№ 2а-878/2022УИД 13RS0025-01-2023-000753-85

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

15 июня 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый <..>, площадью <...> кв.м дата регистрации права 30 декабря 2008г. Административному ответчику в соответствии со статьями 406 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации был начислен налог за 2019г. в размере 300 руб. В связи с тем, что налог своевременно оплачен не был, налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование №9595 от 16 июня 2021г. об уплате имущественного налога и пени.

Кроме того, в налоговый период 2014г., 2016г. административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, недоимка по которому была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска от 02 октября 2018г. №2а-1013/2018. Задолженность была оплачена ФИО1 31 мая 2019г. В связи с тем, что транспортный налог за 2014г. и 2016г. своевременно оплачен не был, налоговым органом начислены пени. В адрес административного ответчика было направлено требование №28948 от 03 июля 2019г., однако налог и пени оплачены не были.

Налоговый орган в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 13 октября 2022г. был выдан судебный приказ, который 10 ноября 2022г. был отменен по возражениям должника.

До настоящего времени задолженность не погашена. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 300 руб., пени за период с 02 декабря 2020г. по 15 июня 2021г. в размере 8,82 руб.; пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2014г. за период с 02 декабря 2017г. по 30 мая 2019г. в размере 123,50 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2016г. за период с 02 декабря 2017г. по 30 мая 2019г. в размере 124,71 руб., а всего 557,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республики Мордовия не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем представлено письменное заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежаще.

Суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Судом установлено и подтверждается сведениями ГИБДД МВД по РМ, что ФИО1 являлся владельцем транспортного средства Лада 111760 ФИО2 мощностью 98 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> в период с 18 июля 2012г. по 24 декабря 2014г.; транспортного средства грузовой фургон 2834FC мощностью 152 лошадиные силы государственный регистрационный знак <..> в период с 06 сентября 2013г. по 24 декабря 2014г.; транспортного средства ВАЗ 21124 мощностью двигателя 89 лошадиных сил государственный регистрационный знак <..> в период с 12 декабря 2009г. по 24 мая 2011г.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2014г. за два транспортных средства Лада 111760 ФИО2 мощностью 98 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> и грузовой фургон 2834FC мощностью 152 лошадиные силы, государственный регистрационный знак <..> и должен был уплатить транспортный налог за 2014г. в сумме 9 012 руб., согласно следующему расчету:

- за транспортное средство Лада 111760 ФИО2 мощностью 98 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> в размере 1 411 руб. (( 97,90 л.с. х 1 х14,40 налоговая ставка х 1 месяцев владения/12 месяцев в году) + (98 л.с. х 1 х 14,40 налоговая ставка х 11 месяцев владения/12 месяцев в году));

- за грузовой фургон 2834FC мощностью 152 лошадиные силы, государственный регистрационный знак <..> в размере 7 601 руб. ((152, 30 л.с. х 1 х 50 налоговая ставка х 1 месяцев владения /12 месяцев в году) + (152 л.с. х 1 х 50 налоговая ставка х 11 месяцев владения /12 месяцев в году)).

Между тем, налоговым органом был ошибочно начислен транспортный налог за 2014г. и 2016г. на транспортное средство ВАЗ 21124 мощностью двигателя 89 лошадиных сил государственный регистрационный знак <..> поскольку ФИО1 являлся владельцем данной автомашины в период с 12 декабря 2009г. по 24 мая 2011г.

При таких обстоятельствах суд не может согласиться с административным истцом с расчетом пени, начисленных в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2014г. и 2016г.

Согласно карточки расчета с бюджетом (л.д.20) административным ответчиком сумма транспортного налога за 2014г. была частично оплачена в общей сумме 8 753 руб. (3 527 руб. + 4 000 руб. + 1 226 руб.), следовательно, остаток задолженности по уплате транспортного налога составил 259 руб. (9 012 руб. (сумма налога за 2014г. за 2 транспортных средства) – 8 753 руб. (сумма, оплаченная административным ответчиком)).

Размер пени за период с 02 декабря 2017г. по 30 мая 2019г. составил 31,03 руб. в соответствии с расчетом:

259 руб. /300 х 8,25 / 100 х 6 дней = 0, 43 руб.

259 руб. /300 х 7,50 / 100 х 42 дня = 2,72 руб.

259 руб. /300 х 7,25 / 100 х 175 дней = 10,95 руб.

259 руб. /300 х 7,50 / 100 х 91 день = 5,89 руб.

259 руб. /300 х 7,75 / 100 х 165 дней = 11,04 руб.

Итого: 31,03 руб. = 0, 43 руб. + 2,72 руб. + 10,95 руб. + 5,89 руб. + 11,04 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2016г. следует отказать, поскольку ФИО1 не являлся владельцем каких либо транспортных средств в указанный налоговый период.

При этом порядок взыскания транспортного налога за 2014г. административным истцом был соблюден, судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска от 02 октября 2018г. была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014г., судебный приказ не отменен и вступил в законную силу. Задолженность по судебному приказу полностью погашена должником 31 мая 2019г.

Кроме того административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019г., поскольку в собственности имеет ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Соответственно налог на имущество физических лиц за 2019 г. на ? долю в квартире по адресу: <адрес>, составил 300 руб., исходя из следующего расчета: 272 руб. (исчисленный налог за 2018г.) х 1,1 (налоговый коэффициент).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением №38189322 от 03 августа 2020г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2019г. имущественного налога в размере 300 руб.(л.д.10).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, административному ответчику было направлено требование №9595 от 16 июня 2021г. об уплате имущественного налога за 2019г. в размере 300 руб. и пени в размере 8,82 руб. со сроком исполнения до 19 ноября 2021г.(л.д.14); требование об уплате пени по транспортному налогу за 2014г. в сумме 309, 20 руб. №28948 от 03 июля 2019г.(л.д.12).

Налоговое уведомление и требования направлены налогоплательщику заказными письмами, о чем представлены копии реестров (л.д.11, л.д.13, л.д.15).

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан 13 октября 2022г. Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска отменен определением мирового судьи от 10 ноября 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу и пени.

В подтверждении указанных сумм задолженности налогу на имущество за 2019г. и пени по налогу на имущество за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 21 марта 2021г. на сумму 8,82 руб. административным истцом предоставлен соответствующий расчет, с которым суд соглашается и признает арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета по начислению пеней по налогу на имущество за 2019г. и пени по транспортному налогу за 2014г., а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2019г. в размере 300 руб., пени по налогу на имущество за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 21 марта 2021г. в сумме 8,82 руб., пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 02 декабря 2017г. по 30 мая 2019г. в сумме 31,03 руб., итого 339, 85 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 10 ноября 2022г., административный истец подал в суд административное исковое заявление 24 марта 2023г., то есть в установленный законом срок.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 300 руб., пени по налогу на имущество за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 21 марта 2021г. в сумме 8,82 руб., пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 02 декабря 2017г. по 30 мая 2019г. в сумме 31,03 руб., итого 339 (триста тридцать девять) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина