Решение по делу № 2А-272/2025 от 03.04.2025 - о взыскании налога и пени, встречному иску <ФИО> к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области о признании незаконными действий по взысканию и распределению денежных средств, взыскании денежных средств и судебных расходов.

31RS0020-01-2024-006490-68 2а-272/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Сулим С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Пастушковой К.А.,

в отсутствие административного истца-ответчика УФНС России по Белгородской области, ответчика-истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании налога и пени, встречному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области о признании незаконными действий по взысканию и распределению денежных средств, взыскании денежных средств и судебных расходов,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 земельный налог: за 2019 г. в размере 1 367 руб., за 2020 г. в размере 1 367 руб., за 2021 г. в размере 1 367 руб., за 2022 г. в размере 1 293 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. в размере 1 120 руб.; транспортный налог: за 2019 г. в размере 1 125 руб., за 2020 г. в размере 1 125 руб., за 2021 г. в размере 1 125 руб., за 2022 г. в размере 1 125 руб.; пени по земельному налогу: за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,93 руб., за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,93 руб., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,49 руб., за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 253,49 руб., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184,73 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,16 руб., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,25 руб.; пени по транспортному налогу: за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,62 руб., за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,62 руб., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,62 руб., за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,62 руб., за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,03 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,49 руб., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,44 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,25 руб.; пени по совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 049,22 руб., а всего 15 432 руб. 09 коп.

Не согласившись с заявленными исковыми требованиями, ФИО1 подал встречный иск, просил признать незаконным взыскание налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании инкассового поручения № от ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 28 906 руб., взыскать с управления в его пользу денежные средства в размере 28 906 руб., расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. Признать незаконным распределение денежных средств в размере 15 322 руб., взысканных с налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ на погашение транспортного и земельного налога за 2015-2018 г.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса (абзац 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2).

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п. 5).

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

?В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии с п. 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 70 НК РФ, в действующей редакции, предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023 г., при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ, в действующей редакции, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п. 9).

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 356); налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357); сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 362).

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области № 54 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге», на территории Курской области Законом Курской области от 21.10.2002 г. № 44-ЗКО «О транспортном налоге»: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 руб.

В силу ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налога на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, дачи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. N 2003-1).

Согласно положений ст. 5 указанного Закона, в редакции Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ, налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога на имущество физических лиц в силу п. 1 ст. 3 названного Закона установлены Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 30.10.2009 № 358 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа». Согласно этому решению, в редакции на налоговый период 2015 г., установлены ставки налога на имущество физических лиц: на объекты налогообложения, используемые в некоммерческих целях, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации: а) до 300000 рублей (включительно) - 0,1 процента.

В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 1 января 2015 года.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. № 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 01.01.2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В отношении объектов налогообложения (жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа от 09 ноября 2010 г. № 483 «О земельном налоге» на территории округа введен земельный налог, налоговые ставки в пределах установленных статьей 394 главы 31 части второй НК РФ, порядок и сроки уплаты налога:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно подп. 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 июля 2020 года, в том числе в Белгородской области.

Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7).

В соответствии со ст. ст. 6, 8 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 4 указанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в прежней редакции, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ответчик ФИО2 зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

За сентябрь 2022 года налоговым органом ответчику исчислен налог на доход, полученный от ООО «Северный Сети», в размере 1 120 руб. (28 000 руб. х 6% минус налоговый вычет 560 руб.).

За ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ ТС марки RENAULT LOGAN (SR) госрегномер Е692СМ46 с мощностью двигателя 75 л.с.; с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 31:06:0116008: 42 и расположенный на нем жилой дом с кадастровым номером 31:06:0116003:200, по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве).

Решением Старооскольского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 взыскана недоимка и пени по налогам за 2014-2015 г. в размере 1 462,70 руб., из которых земельный налог 1 267 руб., пени по земельному налогу 127,81 руб., налог на имущество физических лиц 66 руб., пени по налогу в размере 1,89 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-3268/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была взыскана недоимка по налогам и пени в размере 4 043,08 руб., из которых: транспортный налог за 2018 г. в размере 1 125 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 624,58 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 1 367 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 817,04 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 66 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3268/2020 отменен по заявлению ФИО1

Налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за налоговый период 2019 г. транспортного налога в размере 1 125 руб. (75 л.с. х 15 руб.), земельного налога в размере 1 367 руб. (налоговая база 911 232 руб. х 0,3% ставка / 2);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 г. транспортного налога в размере 1 125 руб., земельного налога в размере 1 367 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 г. транспортного налога в размере 1 125 руб., земельного налога в размере 1 367 руб., что подтверждается списками заказных писем №№, 64815, 948821.

Налоговым органом сформированы и направлены ответчику требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 г. в размере 1 125 руб., пени в размере 34,06 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 1 367 руб., пени в размере 41,37 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2020 г. в размере 1 125 руб., пени в размере 3,66 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 1 367 руб., пени в размере 4,44 руб.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015-2021 г. в размере 7 875 руб., налога на имущество физических лиц в размере 66 руб., земельного налога за 2015-2021 г. в размере 9 369 руб., налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. в размере 1 120 руб., пени по налогам в размере 4 157,41 руб.

Налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 г. транспортного налога в размере 1 125 руб. (75 л.с. х 15 руб.), земельного налога в размере 1 293 руб. (налоговая база 861 680 руб. х 0,3% ставка / 2).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 26 161 руб. 59 коп.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-223/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере 23 180 руб. 06 коп. (земельный налог за 2015-2017, 2019-2022 г. в размере 9 295 руб., транспортный налог за 2015-2017, 2019-2022 г. в размере 7 875 руб., налог на профессиональный доход за 2022 г. в размере 1 120 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 890,06 руб.), расходов по оплате государственной пошлины в размере 447 руб. 70 коп.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-223/2024, в соответствии со ст. ст. 46, 48 НК РФ налоговым органом сформировано инкассовое поручение о списании денежных средств с банковских счетов № от ДД.ММ.ГГГГ в АО «Райффайзенбанк» на счет №.

Согласно личной карточке ЕНС, справке по счету клиента в АО «Райффайзенбанк», с ФИО1 на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана сумма в размере 28 906,88 руб. (платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 на едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо, состоящее из задолженности по транспортному налогу в размере 7 875 руб., по земельному налогу в размере 9 369 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 1 120 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 66 руб., а также по пени в размере 4 157,41 руб.

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, задолженность ФИО1 возросла до 26 161,59 руб.

На момент формирования инкассового поручения о списании денежных средств с банковских счетов № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщика возросла.

Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 имелась задолженность, платежи в размере 28 906,88 руб., из которых: 15 322,75 руб. и 906,65 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 5 978,23 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 71,67 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 3 903,14 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, 2 724,44 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, были перераспределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на недоимку, пени начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Оснований засчитать действия налогового органа неправомерными у суда не имеется.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-223/2024 отменен по жалобе ФИО1

С административным иском в Старооскольский городской суд <адрес> налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ осуществлен поворот исполнения судебного приказа №а-223/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, с Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в пользу ФИО1 взысканы удержанные денежные средства в размере 23 627 руб. 76 коп, из которых: 23 180,06 руб. - налог, пени, 447,70 руб. - госпошлина.

Во исполнение определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ о повороте исполнения судебного приказа 2а-223/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по <адрес> были сформированы заявки на возврат денежных средств. Согласно платежных поручений от ДД.ММ.ГГГГ №, 264723, 264725, 264727, 264729, на счет ФИО1 были перечислены денежные средства в размере 23 180,06 руб., из которых: 9 000 руб. – сумма возврата транспортного налога за 2015-2022 г., 10 662 руб. – сумма возврата земельного налога за 2015-2022 г., 66 руб. – сумма возврата налога на имущество физических лиц за 2015 г., 1 120 руб. – сумма возврата налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 г.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика земельного налога за 2019 г. в размере 1 367 руб., за 2020 г. в размере 1 367 руб., за 2021 г. в размере 1 367 руб., за 2022 г. в размере 1 293 руб.; налога на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. в размере 1 120 руб.; транспортного налога за 2019 г. в размере 1 125 руб., за 2020 г. в размере 1 125 руб., за 2021 г. в размере 1 125 руб., за 2022 г. в размере 1 125 руб.; пени по земельному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184,73 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,16 руб., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,25 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,03 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,49 руб., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,44 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,20 руб.

Оснований полагать, что задолженность по указанным налогам и пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Административный ответчик доказательств уплаты указанной задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов и пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Что касается требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному и транспортному налогам за 2015-2018 г., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., то они не подлежат удовлетворению, поскольку недоимка по налогам за указанные периоды в судебном порядке не взыскана (судебные приказы отменены), а взысканные суммы возвращены, в добровольном порядке обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в настоящем деле к взысканию недоимка не заявлена.

Сумма заявленных к взысканию пеней по совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным истцом необоснованно рассчитана с учетом недоимки по земельному и транспортному налогам за 2015-2018 г., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., по указанным выше основаниям.

С учетом изложенного пени по совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в сумме 962,24 руб., из следующего расчета:

Сумма задолженности: 8 596,00 руб. (земельный и транспортный налог за 2019-2021 г. + налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 г.)

Период просрочки:

дн.

ставка, %

делитель

пени

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

438,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

8,5

300

53,58

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

116,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

156,45

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

141,83

Сумма задолженности: 11 014 руб. (+ земельный и транспортный налог за 2022 г.)

Период просрочки:

дн.

ставка, %

делитель

пени

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

10

15

300

55,07

Поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-223/2024 был отменен, на основании которого и решения № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом инкассовым поручением были взысканы с налогоплательщика денежные средства, требования ФИО1 о взыскании денежных средств подлежат удовлетворению в размере 5 726,82 руб. (28 906,88 руб. - 23 180,06 руб.).

Учитывая положения статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., с налогового органа в пользу ФИО1 также в размере 4 000 руб.

В пункте 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разъяснено, что суд вправе осуществить зачет судебных издержек, взыскиваемых в пользу каждой из сторон, и иных присуждаемых им денежных сумм как встречных (часть 4 статьи 1, статья 138 ГПК РФ, часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 131 КАС РФ, часть 5 статьи 3, часть 3 статьи 132 АПК РФ).

При таких обстоятельствах суд полагает возможным произвести зачет взаимных требований сторон.

Руководствуясь статьей 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании налога и пени, - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> земельный налог за 2019 г. в размере 1 367 руб., за 2020 г. в размере 1 367 руб., за 2021 г. в размере 1 367 руб., за 2022 г. в размере 1 293 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. в размере 1 120 руб.; транспортный налог за 2019 г. в размере 1 125 руб., за 2020 г. в размере 1 125 руб., за 2021 г. в размере 1 125 руб., за 2022 г. в размере 1 125 руб.; пени по земельному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 184,73 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,16 руб., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,25 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,03 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,49 руб., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,44 руб.; пени по налогу на профессиональный доход за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,20 руб., пени по совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 962,24 руб., а всего 12 521 руб. 54 коп.

В удовлетворении остальной части требований УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени, - отказать.

Взыскать в бюджет Старооскольского городского округа <адрес> с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Встречный иск ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконными действий по взысканию и распределению денежных средств, взыскании денежных средств и судебных расходов, - удовлетвориться в части.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в пользу ФИО1 денежные средства в размере 5 726 руб. 82 коп, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Произвести зачет встречных денежных сумм. В результате произведенного зачета решение суда в части взыскания в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и ФИО1 судебных расходов по оплате государственной пошлины в исполнение не приводить, подлежащая взысканию с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> сумма составляет 6 794 руб. 72 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Ф. Сулим