77RS0008-02-2024-009400-86

Дело № 2а-764/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 декабря 2024 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, фио о взыскании налогов и сборов, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с п. 1 статьи 23, а также пунктом 1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 05.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя фио зарегистрированы объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: адрес, адрес, комната, расположенная по адресу: адрес,3,103. На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела начисление налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет. В связи с установленным Инспекцией фактом неуплаты налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи Объектов имущества (квартира, доля 1/4) с кадастровым номером 77:01:0004011:6208 по адресу: адрес,3,103, произведено доначисление дополнительных налоговых обязательств. По состоянию на 25.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, из которых: сумма – сумма налога, сумма - пени, которая до настоящего времени не погашена.

Истец просит взыскать задолженность с фио, паспортные данные, в лице законных представителей - матери ФИО2; отца - фио за счет имущества физического лица в размере сумма, из которых: по налогам – сумма (НДФЛ в размере сумма за 2020; налог на имущество в размере сумма за 2020; сумма за 2019; сумма за 2021); пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма

Административный истец ИФНС России № 35 по адрес явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, фио в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, не просили об отложении судебного заседания.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, извещенных надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3. ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 57 Конституции Российской Федерации, и в соответствии с ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом (п. 1 ст. 26 НК РФ).

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст. 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

С учетом приведенных выше норм, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Порядок исчисления налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя фио зарегистрированы объекты налогообложения:

- квартира, расположенная по адресу: адрес, адрес, 1466, 3, кадастровый номер 77:10:0006002:9911, площадью 37,6 кв.м, дата регистрации права 15.12.2020.

- комната, расположенная по адресу: адрес,3,103 (ком 3), кадастровый номер 77:01:0004011:6208, площадью 17,4 кв.м, дата регистрации права 30.08.2019, дата утраты права 15.12.2020.

На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела начисление налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет.

Расчет налога приведен в направленных административному налоговых уведомлениях № 70216094 от 01.09.2021; № 49577454 от 01.09.2022, на общую сумму сумма, которые административным ответчиком исполнены не были.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. К числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ (абз. 2 подп. 5 п. 1).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Как следует из подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В соответствии с ч. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с положениями п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная проверка в отношении несовершеннолетнего фио, паспортные данные, и установлено, что административным ответчиком 15.12.2020 произведено отчуждение 1/4 доли жилого помещения с кадастровым номером 77:01:0004011:6208 по адресу: адрес,3,103 (ком.3).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно абз. 3 п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Нормы Главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

В этой связи если проданная квартира (доля в ней) находилась в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то образуется доход, подлежащий обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Учитывая изложенное, суд полагает, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности, в том числе в отношении детей - с даты государственной регистрации их права собственности на долю в квартире.

Из материалов дела усматривается, что право собственности несовершеннолетнего фио на 1/4 долю вышеуказанного жилого помещения зарегистрировано 30.08.2019, право собственности утрачено 15.12.2020.

Таким образом, срок владения несовершеннолетнего фио на 1/4 доли вышеуказанного жилого помещения составил менее установленного законом минимального предельного срока владения.

При таких обстоятельствах суд полагает, что несовершеннолетний фио должен был уплатить налог на полученный им доход в 2020 году от продажи его доли квартиры.

Из материалов дела видно, что налоговая декларация о получении дохода ответчиком не подавалась, налог не уплачен.

При таких обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом обоснованно исчислен налог на доходы несовершеннолетнего фио, полученные от продажи им доли вышеуказанной квартиры.

Решением налогового органа № 3075 от 14.03.2022 отказано в привлечении несовершеннолетнего фио к налоговой ответственности. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, составляет сумма

Данное решение не было обжаловано и вступило в законную силу.

До настоящего времени сумма задолженности по НДФЛ не оплачена.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В п. 1 ст. 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Кроме того, в ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

За неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2020 год, ФИО1 начислены пени в размере сумма

Расчёт пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Административному ответчику заказным письмом направлено требование от 25.05.2023 об уплате налога в размере сумма, пени в размере сумма со сроком исполнения до 17.07.2023.

Указанное требование не было исполнено в срок в добровольном порядке, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением к мировому судьей о выдаче судебного приказа.

Определением, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 адрес - мировым судьей судебного участка № 74 адрес от 18.04.2024 Инспекции в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, 18.04.2024 административный истец обратился с заявлением к мировому судьей о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от 18.04.2024 отказано в выдаче судебного приказа, следовательно, предельным сроком подачи настоящего административного искового заявления является 18.10.2024.

Настоящий иск был подан 16.10.2024 г., то есть в установленный законом срок.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования ИФНС № 35 по адрес к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, фио о взыскании налогов и сборов, на доходы физических лиц и пени основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетний ФИО1 имеет самостоятельный доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

В силу изложенного суд полагает возможным взыскать с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 и фио задолженность по НДФЛ в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, а также пени в размере сумма

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере сумма, от уплаты которой административный истец в силу положений п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 35 по адрес к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в лице законных представителей ФИО2 (ИНН <***>), ФИО3 (ИНН <***>) задолженность по НДФЛ в размере сумма, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, а также пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в лице законных представителей ФИО2 (ИНН <***>), ФИО3 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 05.03.2025.

Судья фио