Решение по делу № 2А-4367/2025 от 19.12.2025 | Королёвский городской суд (Московская область)

УИД №RS0№-46

Дело №а-№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи <данные изъяты> Е.А.,

при секретаре <данные изъяты> М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № по МО к <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по Московской области обратилось в суд с административным иском к <данные изъяты> Д.С. о недоимки по налогу и пени, в обосновании указав, по состоянию на 07.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22316 руб. 75 коп. По состоянию на 13.03.2024г. сумма отрицательного сальдо ЕНС увеличилась и составляет 13222руб. 14 коп., состоящей из налога на доход за 2019- 2021г.г. в сумме 1775 руб., налога на имущество за 2021 -2022г.г. в сумме 2354 руб., страховые взносы ОМС за 2021г. в сумме 317 руб. 11 коп., ОПС за 2021г. в сумме 1221 руб. 16 коп., транспортный налог за 2019 - 2021г. в сумме 4586 руб., пени в сумме 2968 руб. 87 коп. В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от 23.07.2023г. <данные изъяты> об уплате налог в сумме 22728 руб. 16 коп. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по налогам, в связи, с чем 11.03.2024г. было вынесено решение № о взыскании с <данные изъяты> Д.С. задолженности в сумме 24999 руб. 26 коп., в связи с неисполнением требования № <данные изъяты>. Изначально они обратились к мировому судье 91 судебного участка Королевского района с заявлением №<данные изъяты> от 13.03.2024г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты>. На основании поступивших возражений, судебный приказ №а<данные изъяты> определением от 15.07.2025г. был отменен.

МИФНС России № по МО просило восстановить срок для взыскания с <данные изъяты> Д.С. недоимки; Взыскать с <данные изъяты> Д.С. налог на доход за 2019- 2021г.г. в сумме 1775 руб., налога на имущество за 2021 -2022г.г. в сумме 2354 руб., страховые взносы ОМС за 2021г. в сумме 317 руб. 11 коп., ОПС за 2021г. в сумме 1221 руб. 16 коп., транспортный налог за 2019 - 2021г. в сумме 4586 руб., пени в сумме 2968 руб. 87 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, при подаче иска просила о рассмотрении дела без их участия, исковые требования удовлетворить. Дополнительно представителем истца были представлены письменные пояснения в связи с возражениями ответчика.

Административный ответчик <данные изъяты> Д.С. присутствовавший на судебном заседании 05.11.2025г. возражал, против удовлетворения исковых требований, полагал, что МРФНС № по МО пропущен срок исковой давности, просил по доводам, изложенным в возражениях отказать. В судебное заседание 08.12.2025г. <данные изъяты> Д.С. не явился, извещался, о причинах не явки суд не уведомил, об отложении дела не заявлял.

В силу ст. 150,152 КАС РФ, учитывая, что неявившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, их неявка не является препятствием рассмотрения дела без их участия. Суд, полагает возможным рассмотреть в отсутствии сторон с учетом представленных документов.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, выслушав ответичка, изучив возражения и письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Часть 2 указанной статьи предусматривает, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В ходе судебного разбирательства установлено, <данные изъяты> Д.С. в период с 25.03.2009г. по 14.01.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Также из представленных материалов установлено, что <данные изъяты> Д.С. является собственником имущества, ТС KIA, г.р.з. <данные изъяты>, Ford, г.р.з. <данные изъяты> квартиры с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной: <данные изъяты>

Представитель истца в обосновании заявляемых требований указал, что по состоянию на 13.03.2024г. сумма отрицательного сальдо ЕНС <данные изъяты> Д.С. увеличилась и составляет 13222руб. 14 коп., состоящей из налога на доход за 2019- 2021г.г. полученный АО Инвестиционная компания «Финам» в сумме 1775 руб., налога на имущество за 2021 -2022г.г. в сумме 2354 руб., страховые взносы ОМС за 2021г. в сумме 317 руб. 11 коп., ОПС за 2021г. в сумме 1221 руб. 16 коп., транспортный налог за 2019 - 2021г. в сумме 4586 руб., пени в сумме 2968 руб. 87 коп.

В порядке ст. 52 КАС РФ в адрес налогоплательщика направляюсь налоговые уведомления № <данные изъяты> от 09.08.2023г., № <данные изъяты> от 01.09.2023г., № <данные изъяты> от 01.09.2020г.

В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от 23.07.2023г. № <данные изъяты> об уплате налог в сумме 22728 руб. 16 коп., срок для оплаты до 11.09.2023г.

В силу ст. 46 НК РФ МРИФС № по МО 11.03.2024г. было вынесено решение № <данные изъяты> о взыскании с <данные изъяты> Д.С. задолженности в сумме 24999 руб. 26 коп., в связи с неисполнением требования № <данные изъяты>.

Из материалов дела, установлено, что изначально МРИФНС № по МО обращалось к мировому судье 91 судебного участка <данные изъяты> с заявлением №<данные изъяты> от 13.03.2024г.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-<данные изъяты>. <данные изъяты> Д.С. в адрес мирового судьи было подано возражение в отношении судебный приказ № <данные изъяты>.

МРИФС № по МО указанный судебный приказ №а-<данные изъяты> был предъявлен для исполнения в Королевское ГОСП. Королевским ГОСП было возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>-ИП.

<данные изъяты> Д.С. обратился к мировому судье с заявлением о восстановлении срока для отмены судебного приказа. Мировой судья, рассмотрев возражения, восстановил <данные изъяты> Д.С. срок для подачи возражений. Судебный приказ № <данные изъяты> определением от 15.07.2025г. отменил.

На основании определения от 15.07.2025г. СПИ Королевского ГОСП было вынесено постановлением об окончании исполнительного производства от 20.08.2025г.

Ответчиком заявлено о применении срока исковой давности к заявляемым МРИФНС № по МО требованиям.

По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В качестве обоснования заявляемых требований, представителя истца в исковом заявлении указано, что ими предпринимались меры принудительного характера по взысканию с <данные изъяты> Д.С. задолженности по транспортному налогу за 2017г., 2018г., ОМС и ОПС за 2020г., ОМС и ОПС за 20241г., транспортный налог, НДФЛ за 2019г., налог на имущество, транспортный налог за 2021г.

Судом, установлено, что по транспортному налогу за 2017г., 2018г., МРИФНС № по МО был получен судебный приказ №а<данные изъяты>, который был предъявлен на исполнение в Королевское ГОСП, которым возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>/<данные изъяты>-ИП. Постановлением от 24.03.2021г. исполнительное производство № <данные изъяты>/<данные изъяты>-ИП возбужденное на основании судебного приказа №а<данные изъяты>.

В отношении задолженности по ОПС и ОМС за 2020г. МРИФНС № по МО был получен судебный приказ №а-<данные изъяты>, который был предъявлен на исполнение в Королевское ГОСП, которым возбуждено исполнительное производство от 30.09.2021г. Постановлением от 28.10.2021г. исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № <данные изъяты>.

В силу ст. 62 КАС РФ доказательств, что после отмены судебных приказов № <данные изъяты> и № <данные изъяты> органом была инициирована подача искового заявления о взыскании задолженности за указанные периоды, в адрес суда представлено не было.

Также из представленного в материалы требования № <данные изъяты> от 26.08.2021г. установлено, что МРИФНС № по МО <данные изъяты> Д.С. выставило о взыскании налога и пени в отношении ОПС, ОМС за 2021г., НДФЛ и транспортный налог за 2019г.

Доказательств, что МРИФНС № по МО после выставления указанного требования от 26.08.2021г. предпринимались меры принудительного характера, в виде обращения к мировому судье с заявлением выдачи судебного приказав, в ходе судебного разбирательства представлено не было.

Как выше было установлено, МРИФНС № по МО обратилось к мировому судье 91 судебного участка Королевского района за взысканием с <данные изъяты> Д.С. задолженности налог на доход за 2019- 2021г.г. в сумме 1775 руб., налога на имущество за 2021 -2022г.г. в сумме 2354 руб., страховые взносы ОМС за 2021г. в сумме 317 руб. 11 коп., ОПС за 2021г. в сумме 1221 руб. 16 коп., транспортный налог за 2019 - 2021г. в сумме 4586 руб., пени в сумме 2968 руб. 87 коп. с заявлением №<данные изъяты> от 13.03.2024г.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, т.е. непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Право на судебную защиту, как оно гарантировано ст. 46 Конституции Российской Федерации, не предполагает возможность выбора по своему усмотрению конкретных форм и способов такой защиты, которые устанавливаются федеральным законом. Тем самым предполагается, что заинтересованные лица вправе осуществлять процессуальные действия в рамках защиты нарушенного или оспариваемого права либо охраняемого законом интереса лишь в определенном порядке, в частности, с соблюдением установленных законом процессуальных сроков на обращение в суд.

В связи с этим юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими выяснению при рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам, являются факт соблюдения административным истцом срока на обращения в суд, установленного положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а в случае его пропуска - факт наличия уважительных причин несоблюдения указанного срока. Пропуск срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам при отсутствии уважительных причин для этого является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1131@ утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

Пунктом 4 Приложения N 2 к указанному Приказу ФНС России определено, что одним их документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 п. 1 ст. 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Принимая во внимание установленный обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для взыскания с <данные изъяты> Д.С. налога на доход за 2019- 2021г.г. в сумме 1775 руб., налога на имущество за 2021г. в сумме 1397 руб., -страховые взносы ОМС за 2021г. в сумме 317 руб. 11 коп., ОПС за 2021г. в сумме 1221 руб. 16 коп., транспортный налог за 2019 - 2021г. в сумме 4586 руб.

Уважительных оснований для восстановления срока по взыскании указанной задолженности административным истцом в адрес суда представлено не было.

С указанным исковым заявлением МРИ ФНС № по МО обратилась в Королевский городской суд 26.09.2025г.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Частью 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Таким образом, срок для взыскания недоимки по налогу на доход за 2019- 2021г.г. в сумме 1775 руб., налогу на имущество за 2021г. в сумме 1397 руб., страховым взносам ОМС за 2021г. в сумме 317 руб. 11 коп., ОПС за 2021г. в сумме 1221 руб. 16 коп., транспортному налогу за 2019 - 2021г. в сумме 4586 руб., истек и не подлежит взысканию как безнадежные.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности налог на доход за 2019- 2021г.г. в сумме 1775 руб., налога на имущество за 2021г. в сумме 1397 руб., -страховые взносы ОМС за 2021г. в сумме 317 руб. 11 коп., ОПС за 2021г. в сумме 1221 руб. 16 коп., транспортный налог за 2019 - 2021г. в сумме 4586 руб. и отсутствии уважительных причин для его восстановления.

Таким образом, начисленные пени по транспортному налогу за 2017г. в сумме 305 руб. 83 коп., за 2018г. в сумме 238 руб. 40 коп., за 2019г. в сумме 162 руб. 16 коп., за 2021г. в сумме 25 руб. 40 коп., по налогу на имущество за 2021г. в сумме 10 руб. 48коп., за НДФЛ зап 2019г. в сумме 167 руб. 98коп., НДФЛ за 2021г. в сумме 03 руб. 99 коп., ОМС за 2021г. в сумме 40 руб. 19 коп., ОПС за 2021г. в сумме 58 руб. 71 коп., также не подлежат взыскания с ответчика.

Вместе с тем, с учетом предпринятых мер принудительного характера со стороны административного истца в отношении налога на имущество за 2022г., в данном случае указанные требования подлежат удовлетворению и с <данные изъяты> Д.С. в пользу МРИФНС № по МО надлежит взыскать налог на имущество за 2022г. в сумме 957 руб.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от <данные изъяты>-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из представленных материалов дела установлено, что на 07.01.2023г. у <данные изъяты> Д.С. сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 22316руб. 75 коп.

В силу ст. 62 КАС РФ <данные изъяты> Д.С. на дату принятия решения суда, доказательств, что им налог на имущество за 2023г. оплачен, в адрес суда представлено не было.

Таким образом, исходя из периода задолженности по указанному налогу, в адрес административного истца с ответчика надлежит взыскать пени за период со 02.12.2023г. по 13.03.2024г. в размере 1955 руб. 70 коп.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № по МО – удовлетворить частично.

Признать задолженность <данные изъяты>, <данные изъяты>, по налогу на доход за 2019- 2021г.г. в сумме 1775 руб., налогу на имущество за 2021г. в сумме 1397 руб., страховые взносы ОМС за 2021г. в сумме 317 руб. 11 коп., ОПС за 2021г. в сумме 1221 руб. 16 коп., транспортному налогу за 2019 - 2021г. в сумме 4586 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. в сумме 305 руб. 83 коп., за 2018г. в сумме 238 руб. 40 коп., за 2019г. в сумме 162 руб. 16 коп., за 2021г. в сумме 25 руб. 40 коп., по налогу на имущество за 2021г. в сумме 10 руб. 48коп., за НДФЛ зап 2019г. в сумме 167 руб. 98коп., НДФЛ за 2021г. в сумме 03 руб. 99 коп., ОМС за 2021г. в сумме 40 руб. 19 коп., ОПС за 2021г. в сумме 58 руб. 71 коп., безнадёжными к взысканию в связи с утратой возможности взыскания данной недоимки ввиду истечения предельных сроков взыскания.

Решение суда является основанием для списания указанной недоимки с <данные изъяты>.

Взыскать с <данные изъяты>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> в пользу МРИ ФНС РФ № по МО налога на имущество за 2022г. в сумме 957 руб., пени за период со 02.12.2023г. по 13.03.2024г. в размере 1955 руб. 70 коп.

Взыскать с <данные изъяты> г.р.,уроженца <данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. <данные изъяты>

Мотивированное решение составлено 19.12.2025г.

Судья Е.А. <данные изъяты>