Решение по делу № 2А-2451/2025 от 26.11.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-2451/2025

УИД 37RS0010-01-2025-003334-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при помощнике судьи – Кругловой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 12 069,03 руб., а именно:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 58,65 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 130,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 174,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 191,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 210,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 231,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 254,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 304,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 304,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 473,96 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 233,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 108,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2 660,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 2 660,00 руб.;

- отрицательное сальдо по пени по состоянию на 18.02.2025 в размере 3 077,42 руб.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности:

- транспортное средство ВАЗ 211100 государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство Мицубиси Спейс Вагон государственный регистрационный знак №;

- квартира (0,33 доли в праве собственности) с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № 1435666 от 23.04.2015, № 101786691 от 04.09.2016, № 62272697 от 20.09.2017, № 76500340 от 06.09.2018, № 46550898 от 25.07.2019, № 31570110 от 03.08.2020, № 35473165 от 01.09.2021, № 9322891 от 01.09.2022, № 84317344 от 15.08.2023, №135924142 от 11.07.2024.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, ст. 400, НК РФ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог между тем за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Кроме того, ФИО1 с 14.02.2022 применяется специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность, в связи с чем административный ответчик на основании Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» обязан платить налог на профессиональный доход.

Ввиду неуплаты (несвоевременной уплаты) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2014-2020, 2022-2023 гг., транспортного налога за 2014 - 2015, 2020, 2022-2023 гг., налога на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2022 года, июль, ноябрь 2023 года, июнь 2024 года, налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование №204071 от 07.07.2023 об уплате спорной задолженности.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил оставить заявленные требования без удовлетворения указывая, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности налоговым органом пропущен.

В судебное заседание представитель УФНС России по Ивановской области не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

До 01.01.2023 в адрес административного ответчика налоговым органом направлены требования:

№ 101928 от 16.10.2015 со сроком исполнения до 29.01.2016 предметом которого являлась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015, транспортный налог за 2014 год, а так же пени;

№ 17000 от 27.02.2017 со сроком исполнения до 18.04.2017 предметом которого являлась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, транспортный налог за 2015 год, а так же пени;

№ 42413 от 05.09.2018 со сроком исполнения до 23.10.2018 предметом которого являлась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017, а так же пени;

№ 59896 от 06.07.2019 со сроком исполнения до 25.10.2019 предметом которого являлась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, а так же пени;

№ 89448 от 28.10.2020 со сроком исполнения до 15.12.2020 предметом которого являлась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, а так же пени;

№ 1754 от 13.01.2021 со сроком исполнения до 02.03.2021 предметом которого являлась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, а так же пени;

№ 102746 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 предметом которого являлась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, транспортный налог за 2020 год, а так же пени.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 204071 от 07.07.2023 (срок исполнения 28.08.2023) отрицательное сальдо ЕНС составило 4 429,55 руб., в том числе пени в размере 1 112,24 руб.

В целях взыскания спорной задолженности УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 14.03.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-1097/2025. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иваново от 12.05.2025 судебный приказ по приведенному административному делу был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика спорной задолженности Управление обратилось в суд 22.08.2025.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требованиях налогового органа № 101928 от 16.10.2015 со сроком исполнения до 29 января 2016 г.) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом по смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 101928 от 16.10.2015) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" минимально необходимая сумма задолженности необходимая для обращения налогового органа с требованием в суд увеличилась с 3 000 руб., до 10 000 руб.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Оценивая срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа по требованиям № 101928 от 16.10.2015, № 17000 от 27.02.2017, № 42413 от 05.09.2018 суд приходит к следующим выводам.

Учитывая положения абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 101928 от 16.10.2015) задолженность по требованиям № 101928 от 16.10.2015, № 17000 от 27.02.2017, № 42413 от 05.09.2018 должна была быть заявлена налоговым органом одновременно ко взысканию в судебном порядке в срок до 29 июля 2019 года, что административным истцом сделано не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что установленный законом срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа пропущен налоговым органом.

Административное исковое заявление налогового органа содержит заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Принимая во внимание, что установленный законом срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа по требованиям налогового органа № 101928 от 16.10.2015, № 17000 от 27.02.2017, № 4213 от 05.09.2018 пропущен налоговым органом более чем на 5 лет, суд приходит к выводу о том, что установленный законом срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа пропущен налоговым органом в отсутствие уважительных причин.

Ввиду изложенного требования налогового органа по взысканию налога на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. и транспортного налога за 2014-2015 гг. удовлетворению не подлежат.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (пункт 3 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство ВАЗ 211100 государственный регистрационный знак №;

- транспортное средство Мицубиси Спейс Вагон государственный регистрационный знак №;

- квартира (33/100 доли в праве собственности) с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>.

В связи с чем в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство, объект недвижимости административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период применялся специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 26.12.2022 уплачена несвоевременно 31.01.2023.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30.01.2023 уплачена несвоевременно 31.01.2023.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года по сроку уплаты 28.08.2023 уплачена несвоевременно 29.08.2023.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года по сроку уплаты 28.12.2023 уплачена несвоевременно 09.01.2024.

Недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года по сроку уплаты 28.07.2024 уплачена несвоевременно 30.07.2024.

Являясь плательщиком налога на профессиональную деятельность, административный ответчик обязан уплачивать его по итогам месяца по сроку уплаты не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом, однако указанную обязанность за ноябрь, декабрь 2022 г., июль, ноябрь 2023 г., июнь 2024 г., он своевременно не исполнил.

Поскольку приведенная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Как указывалось выше срок на принудительное взыскание недоимки по уплате транспортного налога за 2014-2015 гг., налога на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. пропущен в отсутствие уважительных причин.

Учитывая приведенную выше позицию Конституционного Суда Российской Федерации суд приходит к выводу, что пени, вошедшие в отрицательное сальдо по пени по состоянию на 18.02.2025 на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 81,93 руб., налогу на имущество за 2015 год в размере 105,56 руб., налогу на имущество за 2016 год в размере 121,11 руб., транспортному налогу за 2014 год в размере 662,41 руб., транспортному налогу за 2015 год в размере 200,80 руб., взысканию с ответчика не подлежат.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств по по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020, 2022-2023 гг., транспортному налогу за 2020, 2022—2023 гг, налогу на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2022 г., июль, ноябрь 2023 г., июнь 2024 г. по состоянию на 31.12.2022 не установлена в связи с чем оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает, владея на праве собственности объектом недвижимости и транспортным средством, являясь плательщиком налога на профессиональную деятельность, административный ответчик в соответствии с выше приведенными нормами законодательства обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, транспортный налог и налог на профессиональный доход.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020, 2022-2023 гг., транспортного налога за 2020, 2022—2023 гг., налога на профессиональный доход за ноябрь, декабрь 2022 г., июль, ноябрь 2023 г., июнь 2024 г. своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> в общей сумме 9 827,61 руб., а именно: