УИД 66RS0006-01-2023-004150-52

Дело № 2а-4479/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, штрафу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12189 рублей, пени в размере 181 рубля 31 копейка;

по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 470 рублей 40 копеек;

по штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1000 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2016-2017 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена. Кроме того ФИО1 в период с 09 июля 2010 года по 11 декабря 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2016 год. В связи с несвоевременным предоставлением указанной декларации решением налогового органа ФИО1 привлечена по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 1 000 рублей. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов, пени и штрафа. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства не представлены. Административным истцом определение получено 05 сентября 2023 года, административному ответчику ФИО1 копия определения направлена по адресу регистрации, конверт возвращен в суд в связи с истечением срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 85-87).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог в соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 04 марта 2013 года является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: < адрес > (л.д. 47-48).

Кроме того, ФИО1 в период с 08 ноября 2010 года по 15 февраля 2018 года являлась собственником квартиры с кадастровым номером < № > расположенной по адресу: < адрес > (л.д. 49-50).

С 30 марта 2016 года ФИО1 принадлежит автомобиль Тойота Ленд Крузер 200, 2009 года выпуска, государственной регистрационный номер < № > с мощностью двигателя 288 л/с, а также с 21 февраля 2014 года административный ответчик является собственником автомобиля Тойота Ленд Крузер 120, 2006 года выпуска, государственной регистрационный номер < № > с мощностью двигателя 249 л/с (л.д. 89-90).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2017 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, заказной почтой 10 июля 2018 года направлено налоговое уведомление < № > от 04 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12189 рублей, транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 31658 рублей (л.д. 13-14, 105-106).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику 20 февраля 2019 года заказной почтой направлено требование < № > от 31 января 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12189 рублей, пени по налогу на имущество в размере 181 рубля 31 копейки, транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 31408 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 470 рублей 40 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 19 марта 2019 года (л.д. 18-19).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09 июля 2010 года по 11 декабря 2021 года (л.д. 23-24).

23 августа 2017 года ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год (л.д. 25).

По результатам проведения камеральной проверки указанной декларации налоговой инспекцией 01 февраля 2018 года принято решение < № > о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год, ей назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 28-29).

В связи с неоплатой штрафа в добровольном порядке административному ответчику ФИО1 выставлено требование от 02 апреля 2018 года < № > об уплате штрафа в размере 1000 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования - до 20 апреля 2018 года (л.д. 30)

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 15 июля 2019 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, от 09 февраля 2023 года судебный приказ от 19 июля 2019 года по делу № 2а-1417/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016-2017 годы, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 07 августа 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени на указанную недоимку, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет недоимки за 2017 год по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку он произведен с учетом инвентаризационной стоимости объектов, доли в праве на объект недвижимости, согласно сведениям ЕГРН, расчет судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 13-14).

Размер пени на взыскиваемую недоимку по налогу на имущество за 2017 год (на недоимку 12 189 рублей) за период просрочки с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года составил 181 рубль 31 копейка (л.д. 22).

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанной суммы пени проверен судом и является верным.

Задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере в размере 31408 рублей оплачена в полном объеме, пени на эту недоимку не оплачены.

Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых составил за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года 470 рублей 40 копеек (л.д. 21).

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд соблюден.

С учетом установленного в требовании < № > срока для исполнения до 19 марта 2019 года, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 19 сентября 2019 года. С таким заявлением налоговый орган обратился 15 июля 2019 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим иском (07 августа 2023 года) в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа (09 февраля 2023 года).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы, размер налогов и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 189 рублей, пени по налогу на имущество в размере 181 рубля 31 копейки, по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 470 рублей 40 копеек подлежат удовлетворению в указанной части.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части о взыскании штрафа суд приходит к следующему.

В связи с неуплатой в добровольном порядке штрафа административному ответчику выставлено требование < № > от 02 апреля 2018 года об уплате штрафа в размере 1000 рублей, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20 апреля 2018 года.

При этом налоговым органом доказательства направления административному ответчику требования < № > об уплате штрафа не представлены, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Поскольку доказательств направления административному ответчику требования < № > от 02 апреля 2018 года об уплате штрафа не имеется, при этом срок для направления данного требования в настоящее время истек, что влечет пропуск срока для обращения в суд о взыскании с ФИО1 штрафа по данному требованию < № >.

При таких обстоятельствах, в связи с нарушением процедуры взыскания штрафа, пропуском срока для обращения в суд, утратой возможности взыскания недоимки в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по штрафу, начисленному на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год в размере 1000 рублей следует отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 513 рублей 63 копейки. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, штрафу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 12 840 рублей 71 копейки, из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год 12189 рублей, пени по налогу на имущество в размере 181 рубль 31 копейка, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 годы 470 рублей 40 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 513 рублей 63 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева