Решение по делу № 2А-1047/2023 от 13.03.2023

Дело № 2а-1047/2023

УИД: 42RS0009-01-2022-010822-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово в составе:

председательствующего судьи Курилова М.К.,

при секретаре Старцевой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

13 марта 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Люц ЛИЦО_4 о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Люк К.А. о взыскании задолженности по уплате налогов и сборов.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ###, кадастровая стоимость 1847 141 руб., доля вправе ..., ставка 0.30, период владения ..., сумма налога 2 951 руб. (**.**.**** год);

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ###, кадастровая стоимость 1296 711 руб., доля вправе ..., ставка 0.20, период владения ..., сумма налога 1527 руб. (с учетом переплаты 1522,76 руб. (**.**.**** год).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием суммы налога за **.**.**** год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год в полном размере.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2020 год исчислены пени в сумме 9,59 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ### от **.**.**** об уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год, в котором предложено в срок до **.**.**** погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**.**** год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находятся следующие транспортные средства:

- VOLKSWAGEN TOUAREG, гос. номер ###, тип ### - автомобили легковые, мощность (л/с) 239.00, ставка 68.00, период владения -..., сумма налога 16 252 руб. (**.**.**** год);

- KIA AM SOUL гос. номер ###, тип ### - автомобили легковые, мощность (л/с) 129.00, ставка 14.00, период владения -..., сумма налога 1806 руб. (**.**.**** год).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** год в полном размере, которая составляет 18 058 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием суммы налога за **.**.**** год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за **.**.**** год в полном размере.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ### от **.**.**** об уплате транспортного налога за **.**.**** год, в котором предложено в срок до **.**.**** погасить задолженность по транспортному налогу в размере 18 058 руб., и пени за несвоевременную уплату транспортного налога размере 58,69 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 22600, 04 руб., из которой:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за **.**.**** год по требованию ### от **.**.**** в сумме 1522,76 руб.;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за **.**.**** год по требованию ### от **.**.**** в сумме 2 951 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в сумме 9,59 руб., начисленные за период времени с **.**.**** по **.**.****;

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за **.**.**** год по требованию ### от **.**.**** в сумме 18 058 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за **.**.**** год в сумме 58,69 руб., начисленные за период времени с **.**.**** по **.**.****.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда по истечению срока хранения, без фактического вручения адресату.

Учитывая положения ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о слушании дела надлежащим образом, поскольку их неявка не является препятствием для рассмотрения настоящего административного дела. Основания для отложения судебного разбирательства судом не установлены.

Изучив письменные материалы дела в отсутствии сторон, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №04-07/021@ от 04.05.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с **.**.**** налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 N 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.

В соответствии с и. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки налога на имущество в г. Кемерово установлены пунктом 3 Решения Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015г. N 438 "Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц".

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Как следует из сведений, представленных в Межрайонную ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу из Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1. в **.**.**** году являлась собственником следующего недвижимого имущества:

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и(или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России ### по Кемеровской области — Кузбассу из Управления ГИБДД РФ по Кемеровской области - Кузбассу, в собственности ФИО1 в **.**.**** году находились следующие транспортные средства:

Итого задолженность по уплате транспортного налога за **.**.**** года составила 18 058 руб. Срок уплаты транспортного налога за **.**.**** год – **.**.****.

В установленный статьей 52 НК РФ срок, а именно **.**.**** Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за **.**.**** год.

Положениями п.2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке. Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.

В силу ч.ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнила обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 58,68 руб. за период с **.**.**** по **.**.****; и также начислена пеня за несвоевременную уплату налога на имущество за **.**.**** г. в размере 9,59 руб. за период с **.**.**** по **.**.****

Согласно статьям 69, 70 НК РФ **.**.**** Инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование ### от **.**.**** г. об уплате в срок до **.**.**** задолженности по транспортному налогу за **.**.**** год в сумме 18 058 руб., а также пени в размере 58,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4473,76 руб. и пени в размере 9,59 руб.

В добровольном порядке требование об уплате налога, пени налогоплательщиком в установленный срок не было исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности и пени судом проверен, является законным и обоснованным.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, учитывая, что по требованию ### от **.**.**** сумма задолженности превысила 10000 руб., срок обращения к мировому судье исчисляется с даты истечения срока исполнения указанного требования (**.**.****). Соответственно последним днем срока обращения к мировому судье является **.**.****.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в **.**.**** года, в связи с чем, названный шестимесячный срок обращения с заявлением в суд истцом не пропущен. **.**.**** мировым судьей судебного участка ### ... вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен определением мирового судьи судебного участка ### Центрального ... от **.**.****.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая положения абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в срок до **.**.****.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд **.**.****

На основании изложенного, суд считает, что срок, установленный абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС ### по Кемеровской области – Кузбассу в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 КАС РФ, взыскивается в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 878 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу к Люц ЛИЦО_5 - удовлетворить.

Взыскать с Люц ЛИЦО_6 задолженность по уплате транспортного налога за **.**.**** г. в размере 18 058 руб., налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 4473,76 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 58,69 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 9,59 руб.

Взыскать с Люц ЛИЦО_7 в доход федерального бюджета государственную пошлину – 878 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: М.К. Курилов

В окончательной форме решение изготовлено 17.03.2023 года.