№ 2а-180/2023/10RS0016-01-2022-008657-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2023 года гор. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Ткачук Н.А.,

при секретаре Таркан А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюУправления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелияк ФИО1 взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец - УправлениеФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком в период с 07 ноября 2019 года по 22 декабря 2020 года было зарегистрировано право собственности на имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: ..., налог на имущество административным ответчиком за 2019-2020 годы не уплачен.

Согласно сведениям регистрирующих органов указанный объект недвижимости был получен И.В.Осиноватиковойв собственность на основании договора приватизации № ГЖО/0/50712 от 22 октября 2019 года и реализован в 2020 году, то есть находился в собственности менее трех лет.

В ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, но в установленный законом срок ФИО1 налог на имущество не уплатила.

Также по результатам камеральной проверки вынесено решение № 1792 от 28 января 2022 года о привлечении к ответственности ФИО1 по п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ и назначено наказание в виде штрафа. Штраф в добровольном порядке не был уплачен.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на имущество за 2019-2020г.г. в сумме 875 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 07 февраля 2022 года в сумме 17 руб. 79 коп.; задолженность по налогуна доходы физических лиц в сумме 120 900 рубле , пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 28 января 2022 года в сумме 5 710 руб. 51 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 12 090 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в сумме 18 135 руб.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по Республике Карелия своего представителя не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не оспаривала наличие задолженности, пояснила, что задолженность образовалась в связи с тяжелым материальным положением.

Изучив письменные материалы дела,суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 являлась собственником 1/5 доли жилого помещения, расположенного по адресу: ..., в период с 7 ноября 2019 года по 22 декабря 2020 года.

В период с 2019 года по 2020 год в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления: 20.09.2020-налоговое уведомление № 74298878 от 01.09.2020 за 2019 год, 21.09.2021 налоговое уведомление № 18875962 от 01.09.2021 за 2020 год.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 годгода в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № 38631от 21 июня 2021 г. об уплате налогов, с установленным сроком оплаты до 29 ноября 2021 года.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № 531 от 08.02.2022 г. об уплате налогов, с установленным сроком оплаты до 14 марта 2022 года.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается год.

На основании ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Пункт 3 ст. 228 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная из налоговой декларации, с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 тюля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 не представила первичную налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ за 2020 год в связи с продажей доли в квартире, расположенной по адресу: ..., ... 2020 году. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 120 900 рублей.

Акт налоговой проверки № 7976 от 01.11.2021 направлен в адрес ФИО1 заказным письмом. На основании акта налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1793 от 28.01.2022 в связи с непредставлением налоговой декларации и неуплате налога.

Требование № 945 от 21 марта 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц и штрафа за налоговые правонарушения направлено ФИО1 со сроком исполнения до 04 апреля 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

12 августа 2022 года административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по налогам.

18 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Сегежского района РК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженностипо налогу на имущество физических лиц 2019-2020 г.г., пени за несвоевременную уплату налога, задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 12 090 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 18 135 руб.

Определением мирового судьи от 08 сентября 2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С иском административный истец обратился в суд 20 декабря 2022 года, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, расчет задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании в административного ответчика задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 355 рублей в бюджет Сегежского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать сОсиноватиковой Ирины Васильевны, зарегистрированной по адресу: ... ...,в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелиязадолженность по уплате налога на имущество за 2019-2020 г.г. в сумме 875 (восемьсот семьдесят пять) руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года, с 02 декабря 2021 года по 07 февраля 2022года в сумме 17 (семнадцать) руб. 79 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 120 900 (сто двадцать тысяч девятьсот) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 28 января 2022 года в сумме 5 710 (пять тысяч семьсот десять) руб. 51 коп.,штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 12 090 (двенадцать тысяч девяносто) руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в сумме 18 135 (восемнадцать тысяч сто тридцать пять) руб.

Взыскать сОсиноватиковой Ирины Васильевны в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 4 355 (четыре тысячи триста пятьдесят пять) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Ткачук

Мотивированное решение в порядке ст.177 КАС РФ

изготовлено 28.04.2023 г.