Решение по делу № 2А-1028/2024 от 09.01.2025

№ 2а-11/2025 (2а-1028/2024)

56RS0019-01-2024-001945-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

9 января 2025 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Клейн Е.В.,

при секретаре Савиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 (далее также – налогоплательщик) задолженности в размере 771 085,05 руб., в том числе:

1) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 714,03 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 628,00 руб.;

2) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43,00 руб.;

3) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 979,00 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 658 502,00 руб.;

4) пени в размере 76 929,92 руб.;

5) штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.12.2023 № в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 173,47 руб.;

6) штраф по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.12.2023 № в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 115,63 руб.

В обоснование иска МИФНС № 15 по Оренбургской области указала, ФИО1 в соответствии со ст. 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней числится следующее имущество:

- <данные изъяты> помещения с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> м2, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2021 года составляет 9 757 541,00 руб., по состоянию на 01.01.2022 года составляет 13246548,00 руб., дата регистрации права собственности с 22.06.2021 года по 02.11.2022 года;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> м2, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2022 года составляет 679 105,35 руб., дата регистрации права собственности с 07.11.2022 года по настоящее время;

- строение с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> м2, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2022 составляет 2 306 058,00 руб., дата регистрации права собственности с 11.01.2022 по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 342,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - <данные изъяты> = 6 342,00). Сумма к уплате с учетом переплаты 627,97 руб. составляет 5 714,03 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 628.00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения * коэффициент к налоговому периоду - <данные изъяты> = 11 628,00).

На объект недвижимости с кадастровым номером № начислен:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения * коэффициент к налоговому периоду - <данные изъяты> =43,00).

На объект недвижимости с кадастровым номером № начислен:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 979,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения * коэффициент к налоговому периоду-<данные изъяты> = 7 979,00).

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 года №, от 29.07.2023 года №.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога за 2021 год не позднее 01.12.2022 года, за 2022 год не позднее 01.12.2023 года.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Исчисленная налоговым органом сумма имущественных налогов и пени ФИО1 не уплачена добровольно.

В отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.12.2023 № и начислен:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 658 502,00 руб.

Вместе с тем назначены:

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 173,47 руб.;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 115,63 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога за 2022 год не позднее 15.07.2023 года.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Ранее, в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафу требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) не выставлялось, меры по взысканию задолженности не принимались.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 76 929,92 руб. (требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 16.11.2023).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 5 752,18 руб., в том числе пени 38,15 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 38.15 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 года № со сроком уплаты до 16.11.2023 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 19.03.2024 года № — 771 085,05 руб., в том числе пени 76 929,92 руб.

Судебный приказ о взыскании задолженности ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска от 24.04.2024 года в связи с поступившими возражениями ответчика.

До настоящего времени задолженность не уплачена.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 14 по Оренбургской области.

Представитель административного истца МИФНС № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика возражал относительно исковых требований, мотивируя тем, что не согласна с вынесенным налоговым органом решением № от 12.12.2023 года о привлечении ее к налоговой ответственности, поскольку квартиру по адресу: <адрес> ею получена в дар от сына, в связи с чем она освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц по данному объекту недвижимости.

В отношении налога на доходы физических лиц от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> пояснила, что данный объект ФИО1 приобрела по договору купли-продажи от 17.01.2021 года за 500 000 руб. По договору купли-продажи от 01.11.2022 года объект продан ею за 750 000 руб. В соответствии с ч. 2 ст. 220 НК РФ сумма налога на доходы составит 0 руб., так как доход от продажи недвижимого имущества составляет менее 1 000 000 руб., в связи с чем ею подана декларация.

Кроме того, в Арбитражном суде Оренбургской области рассматривается дело о банкротстве в отношении М.А.Ю. №, в рамках которого рассматриваются требования о признании недействительными сделок купли-продажи указанного помещения, заключенных между М.А.Ю. и ФИО1, И.С.О. от 17.06.2021 года, между ФИО1 и К.И.В. от 01.11.2022 года.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 14 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В письменном отзыве на иск указал, что по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра ФИО1 (ИНН №) в 2022 году получила в дар объект недвижимости имущества: кадастровый номер №, вид собственности: квартира; адрес: <адрес>, доля в праве собственности <данные изъяты>, кадастровая стоимость, актуальная на 01.01.2021 года - 679105,35 руб. Налогооблагаемая база составляет 679105,35 руб. Сумма налога к уплате в бюджет 88284 руб.

Пунктом 3 статьи 214.10 Кодекса установлено, что доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая примерно с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода- кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра ФИО1 ИНН № в 2022 году продала объект недвижимого имущества: кадастровый номер №, вид собственности: иные строения, помещения и сооружения; адрес: <адрес>, доля в праве <данные изъяты>, кадастровая стоимость актуальная на 01.01.2021 года -13246548,3 руб., (кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 9272583.81), цена сделки -750 000руб. Дата регистрации права: 22.06.2021 года, дата прекращения права: 02.11.2022 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса).

Учитывая, что цена сделки по договору купли-продажи <данные изъяты> доли 750 000 рублей меньше чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (в соответствии с долей <данные изъяты>) - 4636291,9 рублей, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта, а именно 4 636 291,9 руб.)

В нарушение пункта 1 статьей 229 Кодекса, декларация по доходу, полученному в 2022 году, в результате реализации имущества, расположенного по адресу <адрес>; доля в праве собственности <данные изъяты>; по доходу от полученного в 2022 году в дар имущества, расположенного по адресу <адрес> не представлена налогоплательщиком в установленный законодательством срок — не позднее 02.05.2023 года.

Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных пунктом 1 статьи 229 главы 23 Кодекса (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст. 119 Кодекса в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налога и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налоговым органом налоговая база уменьшена на сумму имущественного вычета в размере 250 000руб. (так как объект продан по договору купли-продажи <данные изъяты> доли).

Налогооблагаемая база составляет 5 065 397.255 руб. (4 636 291,9 руб. +679105, 35 руб. -25000 руб.) Сумма налога к уплате в бюджет 658 502 рублей. (5 065 397,255 руб.* 13%).

В соответствии с п.4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленной соответствующей статьей.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены следующие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, совершение

правонарушения в силу стечения обстоятельств; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности (является пенсионером с 08.08.2015); тяжелое состояние здоровья физического лица (установлена инвалидность); в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан Российской Федерации, и противодействия негативным последствиям в экономической сфере учтено в качестве смягчающего ответственность обстоятельства введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, Российский юридических лиц, граждан Российской федерации; что в соответствии в пунктом 1 статьей 112 Кодекса является обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 3 статьей 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленной соответствующей статьей. При выявлении пяти обстоятельств сумма штрафа снижается в 32 раза.

Сумма штрафа по п.1 ст.119 = 658502руб.*(5%*6мес.)=197551 руб.:32=6173,47 руб.

Сумма штрафа по п.1 ст. 122 = 658502 руб.*20%=131700 руб.:32=4115,63 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4. ст. 409 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что в 2021 и 2022 годах ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество:

- <данные изъяты> помещения, расположенного по адресу: <адрес> (с 22.06.2021 года по 02.11.2022 года);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, (с 07.11.2022 года по настоящее время);

- строение, расположенное по адресу: <адрес>, (с 11.01.2022 по настоящее время),

а потому она в указанный период являлась налогоплательщиком и обязана своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Административным истцом был рассчитан налог на имущество:

1. на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>:

- за 2021 год в размере 6 342,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - <данные изъяты> = 6 342,00). Сумма к уплате с учетом переплаты 627,97 руб. составляет 5 714,03 руб.;

- за 2022 год в размере 11 628.00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения * коэффициент к налоговому периоду - <данные изъяты> = 11 628,00).

2. на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>:

- за 2022 год в размере 43,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения * коэффициент к налоговому периоду - <данные изъяты> =43,00).

3. на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>:

- за 2022 год в размере 7 979,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения * коэффициент к налоговому периоду-<данные изъяты> = 7 979,00).

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 года, № от 29.07.2023 года об оплате налога на имущество в указанной сумме.

В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

В связи с неуплатой налога, в установленный ст. 70 НК РФ срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 23.07.2023 года с указанием на срок добровольного погашения недоимки по налогу на имущество до 16.11.2023 года.

Административным ответчиком, в свою очередь, указанное требование оставлено без исполнения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 продала объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве имущества <данные изъяты>, с кадастровой стоимостью на 01.01.2021 года -13246548,3 руб., при том цена сделки составила 750 000 руб. Дата регистрации права: 22.06.2021 года, дата прекращения права: 02.11.2022 года.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст. 217 НК РФ ФИО1, получившая доход в Российской Федерации, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Поскольку цена сделки по договору купли-продажи ниже кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (4636291,9 рублей), сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Оснований для освобождения ФИО1 от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества в соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса не имеется, поскольку минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для применения указанного положения закона составляет пять лет (за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса).

В установленные сроки ФИО1 декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган не представила, налог не уплатила.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно решению Межрайонной ИФНС России № 14 по Оренбургской области от 12.12.2023 года № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей назначен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 173,47 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 115,63 руб., а также начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 658 502,00 руб.

В срок, предусмотренный п. 4 ст. 228 НК РФ, т.е. не позднее 15.07.2023 года, задолженность административным ответчиком не уплачена.

Решение налогового органа налогоплательщиком не оспорено. Доказательств в обоснование доводов о необходимости применения положений ст. 220 НК РФ, административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2021, 2022 годы, налога на доходы физических лиц за 2022 год ответчику была насчитана пеня.

Как следует из искового заявления, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 года в сумме 5 752,18 руб., в том числе пени 38,15 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 19.03.2024 года №: общее сальдо в сумме 771 085,05 руб., в том числе пени 76 929,92 руб.

18.03.2024 года налоговым органом вынесено решение № о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года в размере 770720,32 руб.

Административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена.

Административный истец с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ 27.03.2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска Оренбургской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 771085,05 руб.

Судебный приказ был вынесен 03.04.2024 года, однако был отменен 08.04.2024 года в связи с поступлением возражений должника, после чего 28.06.2024 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление подано в установленный законом срок.

В связи с отсутствием доказательств исполнения ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 771 085,05 руб., в том числе:

1) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 714,03 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 628,00 руб.;

2) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43,00 руб.;

3) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 979,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 658 502,00 руб.;

4) пени в размере 76 929,92 руб.;

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 20 422 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в размере 771 085,05 руб., в том числе:

1) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 714,03 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 11 628,00 руб.;

2) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43,00 руб.;

3) по объекту недвижимости с кадастровым номером №:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 979,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 658 502,00 руб.;

4) пени в размере 76 929,92 руб.;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, <данные изъяты>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального бюджета «город Орск» государственную пошлину в сумме 20 422 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 22 января 2025 года.

Судья Клейн Е.В.