Дело № 2а-4423/2025

55RS0007-01-2025-006523-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года город Омск

Судья Центрального районного суд г. Омска Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивируют тем, что Соляный Ю.И. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов: транспортного средства – <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>; доля в праве – ?; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога: № 18013212 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, № 8420290 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, № 8637059 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, № 11799540 от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, № 98502698 от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности № 24029 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком в добровольном порядке погашена не была.

В этой связи налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 3880 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в г. Омске 22.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-655/2024(92). Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 21.07.2025 по возражениям должника. Таким образом, налоговый орган полагает, что вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее 21.01.2026.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере <данные изъяты> руб., а именно: транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.); пени в общем размере <данные изъяты> руб. Административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной ст. 291 КАС РФ (л.д.6).

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что Соляный Ю.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска и является собственником объектов, подлежащих налогообложения согласно действующему законодательству.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов: транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – ?, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50).

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога (направлены по почте заказными письмами): № 18013212 от 04.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (в соответствии со ст. 60(с) Перечня документов, образующихся в результате деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@, срок хранения почтовых отправлений (включая почтовые квитанции и уведомления) истек, сформирован акта об уничтожении) (л.д. 11-12); № 8420290 от 03.08.2020 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (в соответствии со ст. 60(с) Перечня документов, образующихся в результате деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@, срок хранения почтовых отправлений (включая почтовые квитанции и уведомления) истек, сформирован акта об уничтожении) (л.д. 13-14); № 8637059 от 01.09.2021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, вручено адресату 05.10.2021 (л.д. 15-17); № 11799540 от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, вручено адресату 30.09.2022 (л.д. 18-20); № 98502698 от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, вручено адресату 30.09.2025 (л.д. 21-23).

В связи с исчислением транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени и отсутствием исполнения обязанности по его уплате, налоговым органом сформировано и направлено требование № 24029 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023, которое было вручено адресату 30.09.2025: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб (л.д. 24-26).

Задолженность по налоговым обязательствам, перечисленных в направленном требовании, в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился с заявлением № 3880 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности (л.д. 40-41). Мировым судьей судебного участка № 92 в Центральном судебном районе в городе Омске 22.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-655/2024(92). Судебный приказ отменен определением мирового судьи 21.07.2025 по возражениям должника (л.д. 80,81). 09.09.2025 требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени поступило в Центральный районный суд г. Омска.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с ч. 1, ст. 363 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности по земельному налогу и пени налоговым органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления № 18013212 от 04.07.2019; № 8420290 от 03.08.2020; № 8637059 от 01.09.2021; № 11799540 от 01.09.2022; № 98502698 от 29.07.2023 направлены заказной почтой своевременно.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № 24029 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023 превысила 10 тысяч рублей, таким образом, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 16.05.2024.

16.05.2025 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 22.05.2024 судебный приказ №2а-655/2024 был вынесен, определением от 21.07.2025 по заявлению административного ответчика был отменен (л.д. 8), копия определение направлена в адрес МИФНС №7 по Омской области, ФИО1

В течение установленного шести месячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа №2а-655/2024 (не позднее 21.01.2026) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Доказательств оплаты транспортного налога за 2016-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2022 годы, пени, не представлено.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.); налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере <данные изъяты> руб. (за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.); пени в общем размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.С. Голубовская