УИД 48RS0010-01-2025-000212-11 Дело № 2а-434/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Царик А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам в сумме 17 782 руб. 00 коп., пени в сумме 10 072 руб. 15 коп.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27854 руб. 15 коп., в т.ч. налог – 17782 руб. 00 коп., пени – 10072 руб. 15 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог в размере 1754 руб. 00 коп. за 2017-2022 годы;

- Налог на имущество физических лиц в размере 1694 руб. 00 коп. за 2019-2022 годы;

- Налог на профессиональный доход в размере 10335 руб. 00 коп. за 2022-2023 годы;

- Пени в размере 10727 руб. 15 коп.;

- Транспортный налог в размере 3999 руб. за 2018-2022.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Липецкая <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2017 по 2022 год: по земельному участку с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес> – 1586 руб., по земельному участку с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> – 43 руб., по земельному участку с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> – 125 руб., а всего 1754 руб.

Административным ответчиком обязанность по оплате земельного налога за 2017-2022 годы в общей сумме 1754 руб. до настоящего времени не исполнена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 403, 406 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (ст. 407 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости, гараж, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер №);

-жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер №);

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер №;

-гараж, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер №);

-гараж, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый номер №).

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 по 2022 годы в сумме 1694 руб.

Административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2029 по 2022 годы в сумме 1694 руб. до настоящего времени не исполнена.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии со ст. 358 НК РФ имеет зарегистрированные транспортные средства: ВАЗ 21043 г.р.з. № (налоговая ставка 15, налоговая база 71); ДЭУ МАТИЗ г.р.з. № (налоговая ставка 15, налоговая база 51); ВИС 23542-0000010 г.р.з. № (налоговая ставка 25, налоговая база 71).

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 по 2022 год за транспортные средства: ВАЗ 21043 г.р.з. № в сумме 2308 руб.; ДЭУ МАТИЗ г.р.з. № – 64 руб.; ВИС 23542-0000010 г.р.з. № – 1627 руб., а всего за 2019 по 2022 года 3999 руб.

В установленные законом сроки налогоплательщиком задолженность по начисленному ему транспортному налогу за 2019-2022 годы в общей сумме 3999 руб. погашена не была.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №17987056 от 01.09.2022 года и № 60820016 от 25.07.2023 года, что подтверждается представленными скриншотами интернет-страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Налоговое уведомление №236214 от 03.08.2020 года, со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2020 года, налоговое уведомление № 83350223 от 01.09.2021 года, со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2021 года, были направлены ответчику, что подтверждается списками почтовых отправлений (229410, 75312).

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 13794 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в срок до 28.08.2023 года.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 12.12.2023 года налоговым органом принято решение № 13985 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 13985 от 08.07.2023 года в размере 50918,04 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложен- «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафы налоговым органом не пропущен.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по земельному налогу в размере 1754 руб. за 2017-2022 годы, налогу на имущество физических лиц в размере 1964 руб. за 2019-2022 годы, налог на профессиональный доход в размере 10335 руб. за 2022-2023 годы, транспортному налогу в размере 3999 руб. за 2018-2022 годы.

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не была исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2017-2022 годы, налога на имущество за 2019-2022 годы, налог на профессиональный налог за 2022-2023 годы, транспортного налога за 2018-2022 год, ему были начислены пени в сумме 10072,15 руб.: 6031,55 руб. (пеня на 01.01.2023) + 4709,99 руб. (пеня с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года) - 669,39 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени).

При разрешении вопроса о взыскании пени в размере 10072,15 руб. суд исходит из следующего.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации определяет задачи административного судопроизводства и принципы, в соответствии с которыми является правильное рассмотрение административных дел, а также законность и справедливость при разрешении административных дел.

В соответствии с пунктами 2 и 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованы судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда такой акт содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Налоговый орган не приложил к требованиям обоснованный расчет взыскиваемых санкций применительно к налоговым периодам, за которые образовалась недоимка для начисления пени, не указал в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки программы, из него структура возникновения и формирования пеней не усматривается.

В целом из представленных доказательств установить объект налогообложения и период, к которым пени исчислены, не представляется возможным.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требования в части взыскания пени суд отказывает.

Административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Административный ответчик от уплаты госпошлины не освобожден. Поэтому, в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 4000,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогам в сумме 17782 руб. 00 коп., в части взыскания недоимки по пени в сумме 10072 руб. 15 коп., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Царик А.А.