Решение по делу № 2А-3716/2023 от 30.05.2023 - о взыскании обязательных платежей.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3716/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в его обоснование указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества (квартиры) и земельного участка, в силу закона является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 4137,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3819,00 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 1288,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1288,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 515, 00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 100,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 171,00 руб. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от **, № от **, № от **. Исчисленная сумма налогов ответчиком не уплачена, в порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 9,38 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 12,41 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,19 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,67 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,23 за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,56 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. В адрес ответчика направлено требование № от ** со срок исполнения до **, требование № от ** со сроком исполнения до **. В установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена. Мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ №2а-1392/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области от 03.11.2022. С учетом частичной оплаты задолженности по налогам и пени остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 4137,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год 9,38 руб., по транспортному налогу за 2020 год – 3819,00 руб.,, пени по транспортному налогу за 2020 год 12,41 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год 4,19 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год 1,67 руб., пени по земельному налогу за 2019 год 0,23 руб., пени по земельному налогу за 2020 год 0,56 руб. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4137,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 9,38 за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, транспортный налог за 2020 год в размере 3819,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 12,41 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,19 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,23 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,56 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником 4/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: ... ...; земельного участка, расположенного по адресу: ..., ...

Кроме того, в указанный период за ФИО1 в установленным законом порядке были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 98 л.с.; <данные изъяты> регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 140 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями ГИБДД УМВД России по г. Ангарску, выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4137,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 3819,00 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 4171,00 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 515, 00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 100,00 руб., земельный налог за 2020 год в размере 171,00 руб., в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2019 год не позднее срока, предусмотренного налоговым законодательством, налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов за 2020 год не позднее до **.

Кроме того, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество за 2018-2019 годы, сформировано налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налогов не позднее **. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес ответчика указанного налогового уведомления по почте либо через Личный кабинет налогоплательщика административным истцом в материалы дела не представлены. В материалах административного дела №а-1392/2022 доказательства направления налоговое уведомление № от ** в адрес ФИО1 также отсутствуют.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 9,38 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 12,41 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,19 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,67 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,23 за период с 02.12.2020 по 17.12.2020, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,56 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. В адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате транспортного налога, налога на имущество (без учета перерасчета), земельного налога и пени за 2019 год со сроком исполнения до **, требование № от ** об уплате транспортного налога и пени за 2020 год, налога на имущество и пени за 2019-2020 годы, земельного налога и пени за 2020 год со сроком исполнения до **. Доказательства, подтверждающее направление требования № от ** в адрес ответчика ФИО1 административным истцом не представлены. В материалах административного дела №а-1392/2022 доказательства направления указанного требования об уплате налогов и пени в адрес ответчика также отсутствуют.

В добровольном порядке в установленный в требованиях срок задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

23.05.2022 мировым судьей судебного участка № 31 г. Ангарска и Ангарского района выдан судебный приказ №а-1392/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 11304,44руб.

Поскольку по состоянию на 15.12.2021 общая сумма недоимки по обязательным платежам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно со 02.02.2022 (02.02.2022+6 месяцев=02.08.2022).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной и полной оплаты налогов и пени ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем днем вынесения определений об отмене судебного приказа (03.11.2022), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 10.04.2023 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Вместе с тем, разрешая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4137,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год размере 9.38 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9,45 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,23 руб., суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска в указанной части. Выводы суда основаны на следующем..

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов, в частности - налога на имущество, транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему налогового уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, налоговым органом первоначально исчислен налог на имущество за 2019 год в размере 4171,00 руб., в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от **. В последующем Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год, сформировано налоговое уведомление № от **, в котором указан срок уплаты налога до **. Вместе с тем, в нарушение требований ст.ст.52,58 НК РФ налоговое уведомление № от ** в адрес ФИО1 не направлено.

В связи с неуплатой указанных транспортного и земельного налога за 2019 год налоговым органом начислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 9,38 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,23руб., сформировано требование № от ** об уплате налогов и пени за 2019 год со сроком исполнения до **. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес ответчика указанного требования административным истцом не представлены.

Принимая во внимание, что налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год, требование № от ** об уплате транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год и пени за неуплату указанных налогов налогоплательщику не направлялись, налоговым органом было допущено нарушение порядка взыскания задолженности по обязательным платежам, следовательно, налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания указанных налогов в судебном порядке.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени за 2020 год административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований в указанной части, доказательства оплаты налогов и пени ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, проживающего по адресу: г.Ангарск ..., в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3819,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 12,41 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,67 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,56 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 4137,00 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 9,38 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4,19 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,23 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено **.