Дело № 2а-231/2025 76RS0022-01-2024-004332-73

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Т.В.,

при секретаре Егоровой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год - в сумме 1854 рубля, за 2021 год - в сумме 1854 рубля, за 2022 год - в сумме 1854 рубля, транспортного налога за 2020 год - в сумме 917 руб., за 2021 год – в сумме 917 руб., за 2022 год – в сумме 917 руб., а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32910 руб. 31 коп., пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9253 руб. 05 копеек.

Административный истец, просивший о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя и об удовлетворении требований, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 по заявленным требованиям возражали, указали, что транспортное средство ФИО1 продано, в связи с чем налог начислен необоснованно, административным истцом взыскиваются пени без учета погашенной задолженности, в совокупную задолженность для расчета пени включены платежи по страховым взносам, которые признаны безнадежными ко взысканию.

Заслушав административного ответчика, его представителя, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в период 2020-2022 г.г. находилось следующее имущество:

- квартира, площадью 49,10 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость – 26259790,11 руб.

- легковой автомобиль ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 70 л.с.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 408 ПК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждом) объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (пункт 2 статьи 408 1IK РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 ПК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи по следующей формуле:

Н=(Н1-Н2)*К + Н2,где: Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 указанной статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ без учета положений пунктов 4 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 статьи 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объем налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 ПК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 ПК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с указанной статьей без учета положений данного пункта.

На основании пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения па основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставка налога на имущество определена Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц».

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В период с 2020 г. по 2022 г. транспортное средство ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 70 л.с. было зарегистрировано за административным ответчиком, в связи с чем в силу вышеприведенной нормы именно он является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса РФ и Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-3 «О транспортном налоге в Ярославской области» ставка налога в 2020-2022 г.г. для легковых автомобилей с мощностью двигателя 70 л.с. составляла 13,1 рублей.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Об уплате налогов за 2020-2022 годы налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога за 2020 год – 917 рублей, налога на имущество в сумме 1854 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога за 2021 г. – 917 руб., налога на имущество физических лиц – 1854 рубля со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму транспортного налога за 2022 год – 917 рублей, налога на имущество в сумме 1854 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО1 выставлено требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. При измененимим суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного требования законодательством не предусмотрено, следовательно, до исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №, новое требование на все последующие задолженности не выставляется.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из представленного административным истцом расчета пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что налоговым органом начисляются пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды с 2017 по 2019 годы. Между тем, как следует из пояснений административного истца, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о списании задолженности по страховым взносам.

Поскольку пени являются акцессорным обязательством и зависят от принимаемых инспекцией мер по взысканию задолженности по налогам, следуя «судьбе самого налога», начисление и взыскание пеней на признанную безнадежной задолженность необоснованно.

Решением Заволжского районного суда г. Ярославля от 14.01.2022 № 2а-158/2022 с налогоплательщика была взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год: на ОПС в сумме 27851,2 руб., на ОМС –7232,32 руб., выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, Заволжским РОСП г. Ярославля УФССП России по Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство.

Сумма пени по страховым взносам на ОПС на задолженность 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 3791,24 руб., по страховым взносам на ОМС на задолженность 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 984 руб. 50 копеек.

Поскольку налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ была признана безнадежной и списана задолженность за 2017 год по транспортному налогу в сумме 907 руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме 2099 руб., то начисление пени на указанную задолженность по транспортному налогу в сумме 264,84 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме – 606 руб. 22 коп. является необоснованным.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени, рассчитанные на ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 6178 руб. 35 копеек (3791,24+984,50+640,98-264,84+1448,48-606,22).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО1 начислены пени на совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма совокупной задолженности определена налоговым органом в размере – 146286 руб. 52 коп. Вместе с тем, в связи со списанием ДД.ММ.ГГГГ решением № задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год совокупная задолженность для расчета пени составит 46657 руб. 52 копейки.

Таким образом, сумма пени, начисленных на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составит 6637 руб. 44 копейки (46657,52*204*7,5%/300+290,83+634,54+849,17+769,85+395,43+1318,09).

Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с превышением суммы налогов в 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ярославля от 26.04.2024 судебный приказ был отменен, с административным иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась 25.10.2024, т.е. в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

При указанных обстоятельствах требования административного истца в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1854 рубля, за 2021 год в сумме 1854 рубля, за 2022 год в сумме 1854 рубля, транспортного налога за 2020 год в сумме 917 рублей, за 2021 год в сумме 917 рублей, за 2022 год в сумме 917 рублей, пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6178 руб. 35 копеек, пеней на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6637 рублей 44 копейки, а всего 21128 рублей 79 копеек, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход городского бюджета г. Ярославль подлежит взысканию государственная пошлина в размере 833 рубля 86 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 103, 114, 175 – 180, 219, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <данные изъяты>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1854 рубля, за 2021 год в сумме 1854 рубля, за 2022 год в сумме 1854 рубля, транспортный налог за 2020 год в сумме 917 рублей, за 2021 год в сумме 917 рублей, за 2022 год в сумме 917 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6178 руб. 35 копеек, пени на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6637 рублей 44 копейки, а всего 21128 рублей 79 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход городского бюджета г. Ярославль в размере 833 рубля 86 копеек.

Решение может обжаловано в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В.Пивоварова