Решение по делу № 2А-214/2025 от 13.03.2025

Дело № 2а-214/2025

22RS0011-02-2024-003826-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ составляет <данные изъяты> руб. 81 коп., в т.ч. налог в размере <данные изъяты> руб. 99 коп.; пеня в размере <данные изъяты> руб. 82 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020-2022 года, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2020 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>

2020

112.00

40.00

12/12

<данные изъяты>.00

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>

2021

112.00

40.00

12/12

<данные изъяты>.00

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:

Налоговый период (год)

Налоговая база

НалоговаяСтавка (руб.)

ФИО2 владения в году/12

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного

Повышающий коэффициент

налога (руб.)

<данные изъяты>;

2022

112.00

40.00

12/12

<данные изъяты>.00

Согласно сведениям, полученным НО от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)3

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленногоналога (руб.)

...

2020

К 1 061 778

0,15

12/12

<данные изъяты>.00

...

2020

К 605 894

0,15

12/12

<данные изъяты>.00

...

2018

И 44 430

0,60

12/12

<данные изъяты>.00

2019

И 45 540

0,60

12/12

<данные изъяты>.00

2020

К 630 786

0,15

11/12

0,2

<данные изъяты>.00

Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> руб.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2021 год

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)3

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленногоналога (руб.)

...

2021

1 068 980

0,15

12/12

<данные изъяты>.00

...

2021

605 894

0,15

12/12

<данные изъяты>.00

Сумма налога к уплате составляет 2512.00 руб.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2022 год

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб.)3

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленногоналога (руб.)

...

2022

1 068 980

0,15

12/12

<данные изъяты>.00

...

2022

605 894

0,15

12/12

<данные изъяты>.00

Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты>.00 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от *** ; от *** ; от *** . В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от *** на сумму 19927 руб. 06 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на *** за налогоплательщиком числится следующие суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9,81 руб., 2019 год в размере <данные изъяты>,14 руб., 2020 год в размере <данные изъяты>,04 руб., за 2021 год в размере <данные изъяты>,00 руб., за 2022 год в размере <данные изъяты>,00 руб.

По состоянию на *** в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере <данные изъяты>,70 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц – <данные изъяты>,79 руб.; по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>,91 руб. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на *** составила <данные изъяты>,00 руб.

Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

ЕНС

Пени ЕНС

204

-17206,00

300

7,5

-877.51

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

ЕНС

Пени ЕНС

-17206,00

300

8,5

-107.25

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

ЕНС

Пени ЕНС

-17206,00

300

-234.00

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

ЕНС

Пени ЕНС

-17206,00

300

-313.15

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

ЕНС

Пени ЕНС

-17206,00

300

-283.90

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

ЕНС

Пени ЕНС

-24198,00

300

-120.99

ИТОГО

-1936.8

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ***, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 58,68 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию, составила: <данные изъяты>,70 руб. (сальдо по пени до ***) + <данные изъяты>,80 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 58,68 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>,82 руб.

Межрайонная ИНФС по ... обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка ... *** вынесен судебный приказ . От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество за 2018 год в размере 9 руб. 81 коп., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. 14 коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. 04 коп., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; пене в размере <данные изъяты> руб. 82 коп.; всего в размере <данные изъяты> руб. 81 коп.

Определением Рубцовского городского суда АК от 13.03.2025 производство по делу прекращено в части требования о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 9 руб. 81 коп., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. 24 коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. 70 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена в установленном законом порядке.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>/н , период с *** по настоящее время, мощность 82,4 квт, 112 л/с.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты>,00 руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты>,00 руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты>,00 руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

При проверке расчета налога на имущество за 2019 год суд учитывает следующее.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, на 2019 год равный 1,518.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.

При проверке расчета налога на имущество за 2020-2022 года суд учитывает следующее.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2018 по 31.12.2022 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе нежилое помещение, расположенное по адресу: ...А, ..., право общей совместной собственности зарегистрировано ***, дата государственной регистрации прекращения права ***; жилое помещение, расположенное по адресу: ..., пер. ... кадастровым номером , право собственности зарегистрировано ***; жилое помещение, расположенное по адресу: ... кадастровым номером , право собственности зарегистрировано ***, дата государственной регистрации прекращения права ***.

Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» сведения об инвентаризационной стоимости помещения, расположенного по адресу: ...А, бокс по состоянию на *** отсутствуют.

Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость помещения, расположенного по адресу: ...А, бокс в период с *** по *** составляла <данные изъяты>,39 руб.; помещения, расположенного по адресу: ..., в период с *** по *** составляла <данные изъяты>,44 руб.; помещения, расположенного по адресу: ... по состоянию на *** составляла <данные изъяты>,38 руб., по состоянию на *** и до *** составляла <данные изъяты>,6 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц исчислена ФИО1 за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., остаток с учетом частичной оплаты составляет 17,90 руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., остаток с учетом частичной оплаты составляет <данные изъяты>,34 руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., расчет является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2018-2020 года от *** с расчетом налога и сроком уплаты, направлено ФИО1 почтой по адресу места жительства ***. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2021 год от *** с расчетом налогов и сроком уплаты, направлено ФИО1 ***. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2022 год от *** с расчетом налогов и сроком уплаты, направлено ФИО1 ***.

Согласно сведениям налогового органа *** получены сведения от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по АК о владении ФИО1 объектом капитального строительства по адресу ...А, бокс 6.

Согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с чем, налоговым органом обоснованно включен налог на имущество за 2018-2019 года в налоговое уведомление от 01.09.2021 № 41240101.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 44088 по состоянию на 23.07.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере 3721,82 руб.

Административным истцом представлен расчет суммы пени.

Так, согласно расчету, задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляет <данные изъяты>,82 руб. = <данные изъяты>,70 (сальдо по пени до 01.01.2023) + <данные изъяты>,80 руб. (сальдо по пени после 01.01.2023) – <данные изъяты>,68 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляла в общей сумме <данные изъяты>,02 руб. Начисление пени произведено в связи с несвоевременным исполнением и неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019-2021 года, налога на имущество за 2016, 2018-2021 года.

Задолженность по пене в размере <данные изъяты>,80 руб., начислена на совокупную обязанность в размере <данные изъяты> руб. в период с 01.01.2023 по 01.12.2023, в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила <данные изъяты> руб., в том числе транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год, в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год, налог на имущество в размере <данные изъяты> руб. за 2018 год, в размере <данные изъяты> руб. за 2019 год, в размере <данные изъяты> руб. за 2019 год, в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год, в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год. 02.12.2023 начислен налог на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ответу на запрос суда, налоговый орган сообщил, что налог на имущество за 2016 год не взыскивался в судебном порядке с ФИО1, оплачен 09.11.2021.

Налог на имущество за 2018 год не взыскивался в судебном порядке, оплачен 10.01.2020. Таким образом, оснований для его взыскания в судебном порядке не имелось.

Согласно требованию от 22.01.2018 об оплате налога на имущество за 2016 год в размере 2775 руб., срок исполнения был установлен до 20.03.2018, при этом сумма задолженности не превышала 3000 руб.

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ФИО1 было направлено требование от *** об уплате налогов за 2019 год, пени, сумма всех недоимок превысила 10000 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, пени. При этом, требование о взыскании налога на имущество за 2016 год заявлено не было. Таким образом, пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2016 год, взысканию не полежит.

Судом установлено, что и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г. Рубцовска 24.08.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 4480 руб., пени, налога на имущество за 2019 год в размере 6134 руб., пени, при этом, налог на имущество, начисленный за объект недвижимого имущества, который заявлен в настоящем административном иске, указанным судебным приказом не взыскивался.

На основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов 12.07.2024 было возбуждено исполнительное производство -ИП.

При этом, ранее указанный судебный приказ был предъявлен на принудительное исполнение в ПАО Сбербанк. Банком с ФИО1 были удержаны денежные средства в полном объеме ***.

Соответственно сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 2775 руб. включена в совокупную обязанность налоговым органом необоснованно.

Таким образом, совокупная обязанность, на которую подлежит начислению пеня в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составляет 14431 руб., в период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составляет 21423 руб.

Сумма пени, начисленной на совокупную обязанность в указанной сумме за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, составляет 1630,06 руб.

Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений).

Оплата налога на имущество за 2018 год произведена 10.01.2020, оплата налога на имущество, транспортного налога за 2019 год произведена 09.11.2021, соответственно требования об оплате пени должны были выставлены до 10.01.2021, 09.11.2022 соответственно.

ФИО1 было направлено требование от 03.07.2020 об оплате пени по налогу на имущество за 2018 год по день оплаты налога. Срок уплаты был установлен до 27.11.2020. Сумма недоимки не превышала 3000 рублей.

Однако, как указано выше, ФИО1 было направлено требование от 04.02.2021 об уплате налогов за 2019 год, пени, сумма всех недоимок превысила 10000 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, пени. При этом, требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2018 год заявлено не было. Таким образом, пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, взысканию не полежит.

Сведений о направлении требования об оплате пени, начисленной на недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу за 2019 год в период с 2021 года и до направления требования от 23.07.2023 не имеется.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Кодекса.

Сумма недоимки превысила 10000 рублей по требованию от 23.07.2023.

Таким образом, требования, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) утратили свое действие. При этом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Соответственно срок взыскания пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год (начисленной на сумму 6134 руб.) не пропущен, как и срок взыскания пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 года, налогу на имущество за 2019-2021 года, а также недоимки по транспортному налогу за 2020-2022 года, налогу на имущество за 2018-2022 года.

Однако, пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 год (на сумму 6134 руб.) подлежит перерасчету, с учетом даты оплаты налога 09.11.2021.

Сумма пени, начисленной по налогу на имущество за 2019 год на сумму 6134 руб. составит 317,04 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию № 44088 от 23.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 16.11.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 16.05.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Рубцовска 28.12.2023, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Судебный приказ, вынесенный 12.01.2024, отменен определением мирового судьи 07.02.2024.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 07.08.2024, согласно отметке на почтовом конверте, то есть в срок.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере <данные изъяты> руб. 26 коп., в том числе недоимки по: налогу на имущество за 2019 год в размере 17 руб. 90 коп., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. 34 коп., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.; пене в размере <данные изъяты> руб. 02 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 27 марта 2025 года.