РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года р.п. Лунино Пензенской области

Лунинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Непорожневой Е.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело УИД 58RS0020-01-2025-000181-03 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 27.04.2011 года по 27.12.2017 года.

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки по адресу:

<адрес>, кадастровый №, разрешенное использование для ведения личного подсобного хозяйства, площадь объекта 1254, дата регистрации 02.02.2004 года,

<адрес>, кадастровый №, разрешенное использование для ведения личного подсобного хозяйства, площадь объекта 500, дата регистрации 31.12.1996 года.

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, за налогоплательщиком с 31.12.1996 года, зарегистрирован объект недвижимости: жилой дом, кадастровый №, площадь объекта 37.60 кв.м., по адресу: <адрес>.

В адрес налогоплательщика в личный кабинет были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 67748561 от 13.09.2016 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог 238,00 руб. за 2015 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2016 года;

- № 43966135 от 25.07.2019 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог 238,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2019 года;

- № 75307952 от 19.07.2023 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог 348,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023 года.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 19.09.2023 года направлено требование об уплате задолженности № 24516 от 08.07.2023 года на сумму 39 508 руб. 78 коп. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 703 руб.

- налог на имущество физических лиц - 41 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 143 руб. 75 коп.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 453 руб. 91 коп.

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 667 руб. 12 коп.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области от 19.08.2024 года вынесен судебный приказ № 2-1187/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, 11.09.2024 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

По состоянию на 16.04.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 056 руб. 54 коп., в т.ч. налог – 1 092 руб. 00 коп., пени – 12 964 руб. 54 коп..

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом и своевременно, заявлений (ходатайств) с просьбой рассмотрения дела в свое отсутствие, также как и доказательств невозможности явки в судебное заседание или неуважительности причин такой неявки суду не предоставлялось.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Лунинского районного суда Пензенской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела мирового судьи судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области № 2а-260/2024, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Исходя из положений ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога на имущество регулируется следующими нормами.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось по инвентаризационной стоимости на основании Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 1 января 2015 года введена глава 32 НК РФ, предусматривающая возможность исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости или по инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение порядка налогообложения, действовавшего до 1 января 2015 года).

Право выбора порядка определения налоговой базы до 2020 года предоставлено субъектам Российской Федерации.

С 1 января 2015 года на территории Пензенской области установлен новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».)

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес>, р.<адрес>, ИНН № является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица. Учетными данными налогоплательщика ФИО1 (ИНН № подтверждается, что ФИО1 владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом:

земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 1254, дата регистрации 02.02.2004 года,

земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта 500, дата регистрации 31.12.1996года,

жилой дом, кадастровый №, площадь объекта 37.60 кв.м., по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 27.04.2011 года по 27.12.2017 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем; 27.12.2017 года налогоплательщик снята с учета в налоговом органе как индивидуальный предприниматель.

Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области был исчислен налог на имущество, а также земельный налог в отношении вышеуказанных объектов недвижимости.

В адрес налогоплательщика в Личный кабинет были направлены следующие налоговые уведомления: № 67748561 от 13.09.2016 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 238 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2016 года; № 43966135 от 25.07.2019 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 238 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2019 года; № 75307952 от 19.07.2023 года, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 348 руб. по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023 года.

В связи с неоплатой задолженности в установленный налоговым уведомлением срок, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика в Личный кабинет было направлено требование об уплате налогов и пеней № 24516 (по состоянию на 08.07.2023 года, по сроку уплаты - до 28.11.2023 года). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 23 143,75 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 41,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 4 453,91 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 703,00 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) / требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 24516 от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 37914 от 07.04.2024 года.

Факт направления решения № 37914 от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 24 от 11.04.2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 24516 по состоянию на 08.07.2023 года, со сроком исполнения до 28.11.2023 года, сумма задолженности превысила 10 000 руб. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области 19.08.2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1187/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 14 056,54 руб., который, в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа, был отменен на основании определения от 11.09.2024 года.

В суд Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в установленный законом срок, а именно 11.03.2025 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств, свидетельствующих о необоснованности взысканного налога, не представлено.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогам суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст. 103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. Поэтому с ФИО2 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Лунинский район Пензенской области в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, задолженность, за период с 2014 года по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 14 056 (четырнадцать тысяч пятьдесят шесть) руб. 54 коп., в том числе:

по налогам – 1 092 (одна тысяча девяносто два) руб. 00 коп., в том числе:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2014 год в размере 227 (двести двадцать семь) руб. 00 коп.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 238 (двести тридцать восемь) руб. 00 коп.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 238 (двести тридцать восемь) руб. 0 коп.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 348 (триста сорок восемь) руб. 0 коп.

по налогу на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2014 год в размере 41 (сорок один) руб. 0 коп.

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 964 (двенадцать тысяч девятьсот шестьдесят четыре) руб. 54 коп., в том числе:

пени в сумме 140 (сто сорок) руб. 90 коп., начисленные в периоде 01.12.2015 года по 31.12.2022 года за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014 год на сумму недоимки 238 руб.;

пени в сумме 117 (сто семнадцать) руб. 36 коп., начисленные в период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год на сумму недоимки 238 руб.;

пени в сумме 7 (семь) руб. 32 коп., начисленные в период с 04.12.2018 года по 14.11.2019 года за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 238 руб.;

пени в сумме 47 (сорок семь) руб. 29 коп., начисленные в период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 238 руб.;

пени в сумме 25 (двадцать пять) руб. 45 коп., начисленные в период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за 2014 год на сумму недоимки 41 руб.;

пени в сумме 6 345 (шесть тысяч триста сорок пять) руб. 98 коп., начисленные по совокупности за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на сумму недоимки 23 148 руб. 39 коп.

пени в сумме 1 223 (одна тысяча двести двадцать три) руб. 59 коп., начисленные по совокупности за период с 30.01.2019 года по 31.12.2022 года, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму недоимки 4 540 руб. 65 коп.

- пени за период с 01.01.2023 года по 16.04.2024 года, начисленные за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС - 28 341 руб. 66 коп.) в сумме 5 056 (пять тысяч пятьдесят шесть) руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход Муниципального образования Лунинского района Пензенской области в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лунинский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Непорожнева