Решение по делу № 2А-1594/2023 от 02.06.2023

УИД: 62RS0002-01-2023-000575-31 Дело 2а-1594/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Веселовой Г.В.,

при секретаре Беллер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к Л.Д. о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Л.Д. о взыскании налога, пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что Л.Д., как налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 28 218 рублей и пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 98 рублей 76 копеек в отношении легковых автомобилей: БМВ 3251, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 01.09.2020 года; МЕРСЕДЕС БЕНЦ GL 350 BLUETEC, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 06.12.2019 года; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С180 государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 24.09.2019 года, дата утраты права 25.07.2020 года. С учетом частичной оплаты налога задолженность составляет 25 960 рублей 88 копеек

Кроме того, Л.Д. начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 11 670 рублей в отношении следующих объектов налогообложения: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 50,6, дата регистрации права 22.10.2007 год, дата утраты права 17.06.2020 года; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 82,6, дата регистрации права 16.07.2020 года; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 3, дата регистрации права 13.11,2014 года; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, Площадь 3, дата регистрации права 13.11.2014 года. С учетом имеющейся переплаты по налогу задолженность составляет 9 352 рублей 00 копеек.

Также Л.Д. начислен земельный налог за 2019 год в сумме 282 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 8 рублей 58 копеек в отношении следующих объектов налогообложения: земельный участок: адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 46, дата регистрации права 31.05.2019 года; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 2006, дата регистрации права 30.09.2009 года.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 49496996 от 01.09.2020 года и № 55194888 от 01.09.2021 года.

В связи с неуплатой налогов и начисленных пени в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлены требования: № 12027 от 22.06.2021 года (срок исполнения 23.11.2021) и № 36595 от 16.12.2021 года (срок исполнения 31.01.2022).

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Л.Д., определением мирового судьи судебного участка № 9 от 01.09.2022 года вынесенный судебный приказ в отношении Л.Д. был отменен.

С учетом изложенного Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области просит взыскать с Л.Д. задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 960 рублей 88 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 98 рублей 76 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 352 рубля 00 копеек, земельный налог за 2019 года в размере 282 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 8 рублей 58 копеек, а всего 35 702 рубля 22 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области и административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган в порядке п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих учет объектов недвижимости и регистрацию транспортных средств, административный ответчик Л.Д. является владельцем легковых автомобилей: с 06.12.2019 года - БМВ 3251, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2007; с 06.12.2019 года - МЕРСЕДЕС БЕНЦ GL 350 BLUETEC государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014; с 24.09.2019 года - МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С180 государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, (права собственности прекращено 25.07.2020 года).

Перечисленные транспортные средства являются объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ, мощность двигателя является налоговой базой (ст. 359 НК РФ), а административный ответчик - плательщиком транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 2 и 3 ст. 362 НК РФ).

Ставки транспортного налога и порядок уплаты налога установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 №76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п. 2 ст. 4 указанного Закона).

Кроме того, Л.Д. является собственником квартиры и иных помещений (строений, сооружений): с 22.10.2007 года – квартира - адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 50,6, (право собственности прекращено 17.06.2020 года); с 16.07.2020 года - иное строение, помещение и сооружение - адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 82,6; с 13.11.2014 года - иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 3; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 3.

Названное имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик - налогоплательщиком этого налога (ст. 399, 400, 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленные настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся снованием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ставки налога установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-11.

Также Л.Д. является собственником земельных участков: с 31.05.2019 года – земельный участок, расположенный по адресу - <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 46; с 30.09.2009 года - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь 2006.

Названные земельные участки являются объектом налогообложения земельным налогом, а административный ответчик — налогоплательщиком этого налога (ст. 388, 389).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Ставка налога установлена Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III "Об установлении земельного налога".

Налоговым периодом по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 360, п.1 ст. 409 НК РФ, п. 1 ст. 393).

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Ф п. 1 ст.397 НК РФ). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административному ответчику Л.Д., как собственнику вышеперечисленного имущества, был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 28 218 рублей 00 копеек (налог оплачен частично в сумме 2 257 рублей 12 копеек, остаток задолженности составляет 25 960 рублей 88 копеек), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 670 рублей 00 копеек (с учетом имеющей переплаты в сумме 2 318 рублей 00 копеек остаток задолженности составляет 9 352 рубля 00 копеек), земельный налог за 2019 год в размере 282 рубля 00 копеек.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 года № 49496996 (направлено 04.10.2020 года) и от 01.09.2021 года № 55194888 (направлено 21.09.2020 года) о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога в срок до 01.12.2021 года с указанием расчета налогов, что подтверждается письменными доказательствами по делу, а именно: копиями названных налоговых уведомлений, списков почтовых отправлений.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи неоплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика 21.09.2021 года было направлено требование № 12027 об уплате земельного налога в срок до 23.11.2021 года, а 23.12.2021 года было направлено требование № 36595 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок до 31.01.2022 года. Кроме того, за несвоевременную уплату налога налогоплательщику были начислены пени в размере 8 рублей 58 копеек (по земельному налогу) и 98 рублей 76 копеек (по транспортному налогу), включенные в требования.

Данные обстоятельства подтверждаются копиями названных требований на уплату налога и списками почтовых отправлений.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика вышеуказанной недоимки обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами, представил обоснованные расчеты начисленного налога и пени за неуплату налога.

Административным ответчиком Л.Д. административные исковые требования не опровергнуты, возражения по расчету налогов и пени, а также доказательства, свидетельствующие об уплате в установленные сроки начисленных налогов за 2019 и 2020 год, не представлены.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд за взысканием задолженности по налогам за 2019 и 2020 года, суд учитывает, что в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Л.Д. спорной задолженности.

23 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен соответствующий судебный приказ, который в последующем был отменен определением мирового судьи от 01 сентября 2022 года по заявлению должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности истец обратился 28.02.2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Проверив соблюдение срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен с учетом того, что срок истекает 01.03.2023 года.

Учитывая изложенное, проверив расчеты административного истца по начисленным налогам и пени, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к Л.Д. подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ со Л.Д. подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 1 271 рубль 06 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к Л.Д. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать со Л.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области для последующего перечисления в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу в размере 25 960 рублей 88 копеек за 2020 год, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 98 рублей 76 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 9 352 рубля 00 копеек за 2020 год; задолженность по земельному налогу в размере 282 рубля 00 копеек за 2019 год, пени по земельному налогу в размере 8 рублей 58 копеек за 2019 год, а всего 35 702 рубля 22 копейки.

Взыскать со Л.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 271 рубль 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.В. Веселова