб. - зачтены в погашение задолженности по страховым взносам ОПС за 2020 год (срок уплаты 31 декабря 2020 года).

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей и санкций, доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком не представлено, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен, суд полагает, что административные исковые требований обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу в общей сумме 70 990 руб. 55 коп., из которых: земельный налог за 2021 год в сумме 1 197 руб.; налог на имущество за 2021 год в сумме 6 189 руб. 13 коп.; задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2022 год в сумме 34 445 руб.; задолженность по страховым взносам в ФОМС за 2022 год в сумме 8766 руб.; пени на 01 января 2023 года в размере 8 014 руб. 67 коп., пени на совокупную обязанность по уплате налогов с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 12 378 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Саратов» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Октябрьский районный суд города Саратова со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 г.