Решение по делу № 2А-272/2022 от 19.01.2023 | Ленинский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело № 2а-272/2022

УИД 36RS0004-01-2022-006944-76

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Гладских И.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просила (согласно уточненным требованиям) взыскать с ответчика:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 826.71 руб. за 2020г., пени в размере 4.08 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 9.32 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 6 872.00 руб. за 2019-2020г., пени в размере 17.59 руб.

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 32 780 руб. за 2020г., пени в размере 72.58 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 587.00 руб., за 2020г., пени в размере 4.05 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 10.19 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 341 493.00 руб. за 2019-2020г., пени в размере 20 261.78 руб. На общую сумму: 403938.30 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО2 состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области и в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности налогооблагаемые объекты:

<данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2019 год и, согласно положений ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление.

В установленный законом срок исчисленная сумма земельного налога ФИО2 в доход бюджета уплачена не была, в связи с чем, налоговым органом был произведен расчет суммы пени и в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, которое не исполнено.

Кроме того, у административного ответчика имеется земельный участок по адресу: г<данные изъяты> по которому также не оплачена задолженность по земельному налогу в размере 1587 рублей и пени.

Помимо этого у ФИО2 имеется задолженность по транспортному налогу за 2020 года, в связи с наличием транспортных средств: <данные изъяты>

Также у ФИО2 имеется задолженность по налогу на имущество в связи с наличием жилого дома по адресу: <данные изъяты>

Дело рассмотрено после перерыва с 12.01.2023 года. Административный истец не явился, извещён под расписку.

В судебном заседании до перерыва ФИО2 пояснял, что принадлежности имущества и транспортных средств не оспаривает, но не оплачивает налог в связи с тем, что ждёт, когда в Воронежском областном суде будет рассмотрена жалоба на решение Ленинского районного суда от 30.03.2022 года, которое касается земельного налога по участкам в г. Лиски. Если налог снизят, то произведут перерасчёт и он сможет его оплатить.

Представитель административного истца ФИО1 поддержал требования, пояснил, что расчёт сделан уже с учетом измененной кадастровой стоимости и является верным.

С учетом положений ст.ст. 150, 152, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Как установлено на основании материалов дела, выписок из ЕГРН, и не оспорено в ходе рассмотрения дела стороной ответчика, ФИО2 в спорный налоговый период являлся собственником следующих земельных участков:

<данные изъяты>

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

У налогоплательщика имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по земельному налогу, расположенному в границах городских округов в размере 20261,78 руб. Делится на несколько периодов:

-начислено пени в размере 14141,10 руб. Период просрочки - с 14.02.2020 по 30.10.2021г. Кол-во дней просрочки - 625. Начислено на задолженность 2018г. в размере 866969 руб.00 коп.

-начислено пени в размере 4493,18 руб. Период просрочки - с 14.02.2020 по 1.2021г. Кол-во дней просрочки - 647. Начислено на задолженность 2018г. в размере 866969 руб. 00 коп.

-начислено пени в размере 170.82 руб. Период просрочки - с 02.12.2021 по 08.12.2021г. Кол-во дней просрочки - 7. Начислено на задолженность 2020г. в размере 97614 руб.00 коп.

-начислено пени в размере 2840.78 руб. Период просрочки - с 04.12.2018 по 22.09.2021г. Кол-во дней просрочки - 1023. Начислено на задолженность 2017г. в размере 604650 руб.00 коп. Остаток пени с учетом частичного погашения – 1029,88 руб.

Кроме того, у административного ответчика имеется земельный участок по адресу: <адрес> (1/2 доли), по которому также не оплачена задолженность по земельному налогу в размере 1587 рублей.

У налогоплательщика имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по земельному налогу, расположенному в границах городских округов в размере 4.05 руб. Делится на несколько периодов:

-начислено пени в размере 2.78 руб. Период просрочки - с 02.12.2021 по 08.12.2021г. Кол-во дней просрочки - 7. Начислено на задолженность 2020г. в размере 1587 руб.00 коп.

-начислено пени в размере 76.12 руб. Период просрочки - с 02.12.2020 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки - 288. Начислено на задолженность 2019г. в размере 1587 руб.00 коп. Остаток пени в связи с частичной уплатой - 0.99 руб.

-начислено пени в размере 173.32 руб. Период просрочки - с 03.12.2019 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки - 653. Начислено на задолженность 2018г. в размере 1587 руб.00 коп. Остаток пени в связи с частичной уплатой - 0.28 руб.

У ФИО2 имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по земельному налогу, расположенному в границах городских поселений (ОКТМО 20602151) в размере 76904.02 руб. Делится на несколько периодов:

-начислено пени в размере 930.71 руб. Период просрочки - с 02.12.2020 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки - 288. Начислено на задолженность 2019г. в размере 19400 руб.00 коп. Остаток пени в связи с частичной уплатой - 9.45 руб.

-начислено пени в размере 360.50 руб. Период просрочки - с 03.12.2019 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки - 653. Начислено на задолженность 2018г. в размере 3233 руб.00 коп. Остаток пени в связи с частичной уплатой - 0.73 руб. Всего - 10.19 руб.

В связи с наличием транспортных средств: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

2,5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

3,5

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

7,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В Воронежской области ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Расчёт транспортного налога был произведён исходя из мощности двигателя (л.с.), ставки и количества месяцев владения в 2020 году (12/12 по всем автомобилям) и является правильным (1800+1740+8450+3840+3300+13650=32780)

У ответчика имеется задолженность по пене по транспортному налогу в размере 72.58 руб. Делится на несколько периодов:

-начислено пени в размере 57.36 руб. Период просрочки - с 02.12.2021 по 08.12.2021г. Кол-во дней просрочки - 7. Начислено на задолженность 2020г. в размере 32780 руб.00 коп.

-начислено пени в размере 1633.48 руб. Период просрочки - с 02.12.2020 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки -288. Начислено на задолженность 2019г. в размере 33815руб.83коп. Остаток пени с учетом частичного погашения - 15.22 руб.

Также ФИО2 рассчитана задолженность по налогу на имущество в связи с наличием жилого дома по адресу: <...> (1\2 доли), по которому имеется задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4.08 руб. Делится на несколько периодов:

-начислено пени в размере 509.50 руб. Период просрочки - с 03.12.2019 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки -653. Начислено на задолженность 2018г. в размере 4723 руб. Остаток пени с учетом частичного погашения - 0.87 руб.

-начислено пени в размере 249.23 руб. Период просрочки - с 02.12.2020 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки -288. Начислено на задолженность 2019г. в размере 5195 руб. Остаток пени с учетом частичного погашения - 3.21 руб.

А кроме того задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ( ОКТМО 20602151) в размере 9.32 руб.:

-начислено пени в размере 996.43 руб. Период просрочки - с 02.12.2020 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки -288. Начислено на задолженность 2019г. в размере 20711,01 руб. Остаток пени с учетом частичного погашения - 9.32 руб.

Также ФИО2 рассчитана задолженность по налогу на имущество в связи с принадлежностью 7 объектов категории «иные строения» по адресу: Воронежская область, Хохольский район, пер. Есенина, д. 22, в общей сумме 6872 рубля и пени:

-начислено пени в размере 12.02 руб. Период просрочки - с 02.12.2021 по 08.12.2021г. Кол-во дней просрочки - 7. Начислено на задолженность 2020г. в размере 6871 руб. 00 коп.

-начислено пени в размере 275.66 руб. Период просрочки - с 02.12.2020 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки - 288. Начислено на задолженность 2020г. в размере 6871 руб. 00 коп. Остаток пени с учетом частичного погашения - 4.39 руб.

-начислено пени в размере 582.53 руб. Период просрочки - с 02.12.2020 по 15.09.2021г. Кол-во дней просрочки - 288. Начислено на задолженность 2020г. в размере 6871 руб. 00 коп. Остаток пени с учетом частичного погашения - 1.18 руб. Итого: 17.59 рублей

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ были направлены требования:

Требование №54708 от 31.10.2021г. об уплате задолженности (направлено заказным письмом,список №876839 от 12.11.2021 г). Оставлено без исполнения.

Требование №53474 от 22.11.2021г об уплате задолженности (направлено заказным письмом,список №2 от 13.12.2021 г). Оставлено без исполнения.

Требование №64856 от 09.12.2021г. об уплате задолженности (направлено заказным письмом,список №8 от 24.12.2021 г) Оставлено без исполнения.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что 24.05.2022 года мировым судьей судебного участка №4 в Ленинском судебном районе Воронежской вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-604/22 от 08.04.2022 года о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в общей сумме 403938,30 рублей, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 13.09.2022 года (что следует из штампа), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Доказательств оплаты задолженности по налогу за указанный период, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления ответчик суду не представил.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Общая сумма требований, подлежащих удовлетворению требований составляет 403938,30 рублей (826,71+4,08+9,32+6872+17,59+32780+72,58+1587+4,05+10,19 +341493+20261,78)

Следовательно, по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в размере 7239,38 рубля ((5200+(403938,30 -200000)\100))

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 16 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 826.71 руб. за 2020г., пени в размере 4.08 руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 9.32 руб.

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 6 872.00 руб. за 2019-2020г., пени в размере 17.59 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 32 780 руб. за 2020г., пени в размере 72.58 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 587.00 руб., за 2020г., пени в размере 4.05 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 10.19 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 341 493.00 руб. за 2019-2020г., пени в размере 20 261,78 рублей,

а всего 403938 рублей 30 копеек

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 7239,38 рубля

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2023 года