Решение по делу № 2А-1430/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-1430/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 10 июля 2023 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовой М.А.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

представителя заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 571912 рублей 26 копеек, в том числе:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 260000 рублей;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2021 года в размере 103947 рублей и пени в размере 9360 рублей 42 копейки, начисленные на указанную недоимку за период с 27 апреля 2021 года по 30 марта 2022 года;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2 квартал 2021 года в размере 89241 рублей и пени в размере 6617 рублей 23 копейки, начисленные на указанную недоимку за период с 27 июля 2021 года по 30 марта 2022 года;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 квартал 2021 года в размере 6757 рублей и пени в размере 365 рублей 22 копейки, начисленные на указанную недоимку за период с 29 мая 2021 года по 30 марта 2022 года.

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 4 квартал 2021 года в размере 52800 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за 2021 год в размере 42814 рублей 22 копейки;

– задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 08 рублей 08 копеек, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 4751 рублей 83 копейки за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года;

- задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 02 рубля 09 копеек, начисленные на недоимку за 2022 год в размере 235 рублей 68 копеек за период с 26 января 2022 года по 24 февраля 2022 года.

В обоснование иска указано, что налогоплательщик с 08.09.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность. 10.01.2022 прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения. За физическим лицом сохраняется обязанность уплаты налогов за тот период, в котором она осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2 06.05.2022 представила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Тверской области налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСНО) за 2021 год. Как следует из представленной налогоплательщиком декларации по УСНО за 2021 год, сумма полученных доходов составила: за 1 квартал - 1732458 руб., за полугодие - 3219796 руб., за девять месяцев - 3879796 руб., за налоговый период 4 759 796 руб.

Также, ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы I физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2021, сумма налога, подлежащая уплате согласно представленной декларации составляет 260 000 руб.

Кроме того, налогоплательщик имеет задолженность по страховым взносам.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный | законом срок и в соответствии со статьей 75 НК РФ, ответчику были начислены | пени.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налоговых платежей налоговым органом направлены требования об оплате, которыми установлен срок исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность по налоговым платежам в бюджет не перечислена.

Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 отменен.

В ходе рассмотрения дела для участия в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 согласилась с заявленными требованиями. Дополнительно пояснила, что сразу оплатить сумму налоговой задолженности не сможет в ввиду отсутствия финансовой возможности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области ФИО3 полагал заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и других.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 08 сентября 2020 года по 10 января 2022 года являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирован в налоговом органе как страхователь в системе обязательного пенсионного страхования.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 10 января 2022 года.

Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО2 утратила, то до указанной даты административный ответчик должен был уплатить страховые взносы, в том числе в ФФОМС и на обязательное пенсионное страхование.

В судебном заседании установлено, что свои обязанности по оплате страховых взносов административный ответчик ФИО2 своевременно и в полном объеме не исполнила, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Страхователю начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год по сроку уплаты – 01 июля 2022 г. Задолженность с учетом зачтенной страхователю переплаты в размере 1783 рубля 74 копейки составила 42814 рублей 22 копейки.

Также, ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год и за 2022 год, которые оплачены с нарушением установленного законом срока. В связи с чем страхователю начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 08 рублей 08 копеек, начисленные на недоимку за 2021 год в размере 4751 рублей 83 копейки за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 02 рубля 09 копеек, начисленные на недоимку за 2022 год в размере 235 рублей 68 копеек за период с 26 января 2022 года по 24 февраля 2022 года.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 06 мая 2022 года представил в Межрайонную ИФНС России № 9 по Тверской области налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год.

Проведенной в отношении ФИО2 камеральной налоговой проверкой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, нарушений не установлено.

Из представленной ФИО2 декларации по упрощенной системы налогообложения за 2021 год, сумма полученных доходов составила: за 1 квартал - 1732458 рублей, за полугодие - 3219796 рублей, за девять месяцев - 3879796 рублей, за налоговый период - 4 759 796 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате, составила - 252745 рублей. Сумма исчисленного налога по упрощенной системы налогообложения уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов в размере 32843 рубля. В связи с чем, сумма исчисленного налога составила: за 1 квартал - 103947 руб.; за полугодие - 193188 руб.; за девять месяцев - 232788 руб.; за налоговый период - 285588 руб.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ срок уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода производится в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу производятся не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим периодом.

В нарушение установленного законом срока ФИО2 сумма задекларированного налога, уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджет не оплачена. В связи с чем, начислены пени: в размере 9360 рублей 42 копейки, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 1 квартал 2021 года в размере 103947 рублей, за период с 27 апреля 2021 года по 30 марта 2022 года; в размере 6617 рублей 23 копейки, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2 квартал 2021 года в размере 89241 рублей, за период с 27 июля 2021 года по 30 марта 2022 года; в размере 365 рублей 22 копейки, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 квартал 2021 года в размере 6757 рублей, за период с 29 мая 2021 года по 30 марта 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207, подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 данного Кодекса исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса. Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Допущенное нарушение в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Из материалов дела следует, что в 2021 году в собственности административного ответчика ФИО2 находился жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <данные изъяты>, общей площадью 128,8 кв.м.

Согласно представленным в материалы дела сведениям ФИО2 продала 24 мая 2021 года указанный жилой дом за 4000000 рублей.

ФИО2 15 июля 2022 года в инспекцию подана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой был заявлен доход от продажи жилого дома с кадастровыми номерами № <данные изъяты>.

Из представленной ФИО2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ следует, что сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год при полученном доходе 4000000 рублей с учетом налогового вычета (2000000 рублей), подлежащая уплате, составила 260000 рублей.

Из материалов дела следует, что указанная сумма налога не оплачена административным ответчиком своевременно и в полном объеме.

С целью досудебного урегулирования спора, административным истцом в адрес ФИО2 направлены: требование об уплате налога № 6019 от 30 мая 2022 года, которым предложено оплатить в срок до 18 июля 2022 года имеющуюся задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в размере 252745 рублей, а также пени; требование об уплате налога № 19791 от 25 июля 2022 года, которым предложено оплатить в срок до 12 сентября 2022 года имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 260000 рублей, а также пени; требование об уплате налога № 19128 от 11 июля 2022 года, которым предложено оплатить в срок до 29 августа 2022 года имеющуюся задолженность по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 42814,22 рублей, а также пени; требование об уплате налога № 194 от 17 января 2022 года, которым предложено оплатить в срок до 18 февраля 2022 года имеющуюся задолженность по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4751,83 рублей, а также пени; требование об уплате налога № 2217 от 25 февраля 2022 года, которым предложено оплатить в срок до 29 марта 2022 года имеющуюся задолженность по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 235,65 рублей, а также пени.

Из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО2 имеет личный кабинет налогоплательщика.

Согласно материалам дела, налоговые требования направлены налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. При этом суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных указанным Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Порядок получения налогоплательщиками - физическим лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, а именно Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 22 августа 2017 года «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

В материалах дела имеются доказательства регистрации ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, требования указанных выше норм при направлении требования об уплате налоговой недоимки выполнены налоговым органом.

Ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и страховых взносов в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки не имеется.

Поскольку в установленные законом сроки задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая доводы административного ответчика о предоставлении рассрочки оплаты налоговых платежей суд учитывает, что вопрос о предоставлении рассрочки или отсрочки по уплате налога на основании статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации разрешается в ином порядке, налоговыми органами на основании заявления налогоплательщика.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 61 НК РФ изменение срока уплаты налогов предусмотрено в виде отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

На основании пункта 5 статьи 64 НК РФ заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 64 НК РФ, отсрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 63 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов по федеральным налогам и сборам, является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, т.е. Федеральная налоговая служба России.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки, определен главой 9 НК РФ и изданным в соответствии с ней порядком изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным Приказом ФНС России N ММВ-7-8/469@ от 28.09.2010 года.

Поскольку решение вопросов о рассрочке уплаты федеральных налогов и сборов, относится к компетенции федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу об отказе в предоставлении рассрочки.

При этом суд учитывает, что административный ответчик не лишен возможности обратиться в уполномоченный орган Федеральной налоговой службы России с соответствующим заявлением, в установленном порядке.

Также, суд учитывает, что частью 1 статьи 358 КАС РФ установлено, что при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный лист, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Аналогичные положения содержатся в ст. 37 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Перечень оснований предоставления отсрочки исполнения решения суда законом не предусмотрен, установлен лишь критерий определения таких оснований - обстоятельства, затрудняющие исполнение судебного постановления, а вопрос об их наличии либо отсутствии разрешается судом с учетом всех заслуживающих внимания обстоятельств.

Вопрос о наличии обстоятельств для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта должен оцениваться и решаться судом в каждом конкретном случае с учетом следующего.

В силу ч. 4 ст. 15, ч. 3 ст. 17, ч. 1 и 2 ст. 19 и ч. 1, 3 ст. 55 Конституции Российской Федерации и исходя из общеправового принципа справедливости исполнение вступившего в законную силу судебного постановления должно осуществляться на основе соразмерности и пропорциональности, с тем чтобы был обеспечен баланс прав и законных интересов всех взыскателей и должников. Возможная отсрочка исполнения решения суда должна отвечать требованиям справедливости, быть адекватной и не затрагивать существо конституционных прав участников исполнительного производства.

В связи с чем, административный ответчик, так же, может реализовать свое право на предоставление рассрочки исполнения судебного акта в порядке ст. 358 КАС РФ.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 8919 рублей 12 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 571 912 рубля 26 копеек, в том числе:

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 8919 рублей 12 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 июля 2023 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<данные изъяты>