Решение по делу № 2А-1299/2025 от 08.10.2025 - о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Дело №2а-1299/2025

УИД: 22RS0065-01-2024-012653-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при секретаре Чутчеве С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последней недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 3 146 рублей 08 копеек, по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 435 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 479 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 527 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 379 рублей 00 копеек, штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 125 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7 176 рублей 24 копейки на общую сумму 12267 рублей 32 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ответчику на праве собственности в 2020-2022 годах принадлежало следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, площадь 2209, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, адрес: <адрес>, пр-д Южный Власихинский, <адрес>, кадастровый ***, площадь 36,2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Также указано, что с 24.03.2015 по 16.07.2019 г. ФИО1, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщик не произвела уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по указанным налогам начислены пени.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление на уплату данных налогов, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвела, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование, которое также оставлено ею без исполнения. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

По настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физически лиц, по страховым взносам, штрафам, пени административным ответчиком не погашены. В связи с этим административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

В предыдущих судебных заседаниях к участию в административном деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела при установленной явке.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-274/2024.

21.06.2024 г. судебный приказ № 2а-274/2024 отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края в связи с поступившими от должника возражениями.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском 12.12.2024 года, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса).

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пунктах 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее также – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель представляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик состоял на учете как индивидуальный предприниматель с 24.03.2015 по 16.07.2019, соответственно, являлась плательщиком страховых взносов на ОПС.

ФИО1 не оплатил задолженность ОПС за 2018 год, начисленной по требованию № 68502 от 23.06.2023.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате с административного ответчика, в 2018 г. составила:

На обязательное пенсионное страхование, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей, взносы необходимо уплатить в следующем размере:

- за расчетный период, с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г. (26 545 рублей 00 копеек/12 мес.)*12 месяцев = 26 545 рублей 00 копеек.

С учетом частичной оплаты задолженность составила 3 146 рублей 08 копеек.

Пунктам 1, 2, 4 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021. В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ ФИО1 не представила первичную декларацию 30.04.2021.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления налоговой декларации за 2020 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

С учетом установленных смягчающих обстоятельств размер штрафа за налоговые правонарушения составляет 125 рублей.

Кроме того, административный ответчик на праве собственности в 2020 году имел следующее недвижимое имущество:

- квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, площадь 36,2, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 4 статьи 12, пункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в пункте 2 части 1 статьи 16 и пункте 3 части 10 статьи 35 определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговым органом приведен расчет налога, на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости за 2020 год:

- квартира, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, площадь 36,2, дата регистрации права: 19.03.2018, дата утраты права: 13.12.2020,

689 543 рублей (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) х 11/12 (количество месяцев владения) = 379 рублей 00 копеек

Расчет недоимки по налогу на имущество физическихза 2020 год, стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из положений пункта 1 части 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» в пункте 2.1 предусмотрено, что налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (за исключением земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей) - 0,3 процента.

В силу части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик в 2020-2022 году являлся владельцем следующего земельного участка:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, площадь 2209, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц и представляет следующий расчет:

за 2020 год:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, площадь 2209, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,

395676 рублей (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 435 рублей 00 копеек.

за 2021 год:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, площадь 2209, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,

395954 рублей (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 479 рублей 00 копеек.

за 2022 год:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, площадь 2209, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ,

395954 рублей (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х12/12 (период владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 527 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2020-2022 год не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлялись налоговые уведомления № 16611148 от 01.09.2022г., № 101291875 от 05.08.2023 г., № 38238772 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты земельного налога с физических лицза 2020-2022 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В связи с неуплатой указанных налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлялось требование № 68502 от 23.07.2023 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафа со сроком уплаты до 16.11.2023 г.

Ввиду изложенного расчет налога на имущество земельного налога, приведенный в административном исковом заявлении, произведен верно. Данных об уплате данных налогов в судебное заседание не представлено, поэтому заявленная сумма т подлежит взысканию в полном объеме.

При разрешении требований о взыскании пени, суд учитывает следующее.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В обоснование административного иска указано, что согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 г. за ФИО1 числилась задолженность в сумме 13594 рубля 33 копейки по виду платежа «пеня», в том числе:

- 266,05 рублей по земельному налогу за 2017-2021 (земельный налог за 2017, 2018 год погашена в полном объеме, задолженность по земельному налогу за 2019 год составила с учетом частичной оплаты 172 рубля 65 копеек);

- 271, 46 рублей по налогу на имущество физ. лиц, за 2017, 2018, 2020 года (задолженность по налогу на имущество за 2017 год погашена в полном объеме, задолженность по земельному налогу за 2018 год составила с учетом частичной оплаты составила 137 рублей);

- 2 349 рублей 84 копейки по страховым взносам на ОМС за 2018, 2019 годы (задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год погашена в полном объеме, в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год оплата не поступала);

- 10 706 рублей 98 копеек – по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019 годы (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год составила с учетом частичной оплаты 3 146 рублей 08 копеек, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год составила с учетом частичной оплаты 15 939 рублей 54 копейки).

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от 19.07.2022 № 2а-1813/2022 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по земельному налогу с физических лиц за 2017-2019 года. Судебный приказ направлен на исполнение в ОСП Индустриального района г. Барнаула, исполнительное производство окончено 20.09.2024.

Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ от 14.12.2019 г. № 2а-1709/2019 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018-2019г года. Судебный приказ направлен на исполнение в ОСП Индустриального района г. Барнаула Алтайского края, исполнительное производство окончено 07.12.2020.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 3 146 рублей 08 копеек, по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 435 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 479 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 527 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 379 рублей 00 копеек взыскивается настоящим решением, соответственно пени, начисленные на данные недоимки подлежат взысканию.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 34720 рублей 26 копеек, в том числе:

- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 172 рубля 65 копеек;

- земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 435 рублей 00 копеек;

- земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 497 рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 137 рублей 00 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 379 рублей 00 копеек;

- страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2101 рубль 91 копейка,

- страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 3738 рублей 09 копеек,

- страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 10 722 рубля 07 копеек,

- страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 15939 рублей 54 копейки.

Сумма пени, начисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 – 34720 руб. 26 коп. (недоимка) х 7,5% (процентная ставка)/300 х 204(количество дней просрочки) = 1770 рублей 73 копейки;

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 34720 руб. 26 коп. (недоимка) х 8,5% (процентная ставка)/300 х 22(количество дней просрочки) = 216 рублей 42 копейки;

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 34720 руб. 26 коп. (недоимка) х 12% (процентная ставка)/300 х 34(количество дней просрочки) = 472 рубля 20 копеек;

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 34720 руб. 26 коп. (недоимка) х 13% (процентная ставка)/300 х 42 (количество дней просрочки) = 631 рубль 91 копейка;

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 34720 руб. 26 коп. (недоимка) х 15% (процентная ставка)/300 х 33(количество дней просрочки) = 572 рубля 88 копеек;

- за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 35247 руб. 26 коп. (недоимка) х 15% (процентная ставка)/300 х 10(количество дней просрочки) = 176 рублей 24 копейки.

Итого начислена пеня с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 3840 рублей 38 копеек.

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию, составил:

13 594 рублей 33 копеек (пеня, начисленная на 01.01.2023) + 3 840 рублей 38 копеек (пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 11.12.2023) – 1 594 рублей 65 копеек (списание пени по решению № 11447 от 11.12.2023) – 8 663 рубля 82 копейки (пеня, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 15 840 рублей 06 копеек.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу положений пункта 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены полностью, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 3146 рублей 08 копеек, по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 435 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 479 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 527 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2020 год в размере 379 рублей 00 копеек, штрафу за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 125 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7176 рублей 24 копейки, а всего взыскать 12267 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 08 октября 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>