УИД 31RS0№-37 2а-3948/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2023 г. г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Гроицкой Е.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

после отмены 22 февраля 2023 г. судебного приказа мирового судьи судебного участка №9 г. Старый Оскол Белгородской области, исполняющего полномочия мирового судьи судебного участка №11 г. Старый Оскол Белгородской области, от 5 августа 2022 г., УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения требований, просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 23,81 руб., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 960 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 362 руб., пени по земельному налогу с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 4,43 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 404,46 руб., недоимку на налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2020 год в размере 13 957 руб., пени по налогу УСН с 1 июня 2021 г. по 20 июня 2021 г. в размере 7,99 руб., с 1 июля 2021 г. по 30 августа 2021 г. в размере 28,81 руб., с 1 августа 2021 г. по 30 августа 2021 г. в размере 14,97 руб., с 1 октября 2021 г. по 4 октября 2021 г. в размере 2,09 руб., с 9 ноября 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 25,09 руб., с 1 февраля 2021 г. по 17 февраля 2021 г. в размере 4,23 руб., сославшись на ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.

Определением от 31 августа 2023 г. административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев дело по существу, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, среди прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции на момент спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Белгородской области от 2 ноября 2015 г. № 9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12 ноября 2015 г. № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 1 января 2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. В отношении объектов налогообложения (жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли среди прочего является земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Старооскольского городского округа Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа от 9 ноября 2010 г. № 483 «О земельном налоге» введен земельный налог, налоговые ставки в пределах установленных статьей 394 главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Данный вид налога рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (часть 2 статьи 3 Закона Белгородской области №54 от 28 ноября 2002 г. «О транспортном налоге»). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации), рассчитывается налоговым органом, который затем исполняет возложенную на него подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками данного вида налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (пункт 1).

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (пункт 8).

В статье 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечь объектов налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт1).

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (пункт 2).

В соответствии с положениями статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации. При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации; доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации; доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации). При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 5 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пункта 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, ФИО1 в спорные налоговые периоды (2019, 2020 г.) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы.

8 мая 2020 г. ФИО1 представлена налоговая декларация (зарегистрирована за №) за налоговый период 2019 г., за 12 месяцев доход составил 159 113 руб., сумма налога составила 23 866,95 руб.

30 апреля 2021 г. ФИО1 представлена налоговая декларация (зарегистрирована за №) за налоговый период 2020 г., за 12 месяцев доход составил 108 333 руб., сумма налога составила 16 249,95 руб.

В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога по соответствующему сроку уплаты № от 21 июня 2021 г., № от 16 июля 2021 г., № от 31 августа 2021 г., № от 31 августа 2021 г., № от 15 декабря 2021 г.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком исполнена не в полном объеме, произведена частичная оплата налога, недоимка по налогу за 2020 год составила 13 957 руб.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2020 г. с 1 июня 2021 г. по 20 июня 2021 г. в размере 7,99 руб., с 1 июля 2021 г. по 30 августа 2021 г. в размере 28,81 руб., с 1 августа 2021 г. по 30 августа 2021 г. в размере 14,97 руб., с 1 октября 2021 г. по 4 октября 2021 г. в размере 2,09 руб., с 9 ноября 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 25,09 руб., с 1 февраля 2021 г. по 17 февраля 2021 г. в размере 4,23 руб.,

В электронной базе данных АИС-Налог имеются предоставленные в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации данные о том, что за ответчиком зарегистрировано с 11 апреля 2015 г. транспортное средство - <данные изъяты> выпуска, государственный регистрационный номер №, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.; с 27 января 2015 г. по 13 июля 2020 г. <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; с 18 августа 2008 г. земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, район индивидуальной жилой застройки; с 3 декабря 2012 г. по 13 июля 2020 г. площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год соответственно в размере 404,46 руб. (транспортный налог рассчитан исходя из мощности двигателя <данные изъяты> л.с. с учетом переплаты 360,54 руб.), в размере 1 362 руб. (земельный участок исчислен исходя из количества земельных участков, количества месяцев владения в году, налоговой базы, определенной по кадастровой стоимости участков), в размере 960 руб. (с учетом количества месяцев владения в году).

В связи с неисполнением в срок до 1 декабря 2021 г. обязанности по уплате данных видов налога ответчику направлено требование № от 15 декабря 2021 г. об уплате до 31 января 2022 г. транспортного налога в размере 404,46 руб., земельного налога в размере 1 362 руб., налога на имущество в размере 960 руб. Также на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за период 2020 г. (с 2 декабря по 14 декабря 2021 г.) в размере 4,43 руб., которые вошли в указанное требование.

Поскольку требования об уплате налогов, пени ответчиком не исполнены, 5 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка №9 г. Старый Оскол Белгородской области, исполняющим полномочия мирового судьи судебного участка №11 г. Старый Оскол Белгородской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных видов налога и пени, который апелляционным определением Старооскольского городского суда Белгородской области от 22 февраля 2023 г. отменен.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 4 августа 2023 г. (согласно штампу на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих доводы истца, административным ответчиком не представлено. Оснований полагать, что задолженность по вышеперечисленным видам налога у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется. Представленный административным истцом расчет пени выполнен математически верно, с учетом размера недоимки в соответствующем налоговом периоде, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в указанной части.

УФНС России по Белгородской области также было заявлено требование о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7 326 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 23,81 руб.

В последующем в отдельном заявлении, налоговой инспекцией требования были уточнены, указано, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 7 326 руб. за ФИО1 отсутствует и подлежит исключению, со ссылкой на то, что в связи с проведением 6 октября 2023 г. операции сторнирования налоговых начислений по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, сумма налога в размере 7 326 руб. сторнирована (начислен налог по расчету «арифметическое сторно»).

В виду того что начисление налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 7 326 руб. налогоплательщику исключено (сторнировано), у суда отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 23,81 руб., исчисленной на сумму данного налога, в связи с чем в указанной части требования удовлетворению не подлежат.

На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 670,84 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (СНИЛС №, ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области:

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 960 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 362 руб., пени по земельному налогу с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 4,43 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 404,46 руб.,

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) за 2020 год в размере 13 957 руб., пени по налогу УСН с 1 июня 2021 г. по 20 июня 2021 г. в размере 7,99 руб., с 1 июля 2021 г. по 30 августа 2021 г. в размере 28,81 руб., с 1 августа 2021 г. по 30 августа 2021 г. в размере 14,97 руб., с 1 октября 2021 г. по 4 октября 2021 г. в размере 2,09 руб., с 9 ноября 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 25,09 руб., с 1 февраля 2021 г. по 17 февраля 2021 г. в размере 4,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (СНИЛС №, ИНН №) в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 670,84 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Е.Ю. Гроицкая