64RS0022-01-2022-001626-20
Дело № 2а-999/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 ноября 2022 год г. Маркс
Марксовский городской суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мурго М.П.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области) к С.Р.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
межрайонная ИФНС № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к С.Р.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени. В обоснование исковых требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Административным истцом на основании налогового законодательства С.Р.В. был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей. Объектом налогообложения является: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>. Кроме того, административным истцом, на основании Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> рубль, за 2017 год в размере <данные изъяты> рубля, за транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно расчету и налоговой ставке в соответствующем налоговом периоде. Объекты налогообложения за 2015 год - транспортные средства ШЕВРОЛЕ – НИВА 212300, государственный регистрационный знак №, Мерседес Бенц 410D, государственный регистрационный знак №, Мерседес Бенц 308D, государственный регистрационный знак № за 2017 год – транспортные средства DAIMLER BENZ 190D, государственный регистрационный знак №, Мерседес Бенц 200D, государственный регистрационный знак № Форд Сиерра, государственный регистрационный знак №, ВАЗ-21154, государственный регистрационный знак №, Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак №, ЛАДА 211440, государственный регистрационный знак №. В установленный законом срок ответчик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате налогов, указанных в направленном в его адрес налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, образовалась задолженность. За несвоевременную оплату налоговых платежей, С.Р.В. были начислены пени, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 07 февраля 2019 года. Налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленные сроки в полном объеме не исполнена. Вынесенный 22 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области судебный приказ о взыскании с С.Р.В. задолженности по налоговым платежам, был отменен по заявлению ответчика определением от 27 апреля 2022 года. Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере <данные изъяты> рублей, из которых: <данные изъяты> рубля – задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017 год, <данные изъяты> рубля – пени по транспортному налогу за 2015,2017 год, <данные изъяты> рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, <данные изъяты> рубль - пени по налогу на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:
1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;
2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;
3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;
4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск.
Копия определения о принятии административного искового заявления к производству, подготовке и рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства направлена в адрес административного ответчика. По извещению за почтовой корреспонденцией С.Р.В. не явился. ДД.ММ.ГГГГ конверт с отметкой об «истечении срока хранения» вернулся в адрес суда.
С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного (письменного) производства, отсутствия возражений, письменных объяснений административного ответчика в установленные определением Марксовского городского суда Саратовской области от 14 апреля 2021 года сроки, не признавая явку сторон обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (ч. 4 ст. 292 КАС РФ).
Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Из материалов дела следует, что С.Р.В. с 13 апреля 2001 года по настоящее время является собственником ? доли квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Саратовской области порядок установления и введения в действие транспортного налога, определение ставок налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
Как следует из материалов дела, С.Р.В. является собственником транспортных средств - с 22 июля 2011 года автомобиля марки DAIMLER BENZ 190D, государственный регистрационный знак №, с 04 ноября 2012 года автомобиля марки Мерседес Бенц 200D, государственный регистрационный знак №, с 19 июля 2016 года автомобиля марки Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак №, в период с 02 сентября 2014 года по 07 февраля 2017 года являлся собственником транспортного средства - автомобиля марки Форд Сиерра, государственный регистрационный знак №, в период с 16 октября 2015 года по 11 апреля 2017 года являлся собственником транспортного средства – автомобиля марки ВАЗ 21154 LADA SAMARA, государственный регистрационный знак №, в период с 04 марта 2017 года по 27 мая 2017 года являлся собственником транспортного средства - автомобиля марки ЛАДА 211440, государственный регистрационный знак №, в период с 23 декабря 2014 года по 16 декабря 2016 года являлся собственником транспортного средства - автомобиля марки Мерседес Бенц 308D, государственный регистрационный знак № что подтверждается учетными данными.
В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.Грузовые и легковые автомобили, согласно указанной статье Налогового кодекса Российской Федерации, признаются объектами налогообложения транспортным налогом.В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства в порядке и в сроки установленные законами субъектов Российской Федерации.Таким образом, в судебном заседании установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, и транспортного налогов, следовательно, обязан уплачивать данные налоги в установленный законом срок.Как установлено положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.Административным истцом в адрес С.Р.В. было направлено налоговое уведомление № от 13 сентября 2018 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 03 декабря 2018 года, что подтверждается представленным реестром на отправку корреспонденции.В связи с неуплатой налогов по указанным уведомлениям, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес С.Р.В. было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 07 февраля 2019 года с указанием срока уплаты до 02 апреля 2019 года, что подтверждается представленным реестром на отправку корреспонденции.Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2015, 2017 год, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате. Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с С.Р.В. недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 27 апреля 2022 года судебный приказ № от 22 апреля 2022 года о взыскании недоимки по налогам и сборам был отменен по заявлению С.Р.В.. 12 сентября 2022 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке административного судопроизводства. В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанным выше налогам за 2015, 2017 год, так и срок обращения в суд с исковым заявлением.Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком в полном объеме не исполнены, налог на имущество физических лиц и транспортный налог не оплачены в полном объеме. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. В соответствии с п 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.В соответствии с представленным истцом расчетом пени, пеня за несвоевременное внесение административным ответчиком налоговых платежей по уплате налога на имущество физических лиц составляет – <данные изъяты> рублей, по уплате транспортного налога – <данные изъяты> рубля. Суд соглашается с представленным расчетом и приходит к выводу, что с С.Р.В. в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогам в указанном размере.
Всего с ответчика подлежит взысканию сумма в размере <данные изъяты> рублей.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В связи с изложенным, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования удовлетворить.
Взыскать с С.Р.В., проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области задол женность в размере <данные изъяты> рублей, из которых: <данные изъяты> рубля – задолженность по транспортному налогу за 2015, 2017 год, <данные изъяты> рубля – пени по транспортному налогу, <данные изъяты> рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, <данные изъяты> рубль - пени по налогу на имущество физических лиц.
Взыскать с С.Р.В. государственную пошлину в размере 400 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.
Судья М.П. Мурго