Решение по делу № 2А-2247/2025 от 26.05.2025

Дело 2а-2247/2025

УИД55RS0№-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 мая 2025 года <адрес>

Судья Центрального районного суда <адрес> Феоктистова О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Д.А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Центральный районный суд <адрес> с административным иском к Д.А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик являлся собственником следующих объектов: квартира: кадастровый №; 644047, 55, Омск г, Северная 5-я ул., 199, 26; доля в праве - 99/200; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира: кадастровый №; 644018, 55, Омск г, Кордная 5-я ул., 24, 23; доля в праве - 11/62; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира: кадастровый №; <адрес>; доля в праве - 1/2; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира: кадастровый №; <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислен налог на имущество и с учетом положений ст. 52 НК РФ и ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налога:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 202,00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 147,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 591,11 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020, 2021 год в размере 459,00 руб.

Налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). По данному факту проведена камеральная налоговая проверка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При проведении камеральной проверки налоговым органом установлено нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости (квартира: кадастровый №, <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом составляет 442 000,00 руб. Указанная сумма налога не уплачена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, (за 2022 год с учетом выходных и праздничных дней не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Рассмотрение акта камеральной налоговой проверки и материалов камеральной налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие налогоплательщика. Письменные возражения в связи с несогласием с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, налогоплательщик не представил.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлено, что обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не имеется.

Установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла, тяжелое состояние здоровья (согласно данных информационного ресурса АИС Налог-3 налогоплательщик является инвалидом III группы дата начала действия льготы ДД.ММ.ГГГГ). Размер суммы налоговых санкций подлежит уменьшен в 4 раза и составляет 33150,00 руб., неуплата или неполная уплата сумм налога (в соответствии с ст. 122 НК РФ): (442000,00 * 20%) / 4 = 22100,00 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки составлены акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; решение № об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ; Протокол № рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1152,11 руб.; пени в общем размере 175,26 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 тысяч рублей. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1995/2024(93). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Таким образом, после отмены судебного приказа № 2а-1995/2024(93) налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере 545 656,45 руб., а именно налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год 442 000,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год 22100,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации), за 2022 год – 33 150,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1399,11 руб. (за 2018 год в размере 202,00 руб., за 2019 год в размере 147,00 руб., за 2020 год в размере 296,00 руб., за 2021 год в размере 591,11 руб., за 2022 год в размере 163,00 руб.); пени в общем размере 47 007,34 руб., в том числе: пени в общем размере 115,91 руб., начисленные за период до ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество 0,02 руб., за отчетный период 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ №; пени по налогу на имущество – 0,80 руб., за отчетный период 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 218,00 руб. Сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Частичное погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,00 руб., остаток задолженности в размере 214,00 руб. списан по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ №; пени по налогу на имущество – 41,74 руб., за отчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 146,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4844/2020, не отменен. постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество – 4,79 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 24,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 №263-ФЗ - направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по налогу на имущество – 35,35 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 178,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 №263-ФЗ - направлено Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по налогу на имущество – 8,92 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 66,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 №263-ФЗ - направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Дальнейшие меры взыскания не применялись; пени по налогу на имущество – 19,86 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 147,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 №263-ФЗ - направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по налогу на имущество – 4,43 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 592,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в общем размере 46891,43 руб.

На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с Д.А.В. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год – 442 000,00 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год – 22 100,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации), за 2022 год – 33 150,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1 399,11 руб. (за 2018 год в размере 202,00 руб., за 2019 год в размере 147,00 руб., за 2020 год в размере 296,00 руб., за 2021 год в размере 591,11 руб., за 2022 год в размере 163,00 руб.); пени в общем размере 47 007,34 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Д.А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что Д.А.В. в заявленный административным истцом являлась собственником следующего недвижимого имущества: квартира: кадастровый №; <адрес>, 26; доля в праве - 99/200; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира: кадастровый №; <адрес>, 23; доля в праве - 11/62; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира: кадастровый №; <адрес>; доля в праве - 1/2; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира: кадастровый №; <адрес> доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Д.А.В. является плательщиком налогом на имущество физических лиц.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику заказным почтовым отправлением передавались налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 202,00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 147,00 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 591,11 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020, 2021 год в размере 459,00 руб.

Также, Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)..

Как следует из материалов дела, Д.А.В. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до ДД.ММ.ГГГГ) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). По данному факту проведена камеральная налоговая проверка (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При проведении камеральной проверки налоговым органом установлено нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости (квартира: кадастровый №, <адрес>; доля в праве - 1; регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом составляет 442000,00 руб. Указанная сумма налога не уплачена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, (за 2022 год с учетом выходных и праздничных дней не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Рассмотрение акта камеральной налоговой проверки и материалов камеральной налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие налогоплательщика. Письменные возражения в связи с несогласием с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, налогоплательщик не представил.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки составлены акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; решение № об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ; протокол № рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов, в установленные сроки, Д.А.В. насчитаны пени и заказным почтовым отправлением направлены требования:

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1152,11 руб.; пени в общем размере 175,26 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10 тысяч рублей. Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 93 в Центральном судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-1995/2024(93). Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Административное исковое заявление о взыскании с Д.А.В. обязательных платежей и санкций поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей(абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3 000» заменены цифрами «10 000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (пункт 2 статьи 9).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Принимая во внимание, что пени являются производной от исполнения основного обязательства, требования налогового органа в части взыскания выше обозначенных пени, удовлетворению не подлежат.

По тем же обстоятельствам не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени, в общем размере 19,98 руб.: пени по налогу на имущество – 0,02 руб., за отчетный период 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ №; пени по налогу на имущество – 0,80 руб., за отчетный период 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 218,00 руб. сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. частичное погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,00 руб., остаток задолженности в размере 214,00 руб. списан по Решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от ДД.ММ.ГГГГ №; пени по налогу на имущество — 8,92 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 66,00 руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 №263-ФЗ - направлено Требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Дальнейшие меры взыскания не применялись, а также пени начисленые за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 10,24 руб.

Таким образом, пени подлежат взысканию по налогу на имущество – 41,74 руб., за отчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 146,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-4844/2020, не отменен. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество – 4,79 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 24,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 №263-ФЗ - направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по налогу на имущество – 35,35 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 178,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 №263-ФЗ - направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по налогу на имущество – 19,86 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 147,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 №263-ФЗ - направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением; пени по налогу на имущество – 4,43 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 592,00 руб. сумма недоимки вошла в требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением, а также пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 46 881,19 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик надлежащих доказательств отсутствия данной задолженности не представил.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, находит его верным.

При таких обстоятельствах требования административного истца в заявленном размере являются обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Д.А.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области задолженность в общем размере 545 636 рублей 47 копеек, в том числе:

налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год – 442 000,00 руб.;

штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год – 22 100,00 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации), за 2022 год – 33 150,00 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в общем размере 1 399,11 руб. (за 2018 год в размере 202,00 руб., за 2019 год в размере 147,00 руб., за 2020 год в размере 296,00 руб., за 2021 год в размере 591,11 руб., за 2022 год в размере 163,00 руб.);

пени в общем размере 46 987,36 руб.

Взыскать с Д.А.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.А. Феоктистова

решение принято в окончательной форме 26 мая 2025 года