Решение по делу № 2А-3331/2023 от 27.09.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Домодедово 27 сентября 2023 г.

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Чуловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3331/2023 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, поскольку у последнего образовалась задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 8 403.24 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 52 014.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182.05 руб.; земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 749 064.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 621.72 руб.; пени по транспортному налогу в размере 5 280.39 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 594.27 руб.; пени по земельному налогу в размере 842.38 руб., всего в общей сумме 822002,05 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие (л.д. 14).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления. О причинах неявки суд не известил, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

С учётом положений ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что ФИО4 в налоговый период 2020 г. являлся собственником транспортного средства БМВ Х5 №, г.р.з. №, сумма налога 16 275 руб. Сумма налога с учетом переплаты в размере 7 871.76 руб. составляет 8 403.24 руб.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога», установлены ставки земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 12-13 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

В части 1 ст. 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Судом также установлено, что ФИО2 в 2020 году принадлежали следующие объекты недвижимости:

- Жилой дом, расположенный по адресу: 142000, <адрес> ( КН 50:28: 0050210:388), сумма налога – 8146.00 руб.;

- Жилой дом, расположенный по адресу: 142000, <адрес>, ( КН 50:28: 0090130:963), сумма налога – 17156.00 руб.;

- Иные строения. Помещения и сооружения, расположенные по адресу: 142032, <адрес> ( КН №), сумма налога – 255 руб.;

- Иные строения. Помещения и сооружения, расположенные по адресу: 142006, <адрес>, мкр. Востряково, <адрес> ( КН №), сумма налога – 8874.00 руб.;

- Объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: 142006, <адрес>, мкр. Востряково, <адрес> ( КН №:410), сумма налога – 9227.00 руб.;

- Иные строения. Помещения и сооружения, расположенные по адресу: 142006, <адрес>, мкр. Востряково, <адрес> ( КН №), сумма налога – 2949.00 руб.;

- Квартира, расположенная по адресу: 142003, <адрес>, мкр. Западный, <адрес>, 1, 53 (КН № сумма налога – 216.00 руб.;

- Жилой дом, расположенный по адресу: 142970, рп. Серебрянные Пруды, <адрес> ( КН №), сумма налога – 4747.00 руб.;

- Квартира, расположенная по адресу: 142000, <адрес>, мкр. Западный, <адрес>, 343 (КН №), сумма налога – 971.00 руб.;

- Квартира, расположенная по адресу: 142000, <адрес>, мкр<адрес>, <адрес>, 1, 49 (КН №), сумма налога – 585.00 руб.;

- Квартира, расположенная по адресу: 142000, <адрес>, мкр. Западный, <адрес>, 123 (КН №), сумма налога – 662.00 руб.;

- Квартира, расположенная по адресу: 142000, <адрес>, мкр. Западный, <адрес>, 306 (КН № сумма налога – 950.00 руб.;

- Квартира, расположенная по адресу: 142000, <адрес>, мкр. Западный, <адрес>, 319 (КН №), сумма налога – 1079.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142033, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 1 852.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142006, <адрес>, мкр. Востряково, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 142714.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142015, <адрес>, тер. Аэропорт Домодедово, вблизи автодороги (кадастровый №) – сумма налога – 86284.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142035, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 2486.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142032, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 2486.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142006, <адрес>, мкр<адрес>, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 415910.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142960, <адрес>, д. <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 595.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142000, <адрес>, мкрн. Центральный, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 2335.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142000, <адрес>, <адрес>, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 6896.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142032, <адрес>, мкрн. Западный (кадастровый №) – сумма налога – 138.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142032, <адрес>, мкрн. Западный, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 34.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142032, <адрес>, мкрн. Западный, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 913.00 руб.;

- земельный участок, находящийся по адресу: 142032, <адрес>, мкрн. Западный, <адрес> (кадастровый №) – сумма налога – 732.00 руб.;

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 вышеуказанные суммы налогов не оплачены, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пеней, расчет которых произведен правильно.

ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика было направлен налоговое уведомление № от 01.09.2021(л.д. 31-34) и направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей по налогам и пени (л.д. 36-38, 60-62).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась в суд административным исковым заявлением в общем порядке.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ о возвращении административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени в отношении ФИО2 суд возвратил заявителю. Основанием для возврата иска налоговому органу послужило то, что ИФНС по <адрес> не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории споров. Так же в определении суд указал, что КАС РФ не устанавливает предельный размер денежных сумм, подлежащих взысканию в порядке приказного судопроизводства.

Во исполнение определения Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> направила мировому судье судебного участка № Домодедовского судебного района заявление о вынесении судебного приказа на взыскании с ФИО2 недоимок по обязательным платежам. Заявление ИФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании недоимок по обязательным платежам определением о возвращении заявления о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-405/2023 было возвращено заявителю.

В соответствии с ч.1 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья судебного участка № Домодедовского судебного района возвратил заявление о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 129 настоящего Кодекса, так же в случае, если дело неподсудно суду (п.2 ч.1 ст. 129 КАС РФ). Заявителю разъяснено право обратиться с исковым заявлением в Домодедовский суд <адрес>.

Инспекция просит суд учесть, что процедура досудебного порядка урегулирования спора о взыскании задолженности, предусмотренная ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдена в полном объеме, а сумма неоплаченной недоимки по налогу существенна.

При указанных обстоятельствах установленный ст. 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица не пропущен.

В административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 5280,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3594,27 руб., пени по земельному налогу в размере 842,38 руб., при этом в иске не указаны периоды начисления данных пеней, лишь указывается на несвоевременную оплату сумм указанных налогов.

Представленный к данным заявленным требованиям расчет сумм пеней является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств уплаты налогов ФИО2, по которым начислены пени, а именно: по транспортному налогу в размере 5280,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3594,27 руб., пени по земельному налогу в размере 842,38 руб., и не представлены доказательства принятия инспекцией мер принудительного взыскания с административного ответчика сумм задолженности по налогам, на которые были начислены данные пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований административного иска в данной части.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 11322,85 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, г.о. Домодедово, <адрес>, в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 8 403.24 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 52 014.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182.05 руб.; земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 749 064.00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 621.72 руб., в общей сумме 812285,01 руб.

Отказать в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании с ФИО2: пени по транспортному налогу в размере 5 280.39 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 594.27 руб.; пени по земельному налогу в размере 842.38 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину 11322,85 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров