Решение по делу № 2А-1032/2025 от 24.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

УИД 23RS0044-01-2025-000381-73

Дело № 2а-1032/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 24 марта 2025 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Лапшина К.Н.,

при секретаре судебного заседания Тронько К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете МИФНС России №11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения возложенной законом обязанности по уплате налогов и сборов у ответчика образовалась задолженность в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 9825,97 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 рублей, за 2021 год – в сумме 30 рублей, за 2022 год – в сумме 169 рублей; по земельному налогу за 2021 года в сумме 3 рублей, за 2022 год в сумме 12 рублей; пени в размере 2009,53 рублей, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам послужило неисполнение обязанности по их уплате.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 11 по Краснодарскому краю не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Законный представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещен путем направления повестки почтовым отправлением. Кроме того, информация о движении дела была размещена в сети «Интернет» на официальном сайте суда http://seversky.krd.sudrf.ru. Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, обсудив изложенные доводы административного иска, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указано в ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

В соответствии со ст.ст. 390-391, 394 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части 1 ст. 393 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено в судебном заседании и нашло подтверждение в материалах дела, административный ответчик ФИО1 с 13.10.2021 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м, кадастровой стоимостью 503370 рублей, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 0,03).

Налогоплательщику начислен земельный налог на указанные земельный участок, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, размер задолженности по земельному налогу за 2021 год составляет 3 рубля, за 2022 год – в размере 12 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 с 17.08.2020 года по 29.01.2021 года являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве 0,04), с 12.02.2021 года по 13.09.2021 года – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> (доля в праве 36,3); с 31.08.2022 года является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве 0,13); с 13.10.2021 года является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве 0,03), с 31.08.2022 года – собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес> (доля в праве 0,13).

В установленный законом срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц на сумму 5 рублей за 2020 года, на сумму 30 рублей за 2021 год, на сумму 169 рублей за 2022 год.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

При этом, налогоплательщик самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2021 году продана 1/27 доли в праве на объект недвижимости по адресу: <адрес>, стоимостью 114 814,81 рублей, кадастровая стоимость объекта 1 594 221,91 рублей. В соответствии со ст. 224 НК РФ сумма налога на доходы физического лица к уплате в 2021 году с учетом налоговых вычетом в размере 1/27 доли от 1 000 000 рублей составляет 10 111 рублей. Таким образом, ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, не исполненный налогоплательщиком за 2021 год по факту получения дохода от продажи 1/27 доли недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, из расчета налоговой базы в размере 114 814,81-31037,04 рублей (вычет) = 77 777,77 рублей. 77 777,77 рублей х 13 % = 10 111 рублей. Вследствие частичного исполнения обязанности по оплате налоговых обязательств, задолженность на доходы физических лиц за 2021 год составляет 9 825,97 рублей.

В установленный НК РФ срок, сумма самостоятельно исчисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в полном объеме уплачена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 50957 по состоянию на 23.07.2023 года со сроком на добровольное исполнение до 16.11.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования в сумме недоимки 10111 рублей, пени – 958,54 рублей, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5, п. 7 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени в общей сумме 2009,53 рублей.

В связи с неисполнением требования, инспекцией 21.02.2024 сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности № 9114 на сумму отрицательного сальдо в размере 12286 рублей.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция в июне 2024 года обратилась с заявлением № 4510 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в общей сумме 12341 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края от 14.06.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, штрафам в размере 12 341,09 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 195 Северского района Краснодарского края от 15.08.2024 года судебный приказ № 2а-1826/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

05.02.2025 года административный истец обратился с иском в суд.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку сумма недоимки и пени, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 рублей после выставления требования № 50957 от 23.07.2023 года, срок исполнения которого был установлен до 16.11.2023 года, с учетом положений ст. 48 НК РФ и указанных разъяснений законодательства, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке, то есть до 16.05.2024 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье в июне 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока, с административным иском – 05.02.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку шестимесячный срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущен налоговым органом незначительно, заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом сформировано и направлено в адрес должника 04.03.2024 года, суд считает данный срок подлежащим восстановлению.

Суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ответчиком требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам за 2020-2021г.г. не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

Расчет пени произведен налоговым органом с 16.07.2022 года на общую сумму недоимки.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» разъяснено, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям, изложенным в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. №422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы с отсутствие обязанности по уплате сумм налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку возможность взыскания пени не утрачена, представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и принят, является арифметически верным и соответствует требованиям налогового законодательства, с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю подлежат взысканию пени в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования МИФНС № 11 по Краснодарскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в лице ее законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 5 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 30 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 169 рублей; недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 3 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 12 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в сумме 9 825 рублей 97 копеек; пени в размере 2 009 рублей 53 копеек, а всего подлежит взысканию 12 054 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район Краснодарского края в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий К.Н. Лапшин