Решение по делу № 2А-1268/2022 от 05.10.2022 | Пензенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0028-01-2022-002311-28

Дело № 2а-1268/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Кондоль 05 октября 2022 года

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Толстенкова А.Б.,

при секретаре Багреевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС №3 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее Административный ответчик, Налогоплательщик, Должник) на праве собственности владеет транспортными средствами:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <...> Дата регистрации права 13.01.2006, Дата утраты права 12.12.2020;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <...> Дата регистрации права 23.11.2007, Дата утраты права 27.10.2020;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <...>, Дата регистрации права 12.08.2008, Дата утраты права 05.12.2020;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: УАЗ 39099, VIN:ХТТ390990W0035665, Год выпуска 1998, Дата регистрации права (Дата), Дата утраты права (Дата);

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <...>, Дата регистрации права 22.02.2012, Дата утраты права 08.12.2020.

Владеет на праве собственности земельным участком:

- Земельный участок, адрес: 442448,Россия, <...> Кадастровый №, Площадь <...>, Дата регистрации права 31.12.1999.

Владеет на праве собственности недвижимым имуществом:

- Квартиры, адрес: <...> Кадастровый №, Площадь <...> Дата регистрации права 24.12.2006, Дата утраты права 28.01.2022 и, следовательно, на основании положений статей 357, 388,400 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52; статьи 362, 396, 408 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств, земельного участка, недвижимого имущества Налогоплательщика:

- сумму транспортного налога за 2020 год в размере 29 808,00 руб., сумму земельного налога за 2020 год в размере 2,00 руб., сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 434,00 руб., (налоговое уведомление №58555112 от 01.09.2021), в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок не позднее 01.12.2021г. Налоговое уведомление №58555112 от 01.09.2021 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Расчет транспортного налога, подлежащего взысканию: налоговая база х налоговая ставка х Количество месяцев владения в году /12 = сумма налога, подлежащая взысканию:

Налоговый период (год)

Наименование ТС

ГГосударственный регистрационный знак

Налоговая база

Налоговая ставка (руб)

Количество месяцев владения в году /12

Доля в праве

Налог, подлежащий уплате в бюджет (руб.)

2020

Без марки

№

140.00

40.00

11/12

5 133.00

2020

MERCEDES-BENZ VITO

№

98.00

25.00

10/12

2 042.00

2020

ГАЗ 2705

№

140.00

40.00

11/12

5 133.00

2020

УАЗ 39099

№

84.00

25.00

12/12

2 100.00

2020

МЕРСЕДЕС-БЕНЦ-ML320CDI4MA

№

224.00

75.00

11/12

15 400.00

Итого:

ОКТМО 56655443

29808.00

Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году /12 х доля в праве = сумма налога, подлежащего взысканию:

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Место нахождения объекта (адрес)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (%.)

Количество месяцев владения в году /12

Налог, подлежащий уплате в бюджет (руб.)

2020

№

<...>

1 433 704

1/3

0,30

12/12

1 434.00

Итого:

ОКТМО 56701000

1 434.00

Расчет земельного налога, подлежащего взысканию: налоговая база х налоговая ставка х Количество месяцев владения в году /12 х доля в праве = сумма налога, подлежащего взысканию:

Налоговый период (год)

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка (адрес)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (%.)

Количество месяцев владения в году /12

Повышающий коэффициент

Сумма исчисленного налога (руб.)

2020

№

<...>

15 180

0.30

12/12

2.00

Итого:

ОКТМО 56659422

2.00

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанны налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 409 НК РФ срок ФИО1 указанное в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени:

- по транспортному налогу за 2020 год исчислена сумма пени в размере 29.81 руб. (за период 02.12.2021 – 05.12.2021);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год пени в размере 1.43 руб. (за период с 02.12.2021-05.12.2021).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника:

- требования об уплате сумм налога, пени от 06.12.2021 года №40305, в котором сообщалось о наличии у него задолженности транспортному налогу за 2020 год: налог в размере 29 808.00 руб. и пени в размере 29.81 руб.; по земельному налогу за 2020 год: налог в размере 2.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год: налог в размере 1 434.00 руб. и пени в размере 1.43 руб., а также предлагалось в срок до 11.01.2022г. погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налогов от 06.12.2021 г. №40305 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 06.12.2021 г. получено 07.12.2021 г..

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 01.04.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2a-327/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 12.04.2022 года.

До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пени налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, -сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечении срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании изложенного просили взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...>, дата и место рождения: (Дата), уроженца <...> задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 год налог в размере 29 808 руб. и пени в размере 29, 81 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 434 руб. и пени в размере 1, 43 руб.;

- земельному налогу за 2020 год: налог в размере 2 руб., всего 31 275, 24 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области начальник ФИО2 о месте и времени рассмотрения административного дела надлежаще извещен, в судебное заседание не явился, предоставив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в отзыве на административный иск просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку решением Арбитражного суда Пензенской области от 16.07.2020 года № А49-3941/2020 он был признан несостоятельным (банкротом), с введением процедуры реализации имущества должника, которая была завершена 14.12.2021 г..

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Таким образом, сведения передаются в налоговый орган в электронном виде. Другими сведениями и документами налоговый орган не располагает.

Как следует из материалов дела за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 808 руб. и пени в размере 29, 81 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 434 руб. и пени в размере 1, 43 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2 руб., всего 31 275, 24 руб..

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога налоговая инспекция на основании ст. 69 НК РФ направила ответчику требование об уплате сумм налога, пени от 06.12.2021 года №40305, в котором сообщалось о наличии у него задолженности транспортному налогу за 2020 год: налог в размере 29 808.00 руб. и пени в размере 29.81 руб.; по земельному налогу за 2020 год: налог в размере 2.00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год: налог в размере 1 434.00 руб. и пени в размере 1.43 руб., а также предлагалось в срок до 11.01.2022г. погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налогов от 06.12.2021 г. №40305 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 06.12.2021 г. получено 07.12.2021 г..

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 01.04.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 12.04.2022 года.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что налоговое требование об уплате налога, сбора, пени было направлено в адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 06.12.2021 г. получено 07.12.2021 г., что подтверждается скриншотом.

Однако до настоящего времени задолженность по налогам и пени полностью не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что административный истец обратился в суд до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа, срок для подачи административного иска в суд истцом не пропущен.

Таким образом, принимая во внимание, что в установленный срок обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 не исполнена, а налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 29 808 руб. и пени в размере 29, 81 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 434 руб. и пени в размере 1, 43 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 2 руб., всего 31 275, 24 руб..

Доводы ФИО1 о том, что решением Арбитражного суда Пензенской области от 16.07.2020 года № А49-3941/2020 он был признан несостоятельным (банкротом), с введением процедуры реализации имущества должника, которая была завершена 14.12.2021 г. и не обязан платить налоги за 2020 год, суд во внимание не принимает, поскольку обязательство об уплате задолженности по налогам за 2020 год образовалось после принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), спорная задолженность является текущей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст. 333.36. НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1138 руб. 26 коп..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 177, 289 – 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженца <...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 год налог в размере 29 808 руб. и пени в размере 29, 81 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 434 руб. и пени в размере 1, 43 руб.;

- земельному налогу за 2020 год: налог в размере 2 руб., всего 31 275 рублей 24 копейки.

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Пензенской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области)

ИНН получателя: 5809011654

КПП получателя: 580901001

Счет получателя: №03100643000000015500

БИК: 015655003 Отделение Пенза

Наименование платежа:

транспортный налог КБК 182106040120210001100, ОКТМО 56655443, пени по транспортному налогу КБК 18210604012022100110, ОКТМО 56655443;

земельный налог КБК 18210606043101000110, ОКТМО 56659422;

налог на имущество физических лиц КБК 18210601020041000110, ОКТМО 56701000;

пени по налогу на имущество физических лиц КБК 18210601020042100110, ОКТМО 56701000.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1138 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий