Дело № 2а-2459/2025

УИД 44RS0001-01-2025-002967-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Дружнева А.В., при секретаре Кадыбердеевой С.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, просили взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 1469,34 руб., в том числе: пени по транспортному налогу – 116,95 руб., пени по налогу на имущество – 86,13 руб., пени по страховым взносам – 1266,26 руб.

Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ ответчик имеет задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество и обязательных страховых взносов в фиксированным размере. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4284 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2023 год оплачена <дата>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.57 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 116,95 руб. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3155 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2023 год оплачена <дата>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.57 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 86,13 руб. По данным ЕГРИП ФИО1 зарегистрирована УФНС России по Костромской области <дата> в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата>. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного фонда РФ по Костромской области <дата> в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Налоговым органом были начислены взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., за период 2024 года размере 2262,10 руб. Задолженность была уплачена частично и составила 24970,62 руб. Задолженность за 2023-2024 г.г. взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу №2а-788/2025 от <дата>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.57 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 5075,27 руб. Задолженность по пени оплачена частично и составляет 1266,26 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от <дата>, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности к МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ от <дата> № 2а-222/2025. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.

Административный истец УФНС России по Костромской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах ранее были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 июля №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также – Федеральный закон № 250-ФЗ) утратил силу с 01.01.2017 Федеральный закон №212-ФЗ.

При этом с 01.01.2017 в соответствии с ч. 2 ст. 4 и ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, п. 1, 2 ст. 432 НК РФ.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на дату возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов) размер страховых взносов за 2023 и 2024 годы определяется в фиксированном размере.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщике лежит обязанность выплатить пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником легкового автомобиля ... г/н №, 2020 года выпуска, дата регистрации: <дата>, а также собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 61,3 кв.м., с кадастровым номером № 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 65,9 кв.м., с кадастровым номером № и, соответственно, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 в период с <дата> по <дата> состояла на учете в УФНС России по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, а также плательщиком страховых взносов.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4284 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2023 год оплачена <дата>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.57 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 116,95 руб.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3155 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2023 год оплачена <дата>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.57 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 86,13 руб.

Налоговым органом также были начислены взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., за период 2024 года – в размере 2262,10 руб. Задолженность была уплачена частично и составила 24970,62 руб.

Задолженность за 2023-2024 г.г. взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы по делу №2а-788/2025 от <дата>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.57 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 5075,27 руб. Задолженность по пени оплачена частично и составляет 1266,26 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от <дата>, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности к МССУ № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ от <дата> № 2а-222/2025. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.

<дата> УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим иском.

Сведений о погашении задолженности по пени материалы дела не содержат.

В этой связи, принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов в срок, указанный в направленном в ее адрес требовании, не исполнила, возникшая задолженность подлежит взысканию с неё в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени по налогам судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 6.1 Налогового кодекса РФ, определяющей порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2).

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (пункт 5).

Аналогичный порядок исчисления процессуальных сроков установлен статьями 92 и 93 КАС РФ.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям административным истцом не пропущен, поскольку в переделах шестимесячного срока относительно даты исполнения требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены судебного приказа административный истец также в пределах шести месяцев обратился в суд с настоящим иском.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика ФИО1 на основании пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ИНН №, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по пеням в общей сумме 1469,34 руб., в том числе пени по транспортному налогу – 116,95 руб., пени по налогу на имущество – 86,13 руб., пени по страховым взносам – 1266,26 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья А.В. Дружнев

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.