Дело ***а – 1079/2025
УИД 22RS0***-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 22 апреля 2025 г.
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,
при секретаре Грибовой Ю.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1375 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 835 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 38800 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1350 рублей 83 копейки, на общую сумму 42360 рублей 83 копейки.
Определением Индустриального районного суда г. Барнаула от 22.04.2025 производство по административному иску Межрайонной ИФНС России *** по Алтайскому краю к ФИО1 в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2500 рублей в связи с уменьшением по расчету транспортного налога за 2022 год, прекращено в связи с отказом истца от иска в данной части.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2022 году являлся владельцем жилого дома, земельного участка, транспорта.
В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлено требование, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 24.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-369/2024. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.05.2024, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.
До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений, предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения иска, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).
При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 являлся пользователем личного кабинета налогоплательщика, с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не обращался.
В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС направило налогоплательщику через личный кабинет налоговое уведомление *** от 05.08.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год.
В связи с неоплатой задолженности по налогам ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогам размере 51228 рублей 28 копеек, пени в размере 31174 рубля 42 копейки, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены, истец 18.01.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-369/2024 от 24.01.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 1375 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 835 рублей 00 копеек, транспортному налогу в размере 38800 рублей 00 копеек, пени в размере 1350 рублей 85 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 24.05.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-369/2024 отменен.
С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 21.11.2024, то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.
Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые, грузовые, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2022 году ФИО1 являлся владельцем транспортных средств:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
Административным ответчиком принадлежность транспортных средств в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год и предлагает следующий расчет:
- <данные изъяты>
125,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2500 рублей 00 копеек;
<данные изъяты>
180,00 л.с. (мощность двигателя) х 25 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4500 рублей 00 копеек;
<данные изъяты>
265,00 л.с. (мощность двигателя) х 120 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 31800 рублей 00 копеек.
Вместе с тем, согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2022 году ФИО1 не являлся владельцем транспортного средства автомобиль легковой, государственный регистрационный <данные изъяты> л.с., дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изложенным, транспортный налог на данное транспортное средство не подлежит взысканию. Согласно отказу от иска административный истец отказался от иска в части взыскания транспортного налога с физических лиц в размере 2500 рублей, производство по делу в указанной части прекращено судом.
Таким образом, транспортный налог за 2022 год, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 36300 рублей 00 копеек.
Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).
Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании п. 3 ст. 403 Кодекса налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 334-ФЗ): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), К – коэффициент.
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).
Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.
Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 № 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ ***).
Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.
В Алтайском крае понижающие коэффициенты принимают следующие значения: 2020 год - К=0,2; 2021 год - К=0,4; 2022 год - К=0,6.
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022 году являлся владельцем объекта недвижимости:
- <данные изъяты>, ? доля в праве, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1991424 рубля 00 копеек.
Административный истец предлагает расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:
759,00 (сумма налога за 2021 год без учета долей) х 0,5 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент) = 919 рублей 00 копеек.
Данная формула применяется, поскольку налог за 2022 год, исчисленный по основной формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ), значительно превышает налог за 2021 год.
Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год административным ответчиком не оспорен, суд соглашается с указанным расчетом.
Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2022 год составляет - 919 рублей 00 копеек.
Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2022 году являлся владельцем:
-земельного участка по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, кадастровый ***, ? доля в праве, кадастровая стоимость на 01.01.2022 – 1376416 рублей 10 копеек;
-земельного участка по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, кадастровый ***, общая совместная стоимость, кадастровая стоимость на 01.01.2022 – 1373473 рубля 92 копейки.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год и представляет следующий расчет:
-земельный участок по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, кадастровый ***:
1376416 рубля (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 688 рублей 00 копеек;
-земельного участка по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, кадастровый ***:
1373473 рубля (кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 687 рублей 00 копеек.
Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1350 рублей 83 копейки.
Согласно ответу инспекции, по состоянию на 17.04.2025 на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 начислена пеня в размере 10 864 рубля 19 копеек. Расчет пени в размере 1350 рублей 83 копейки, включенной в заявление: 23564 рубля 92 копейки (сконвертированная пеня по состоянию на 01.01.2023) + 10864 рубля 17 копеек (пеня, начисленная с 01.01.2023 по 11.12.2023) = 34429 рублей 11 копеек (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.12.2023) - 33078 рублей 26 копеек (пени, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 1350 рублей 83 копейки.
Решением Индустриального районного суда г. Барнаула по делу № 2а-6724/2024 от 26.12.2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 17519 рублей 55 копеек и пени в размере 14951 рублей 32 копейки за периоды с 03.12.2019 по 31.12.2022, с 02.12.2021 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 30.10.2023. Поскольку указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу 28.01.2025, то в соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные данным решением, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию, имеет преюдициальное значение.
Так как решением Индустриального районного суда г. Барнаула по делу № 2а-6724/2024, с административного ответчика взысканы суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные до 01.01.2023, а также с 01.01.2023 по 30.10.2023, то суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени за указанные периоды времени.
Согласно расчету пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, содержащемуся в исковом заявлении, на 31.10.2023 отрицательное сальдо, на которое начислена пеня, составляло - 51228 рублей 28 копеек, с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 92238 рублей 28 копеек.
В соответствии с ответом Инспекции от 10.01.2025 в отрицательное сальдо в размере 51228 рублей 28 копеек входят налоги: транспортный налог за 2020 год в размере 10294 рубля 28 копеек, налог на имущество за 2021 год - 759 рублей, транспортный налог за 2021 год - 38800 рублей, земельный налог за 2021 год – 1375 рублей 00 копеек.
Транспортный, имущественный и земельный налог за 2020 год взыскан решением Индустриального районного суда г. Барнаула №2а-1234/2023 от 06.09.2023, исполнительный лист по которому выдан только 30.01.2024, то есть за пределами срока расчета пени, то данные налоги подлежат включению в отрицательное сальдо, на которые начислены пени.
Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2020 год, транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2021, 2022 годы до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в полном объёме оплачены не были, то суммы данных налогов подлежат включению в отрицательное сальдо задолженности.
Таким образом, совокупная обязанность (отрицательное сальдо) налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 31.10.2023 составляет – 48728 рублей 28 копеек, в которую входит задолженность по транспортному налогу за 2020 годы в размере – 10294 рубля 28 копеек (согласно ответу от 10.01.2025), транспортному налогу за 2021 год - 36300 рублей, имущественному налогу за 2021 год - 759 рублей, земельному налогу за 2021 год - 1375 рублей, транспортному налогу за 2021 - 36300 рублей (по решению № 2а-6724/2024). С 02.12.2023 отрицательное сальдо составляет – 87238 рублей 28 копеек (транспортный налог за 2020 год, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог за 2021, 2022 годы)
Расчет пени после 01.01.2023:
за период с 31.10.2023 по 01.12.2023 = 48728 рублей 28 копеек (недоимка) х 15%/300 х 32 (день просрочки) = 779 рублей 65 копеек.
за период с 02.12.2023 по 11.12.2023= 87238 рублей 28 копеек (недоимка) х 15%/300 х 10 (день просрочки) = 436 рублей 19 копеек.
Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляют 1215 рублей 84 копейки.
Всего с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1375 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 835 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 36 300 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1215 рублей 84 копейки, всего 39725 рублей 84 копейки.
В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 1375 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 835 рублей 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 36 300 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1215 рублей 84 копейки, а всего взыскать 39725 рублей 84 копейки
В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Е.В. Купальцева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Верно, судья Е.В. Купальцева
ДД.ММ.ГГГГ решение не вступило в законную силу
ФИО5 ФИО2
Подлинный документ находится в материалах дела ***а – 1079/2025 Индустриального районного суда <адрес> края.