УИД 74RS0021-01-2024-001131-79

Дело № 2а-28/2025

№ 2а-932/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Бреды 29 мая 2025 года

Карталинский городской суд постоянное судебное присутствие в поселке Бреды Брединского района Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Акулова И.Ю.,

при секретаре Жакеновой Ж.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № № по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа за налоговое правонарушение, в обоснование заявленных требований указав, что налогоплательщиком ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в период 2021 года получены доходы от продажи 2/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок №, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению составляет 1 578 23 рубля, административным истцом заявлены требования о взыскании со ФИО1 налога на доходы физических лиц за период 2021 года в размере 153 170 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в размере 2 393 рубля 29 копеек.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № № по Челябинской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о приостановлении производства по административному делу в связи с обжалованием решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

В соответствии с положениями ст. 151 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования удовлетворить в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Частью 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (ч. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно положениям ст. 400. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 2) квартира, комната.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: 1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года являлась собственником 2/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1063500 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. на северо-запад от ориентира.

Решением Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ года кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, установлена равной его рыночной стоимости в размере 2 491 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, постановлено датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать ДД.ММ.ГГГГ года, установленная кадастровая стоимость подлежит применению до ДД.ММ.ГГГГ года.

Таким образом, размер налоговой базы в соответствии с положениями ст. 210 Налогового кодекса РФ составит 2 491 000 / 5 х 2 =996 400 руб., данная сумма ниже установленного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, в связи с чем обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученного в результате сделки по отчуждению доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, у ФИО1 отсутствовала.

Таким образом, в судебном заседании факт совершения ФИО1 налогового правонарушения не установлен, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 153 170 руб., пени в размере 16 156 руб. 99 коп., штрафа в размере 2 393 руб. 29 коп., у суда не имеется и в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать.

Оснований для удовлетворения административного иска суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № № по Челябинской области (ИНН №) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (ИНН №) о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 153 170 руб., взыскании штрафа за налоговое правонарушение в размере 2 393 руб. 29 коп., взыскании пени в размере 16 156 руб. 99 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд постоянное судебное присутствие в поселке Бреды Брединского района Челябинской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Ю. Акулов

Мотивированное решение

изготовлено 16.06.2025 года