№ Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тихвинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Алешиной Н.С.,

при секретаре Морозовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к

ФИО1

о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МИФНС №, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>., земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты>., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 338 НК РФ и ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. За налогоплательщиком зарегистрированы квартира по адресу <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 61,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом по адресу <адрес>, д. Лазаревичи, кадастровый №, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 320 кв.м, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено. Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год. Сумма начисленного налога составила <данные изъяты> руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом указанного налога за 2022 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты налогов. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2023 год в размере <данные изъяты>. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась. ФИО1 была представлена в налоговый орган по, <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила – <данные изъяты> коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> коп., в том числе налог – <данные изъяты>., пени – <данные изъяты> коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты>. за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год, пени в размере <данные изъяты> коп.; прочие налоги и сборы в размере <данные изъяты>. за 2023 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2022 год в <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты>., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. На основании указанного заявления Инспекции ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>., по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отмен. Отменяя судебный приказ, ФИО1 указанную задолженность уплатил частично, а именно задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты>., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. до настоящего времени ФИО1 не уплачена. В связи с чем Инспекция в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, обратилась в суд.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Судом установлено, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 338 НК РФ и ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

За налогоплательщиком зарегистрированы квартира по адресу <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 61,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый №, земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 320 кв.м, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Инспекцией произведено начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год. Сумма начисленного налога составила <данные изъяты> руб.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом указанного налога за 2022 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты налогов.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 397 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращение статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Уплата взносов за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

Периоды деятельности предпринимателя включаются в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии, при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Следовательно, период деятельности, за который не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, не будут включаться в трудовой (страховой) стаж для расчета пенсии.

ФИО1 была представлена в налоговый орган по <адрес> налоговая декларация по налогу надоходы физических лиц за 2022 год.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила <данные изъяты>.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Указанные лица именуются налоговыми агентами.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> <данные изъяты> коп., в том числе налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> коп.,

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год, пени в размере <данные изъяты> коп.; прочие налоги и сборы в размере <данные изъяты> за 2023 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> коп.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствие с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕПН в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕПН при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

При формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам с ДД.ММ.ГГГГ оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо внезависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть, в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируется решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 331 руб., по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. На основании указанного заявления Инспекции ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а№ от ДД.ММ.ГГГГ был отмен.

Отменяя судебный приказ, ФИО1 указанную задолженность уплатил частично, а именно задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп. до настоящего времени ФИО1 не уплачена.

В случае отмены судебного приказа взыскатель имеет право предъявить требование о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из приведенных положений закона и даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа по делу №, направления в суд административного иска, суд полагает, что срок для обращения в суд административный истец не пропустил.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ответчиком возражений по существу предъявленных требований, доказательств уплаты задолженности не представлено.

Учитывая приведенные положения закона и обстоятельства дела, суд находит исковые требования МИФНС №, предъявленные к ответчику, законными и обоснованными.

С ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 103, 114, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № неуплаченную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в размере <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>. и пени за подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Тихвинского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ___________________ Алешина Н.С.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья ___________________ Алешина Н.С.