Решение по делу № 2А-911/2023 от 14.03.2023

Дело 2а-911/23

УИД 26RS0№-16

Резолютивная часть оглашена 14.03.2023 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Лучинской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. В соответствии со ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик в соответствии со ст.ст. 119, 122, 128, 207, 227, 228, 346.28, 346.51, 357,362, 388, 391, 400, 408, 409, 419, 420, 432 НК РФ, является плательщиком соответствующих налогов. В период с дата по дата ФИО1 была зарегистрирована в Инспекции в качестве ИП, в соответствии с ФЗ от дата № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда РФ по <адрес> и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы. Согласно расчету задолженность по страховым взносам и пени составила 14882,58 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 23400 руб. за 2017г., пеня в размере 4058,54 руб. за период с дата по дата; налог в размере 29 383,47 руб. за 2020г., пеня в размере 923,38 руб. за период с дата по 11.07.2021г.; налог в размере 29 354 руб. за 2019г., пеня в размере 2630,86 руб. за период с дата по 11.07.2021г.; налог в размере 26 545 руб. за 2018г., пеня в размере 4604,01 руб. за период с дата по 11.07.2021г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 7630,21 руб. за 2020г., пеня в размере 239,78 руб. за период с дата по 11.07.2021г.; налог в размере 6 884 руб. за 2019г., пеня в размере 616,99 руб. за период с дата по 11.07.2021г.; налог в размере 5840 руб. за 2018г., пеня в размере 1012,91 руб. за период с дата по 11.07.2021г. В установленные законодательством сроки, ФИО1 сумму налога не оплатила. Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи с чем, производилось начисление налога на имущество за 2019г. на сумму 2848 руб. Задолженность по налогу была добровольно погашена. В связи с несвоевременной уплатой налога была начислена пеня в сумме 43,55 руб. за период с дата по 06.04.2021г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дата № на сумму 16154,77 руб. со сроком исполнения дата (текущий остаток задолженности 14926,13 руб.). В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением от дата мирового судьи Судебного участка №<адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-118/32-569/2022 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 16889,45 руб. (текущий остаток задолженности 14926,13 руб.). Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14926,13 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в сумме 43,55 рублей за период с дата по дата; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 4058,54 рублей за период с дата по дата; пени в размере 923,38 руб. за период с дата по дата; пени в размере 2630,86 рублей за период с дата по дата; пени в размере 4604,01 рублей за период с дата по дата; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 239,78 рублей за период с дата по дата; пени в размере 616,99 рублей за период с дата по дата; пени в размере 1012,91 рублей за период с дата по дата.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также заявление о признании безнадежной ко взысканию задолженности на общую сумму 14926,13 рублей в связи с отсутствием у нее денежных средств и тяжелым материальным положением, наличием заболеваний. Просила в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по СК отказать в связи с неосуществлением деятельности и отсутствием доходов в период регистрации в качестве ИП.

Явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в их отсутствие.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, адрес постоянного места жительства: 355037 <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 является собственником объекта недвижимости – квартиры с КН 26:12:011707:1867, площадью 86,9 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности дата.

Согласно налоговому уведомлению №от дата, налогоплательщику произведено начисление сумм налога на имущество физических лиц в отношении квартиры с КН 26:12:011707:1867, по адресу: <адрес>, налоговая база 1 961 809, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/датаг. в размере 2 848 рублей (л.д. 22).

Административный ответчик с 09.03.2006г. по дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от дата (л.д. 10-13), и являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пп. 1,2 п.1 ст.430 НК РФ, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 – 23400 рублей, за 2020 – 32448 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 – 5840 рублей, за 2020 – 8426 рублей.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований- до 20.08.2021г. (л.д.14-15).

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налогов.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата о взыскании с административного ответчика недоимки и пени. (л.д.7).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 КАС РФ).

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность на общую сумму14926,13 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в сумме 43,55 рублей за период с дата по дата;

пени в размере 4058,54 руб. за период с дата по 11.07.2021г.;

пени в размере 923,38 руб. за период с дата по 11.07.2021г.;

пени в размере 2630,86 руб. за период с дата по 11.07.2021г.;

пени в размере 4604,01 руб. за период с дата по 11.07.2021г.;

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

пени в размере 239,78 руб. за период с дата по 11.07.2021г.;

пени в размере 616,99 руб. за период с дата по 11.07.2021г.;

пени в размере 1012,91 руб. за период с дата по 11.07.2021г.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Разрешая доводы административного ответчика о признании указанной суммы недоимки безнадежной ко взысканию, суд находит их необоснованными в виду следующего.

П Федерального закона от дата N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее Федеральный закон N 436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на дата, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Задолженность по пени у административного истца возникла по обязательным платежам за 2019-2020, и таким образом, задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию. Вместе с тем, тяжелое материальное положение административного ответчика основанием для освобождении от уплаты задолженности по налогам и сборам не является, законом такое основание не предусмотрено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в заявленном административным истцом размере.

Оснований для истребования у налогового органа сведений о движении денежных средств на счетах административного ответчика с целью подтверждения доводов об отсутствии денежных средств суд не усматривает, поскольку отсутствие прибыли, доходов в период осуществления предпринимательской деятельности не освобождает лицо от уплаты страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 597,05 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу налогового органа задолженность по недоимке на общую сумму 14926,13 рублей, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 4058,54 рублей за период с дата по дата; пени в размере 923,38 руб. за период с дата по дата; пени в размере 2630,86 рублей за период с дата по дата; пени в размере 4604,01 рублей за период с дата по дата;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 239,78 рублей за период с дата по дата; пени в размере 616,99 рублей за период с дата по дата; пени в размере 1012,91 рублей за период с дата по дата.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 597,05 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова