Решение по делу № 2А-103/2023 от 12.07.2023

УИД 22RS0058-01-2023-000115-25

Дело №2а-103/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ж.В. Головановой,

при секретаре Л.П. Демьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требованиям тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетним. Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество признаются плательщиками налога.

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов государственного земельного кадастра ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>1, дата регистрации права 15.04.2019, дата утраты права 19.06.2019 в размере 1/5 доли;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.10.2011 в размере ? доли;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.07.2019 в размере 1/5 доли, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст.396 НК РФ ответчику по сроку уплаты до 01.12.2018 и по сроку уплаты до 01.12.2019 начислен земельный налог за 2017 год и за 2018 год в размере 171 рубль за каждый год, из расчета:

за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>:

- кадастровая стоимость (228 536) х доля в праве (1/4) х налоговая ставка (0,30% х количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 171 рубль;

- по сроку уплаты до 01.12.2020 года начислен земельный налог за 2019 год из расчета:

за земельный участок с кадастровым номером 22:54:040706:31, расположенный по адресу: <адрес>:

за земельный участок с кадастровым номером 22:54:040708:104, расположенный по адресу: <адрес>1:

- кадастровая стоимость (237 160) х доля в праве (1/5) х налоговая ставка (0,30% х количество месяцев владения в году/12 (3/12)= 36 рублей;

за земельный участок с кадастровым номером 22:54:040703:15, расположенный по адресу: <адрес>:

- кадастровая стоимость (264 110) х доля в праве (1/5) х налоговая ставка (0,30% х количество месяцев владения в году/12 (6/12)= 79 рублей.

Итого сумма налога к уплате с учетом переплаты за этот период составляет 286 рублей.

- по сроку уплаты до 01.12.2021 года начислен земельный налог за 2020 год из расчета:

за земельный участок с кадастровым номером 22:54:040706:31, расположенный по адресу: <адрес>:

за земельный участок с кадастровым номером 22:54:040703:15, расположенный по адресу: <адрес>:

- кадастровая стоимость (264 110) х доля в праве (1/5) х налоговая ставка (0,30% х количество месяцев владения в году/12 (12/12)= 158 рублей.

Итого сумма налога к уплате с учетом переплаты за этот период составляет 329 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017-2020 годы составляет 957 рублей.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления от 21.08.2018 года № 50658590 об уплате налога за 2017 год, от 27.06.2019 № 359128 об уплате налога за 2018 год, от 03.08.2020 № 9062662 об уплате налога за 2019 год, от 01.09.2021 № 31712247 об уплате налога за 2020 год, налоговые уведомления направлены через Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлены требования об уплате налогов от 21.03.2019 № 25264 за 2017 год, от 13.01.2020 № 5954 за 2018 год, от 17.06.2021 № 12519 за 2019 год, от 15.12.2021 № 125986 за 2020 год, требования направлены через Личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 не произвел уплату налога в срок, установленный в требованиях для добровольной оплаты, в связи с чем начислена пени по ставке ЦБ за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 4, 71 рублей, за 2018 год – 1,48 рублей, за 2019 год – 8, 44 рублей, за 2020 год – 1,07 рублей.

Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: недоимка за 2017- 2020 год - 957 рублей, пени – 15 рублей 70 копеек.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как, согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, в собственности имеет недвижимое имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 15.04.2019, дата утраты права 19.06.2019;

- жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 08.07.2019.

Ответчику по сроку уплаты до 01.12.2020 и по сроку уплаты до 01.12.2021 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год и за 2020 год в размере 12 рублей и 18 рублей соответственно, из расчета:

за жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №:

- инвентаризационная стоимость (246 126) х доля в праве (1/5) х налоговая ставка (0,10% х количество месяцев владения в году/12 (3/12)= 12 рублей;

за жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №:

- кадастровая стоимость (150 167) х доля в праве (1/5) х налоговая ставка (0,30% х количество месяцев владения в году/12 (12/12) х коэффициент к налоговому периоду 0,2 = 18 рублей.

Согласно п.2 ст.409 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 № 9062662 об уплате налога за 2019 год, от 01.09.2021 № 31712247 об уплате налога за 2020 год, налоговые уведомления направлены через Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлены требования об уплате налогов от 17.06.2021 № 12519 за 2019 год, от 15.12.2021 № 125986 за 2020 год, требования направлены через Личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 не произвел уплату налога в срок, установленный в требованиях для добровольной оплаты, в связи с чем начислена пени по ставке ЦБ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год – 0,35 рублей, за 2020 год – 0,06 рублей.

Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц: недоимка за 2019- 2020 год – 30 рублей, пени – 41 копейка.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 ФИО3, действующих в интересах ФИО1, недоимку по земельному налогу за 2017- 2020 год - 957 рублей, пени – 15 рублей 70 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019- 2020 год – 30 рублей, пени – 41 копейка, и всего взыскать 1003 рубля 11 копеек.

Восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд с исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО4 в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административные ответчики ФИО2, ФИО3 неоднократно извещались судом о времени и месте рассмотрения дела по месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметками об истечении срока хранения.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ в пункте 67 постановления от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ).

Учитывая, что лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, а определив, реализует их по своему усмотрению, неполучение ответчиком направленной в его адрес судебной корреспонденции, следует расценивать как отказ ответчика от получения судебной корреспонденции.

Ответчики не обеспечили получения поступающей почтовой корреспонденции по адресу своей регистрации и не проявили должную степень осмотрительности (не интересовались в почтовом отделении поступающей на их имя корреспонденцией), в связи с чем риск возникновения неблагоприятных последствий в результате неполучения судебной корреспонденции возлагается на ответчиков.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Судом были предприняты все необходимые меры к реализации процессуальных прав ответчиков.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы иска, материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (независимо от возраста физического лица).

Согласно статье 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса (независимо от возраста физического лица).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

При разрешении заявленных требований о взыскании недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 части 1 статьи 394 НК РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.10.2011 в размере ? доли;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 08.07.2019 в размере 1/5 доли, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>:

- по сроку уплаты до 01.12.2020 года начислен земельный налог за 2019 год из расчета:

за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>:

за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>1:

за земельный участок с кадастровым номером 22:54:040703:15, расположенный по адресу: <адрес>:

Итого сумма налога к уплате с учетом переплаты за этот период составляет 286 рублей.

- по сроку уплаты до 01.12.2021 года начислен земельный налог за 2020 год из расчета:

за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>:

Итого сумма налога к уплате с учетом переплаты за это период составляет 329 рублей.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017-2020 годы составляет 957 рублей.

В силу п.2,3,4 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу статьи 11.2. НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются; для документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ (действовал в период регистрации налогоплательщика в личном кабинете) в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога, обязанность по исчислению которого возложена на налоговые органы; о суммах налога, уплаченных налогоплательщиком; документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

В соответствии с пунктом 8 указанного Порядка доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты) налогоплательщика;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 года N 107.

Для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика (далее - Заявление) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган независимо от места его учета (пункт 9 Порядка).

В силу пунктов 10, 14, 15, 16 Порядка для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (далее - первичный пароль).

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.

При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

На основании пункта 20 названного выше Порядка в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Учитывая, что на дату направления уведомлений и требований ФИО1 был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, уведомлений о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе его законные представители в Инспекцию не направляли, отказ от использования личного кабинета не заявлялся, с учетом наличия сведений смены первичного пароля личного кабинета налогоплательщика ФИО1, что свидетельствует о регистрации физического лица в личном кабинете и наличии доступа к нему, и могло иметь место только при получении и использовании логина и пароля в целях обеспечения доступа к личному кабинету, суд приходит к выводу о том, что требования об уплате ФИО1 вышеуказанных налогов направлены административным истцом с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ, поскольку неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении Инспекцией своей обязанности по направлению налоговых уведомлений и требований.

Из расчета земельного налога, приведенного в административном иске и налоговом уведомлении, следует, что административным истцом при исчислении налога за 2017-2020 год применены ставки земельного налога, установленные решениями Михайловского сельского Совета депутатов Усть-Калманского района Алтайского края на соответствующий период.

Таким образом, нарушений исчисления размера земельного налога за 2017- 2020 год, подлежащего уплате административными ответчиками, судом не установлено.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административными ответчиками в установленный срок обязанности по уплате указанного налога, а административными ответчиками не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административных ответчиков недоимки по земельному налогу в указанном истцом размере.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

Пунктами 5 и 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Расчет пени от неуплаченных сумм земельного налога за 2017-2019 год произведен административным истцом в соответствии с положениями п.3,4 ст.75 НК РФ, является верным и составляет за неуплату земельного налога за 2017 год - 4, 71 рублей, за 2018 год – 1,48 рублей, за 2019 год – 8, 44 рублей, за 2020 год – 1,07 рублей.

В связи с начислением пени в адрес налогоплательщика направлялись указанные выше требования об оплате налога, пени.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога с административного ответчика в размере 15 рублей 70 копеек являются обоснованными.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

В силу ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является жилой дом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ (действовавшая на момент начисления налога за 2019 год) налоговая база в отношении объектов налогообложения определялась исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Начиная с 1 января 2020 г. определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (п. 1 ст. 402 НК РФ, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Начиная с налогового периода 2020 года в Алтайском крае налог на имущество физических лиц исчисляется из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса,

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц, используемые при исчислении налога в 2019-2020 годы установлены на территории муниципального образования Михайловский сельсовет решениями Михайловского сельского Совета депутатов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 15.04.2019, дата утраты права 19.06.2019, доля в праве 1/5;

- жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 08.07.2019, доля в праве 1/5.

за жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №:

Из расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц, приведенного в административном иске и налоговых уведомлениях, следует, что административным истцом при исчислении налога за 2019 и 2020 год применены ставки, установленные решениями Михайловского сельского Совета депутатов Усть-Калманского района Алтайского края на указанные периоды.

Таким образом, нарушений исчисления размера налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 год, подлежащего уплате административными ответчиками, судом не установлено.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административными ответчиками в установленный срок обязанности по уплате указанного налога, а административными ответчиками не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административных ответчиков недоимки по налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Расчет пени от неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц за 2019-2020 год произведен административным истцом в соответствии с положениями п.3,4 ст.75 НК РФ, является верным и составляет за неуплату налога за 2019 год – 0,35 рублей, за 2020 год – 0,06 рублей.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налога с административного ответчика в размере 0,41 рублей являются обоснованными.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

МИФНС России №16 по Алтайскому краю 19.10.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017- 2020 год и пени, в установленный 6-месячный срок со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (7 мая 2019 года, срок истекал 7 ноября 2022 года).

Определением от 24 октября 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка Усть-Калманского района было отказано в принятии заявления МИФНС России №16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени с ФИО1, поскольку требования были заявлены к несовершеннолетнему, т.е. не являются бесспорными.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 28 апреля 2023 года (по почтовому штемпелю).

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обоснование уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим иском, административный истец указывает на его незначительность, а также на то, что исчисление срока на обращение в суд подлежит с 7 ноября 2022 года (3 года с даты исполнения самого раннего требования № 25264 от 21.03.2019 со сроком исполнения 07.05.2019 + 6 месяцев).

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В силу приведенного выше разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа не препятствовал налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным иском.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом в данном случае пропущен по уважительной причине, а потому считает возможным его восстановить.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания недоимки по налогам, пени.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Только при полной оплате суммы налогов прекращается исполнением публичная обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика, и, следовательно, производная от нее обязанность законных представителей совершить необходимые юридические действия по уплате налога.

Учитывая, что в судебном заседании нашел подтверждение факт неисполнения установленной законом обязанности законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика по оплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца о взыскании недоимки по налогам, пени с административных ответчиков ФИО2, ФИО3, как законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1, в солидарном порядке в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в соответствии с ч.1 ст.107 КАС РФ, с учетом статей 333.19, 333.20 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО2, ФИО3 в солидарном порядке в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район суд взыскивает государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2017- 2020 год - 957 рублей, пени – 15 рублей 70 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019- 2020 год – 30 рублей, пени – 41 копейку, и всего взыскать 1003 рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО2, ФИО3, действующих в интересах ФИО1, в солидарном порядке госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд.

Судья Ж.В.Голованова