Решение по делу № 2А-673/2023 от 07.12.2023 - о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой отчетности, пени.

Дело № 2а-673/2023

УИД 48RS0023-01-2023-000762-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года г. Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Центерадзе Н.Я.

при секретаре Бушминой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафа за несвоевременное предоставление налоговой отчетности, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 14 056 руб. и пени за неуплату данного налога в сумме 52 руб.48 коп., земельному налогу - 1790 руб. и пени- 24 руб.91 коп., налогу на имущество физических лиц- 17 руб. и пени 0,06 руб., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой отчетности- 1000 руб., всего - 16 940 руб. 45 коп.

В обоснование административного иска ссылается на то, что на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. Он имеет транспортные средства и является плательщиком транспортного налога. За 2019,2020 г.г. начислен транспортный налог (за каждый год) по 7 028 руб: на автомобиль ССАНГ ЙОНГ-АКТИОН СПОРТС, VIN:№, 2012 года выпуска, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права- ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 172 руб. за каждый год (149 (налоговая база)х28(налоговая ставка)х12/12(количество месяцев владения т/с), на автомобиль НИССАН АЛМЕРА, VIN:№, 2014 года выпуска, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 856 руб. за каждый год (102 (налоговая база)х28 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения т/с), всего за два года-14 056 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога, начислены пени по транспортному налогу в размере 27 руб.88 коп. за период с 02 декабря 2020 г. по 29 декабря 2020 г., и в размере 24 руб. 60 коп. за период с 02 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. Направлены требования № от 30 декабря 2020 г. и № от 16 декабря 2021 г.

ФИО1 также имеет два земельных участка и является плательщиком земельного налога. За земельный участок площадью 2300 кв.м., расположенный по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права-01 января 2000 г., за 2019 г. начислен земельный налог в размере 169 руб. (56 281 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев в году)-в результате внутреннего зачета данная сумма погашена, за 2020 г. -в размере 186 руб. (166 888 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев в году), налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. и требование № от 16 декабря 2021 г.,

за земельный участок площадью 4100 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права- 04 ноября 2018 г., за 2019 г. начислен земельный налог в размере 854 руб. (284 622 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (Количество месяцев владения в году), налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г. Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по земельному налогу в размере 24 руб.91 коп. за период с 02 декабря 2020 г. по 14 июня 2021 г. и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. начислен земельный налог в размере 854 руб. (346 901 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев в году)).

ФИО1 принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права-12 ноября 2019 г., и он является плательщиком налога на имущество физических лиц, за 2019 г. ему начислен налог в сумме 17 рублей (249 474 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения)х0,4 (коэффициент к налоговому периоду), налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г. и требование № от 25 декабря 2020 г.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе, в период с 23 июня 2015 г. по 27 июля 2020 г., и являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы и представлять в налоговый орган отчетность по страховым взносам. Срок представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2019 г. 30 октября 2019 г., однако, фактически расчет по страховым взносам представлен ФИО1 29 ноября 2019 г. Данное нарушение установлено в результате камеральной проверки и вынесено решение № от 26 мая 2020 г. Сумма штрафа по решению составила 1000 рублей. Решение отправлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи. По требованиям налогового органа задолженность не оплачена. Требования и уведомления налогоплательщику направлялись через личный кабинет.

Определением мирового судьи от 11 апреля 2023 г. отменен судебный приказ о взыскании указанной недоимки в связи с возражениями ФИО1

Представитель административного истца - УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Кроме того, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Задонского районного суда Липецкой области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.

В связи с неявкой в судебное заседание лиц участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, суд, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (даоее-НК РФ).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1 в исследуемый период (2019, 2020 г.г.) были зарегистрированы два транспортных средства : автомобиль ССАНГ ЙОНГ-АКТИОН СПОРТС, VIN:№, 2012 года выпуска, дата регистрации права- 24 августа 2012 г., дата прекращения права- 06 июня 2023 г., и автомобиль НИССАН АЛМЕРА, VIN:№ 2014 года выпуска, дата регистрации права- 28 января 2016 г., что подтверждается карточками учета транспортного средства, направленными ОМВД России по Задонскому району по запросу суда 30 октября 2023 г., и другими материалами дела.

Законом Липецкой области от 25 ноября 202 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с учетом изменений и дополнений) в соответствии с главой 28 НК РФ установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Исходя из установленных обстоятельств, административный ответчик ФИО1 обязан оплатить транспортный налог за 2019 г., 2020 г. исходя из расчета :

за автомобиль ССАНГ ЙОНГ-АКТИОН СПОРТС : в сумме 4 172 руб. за каждый год (149 (налоговая база)х28(налоговая ставка)х12/12(количество месяцев владения т/с)= 4 172 руб. (за каждый год);

за автомобиль НИССАН АЛМЕРА: в сумме 2 856 руб. за каждый год (102 (налоговая база)х28 (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения т/с)= 2 856 руб.

Кроме того, ФИО1 в исследуемый период (2019, 2020 годы) принадлежали, в том числе, следующие объекты недвижимости:

земельный участок площадью 2300 кв.м., расположенный по адресу: Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права-01 января 2000 г.,

земельный участок площадью 4100 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права- 04 ноября 2018 г.,

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, дата регистрации права-12 ноября 2019 г., что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога на имущество регулируется следующими нормами.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогообложение имущества физических лиц до 1 января 2015 года осуществлялось по инвентаризационной стоимости на основании Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

С 1 января 2015 года введена глава 32 НК РФ, предусматривающая возможность исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости или по инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение порядка налогообложения, действовавшего до 1 января 2015 года).

Право выбора порядка определения налоговой базы до 2020 года предоставлено субъектам Российской Федерации.

На территории муниципального образования, на котором находится принадлежащие налогоплательщику земельные участки (и) представительным органом местного самоуправления определены ставки земельного налога в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

На территории муниципального образования, на котором находится принадлежащее налогоплательщику имущество, представительным органом местного самоуправления определены ставки налога на имущество в пределах, установленных главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ст.400, п.1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, в редакции Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014, сумма налога на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии со ст.ст. 338,339 НК РФ на основании данных органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним административным истцом исчислен земельный налог на объекты налогообложения.

За 2019г.:

за земельный участок площадью 2300 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, в размере 169 руб. (56 281 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев в году)-в результате внутреннего зачета данная сумма погашена;

за земельный участок площадью 4100 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 854 руб. (284 622 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

За 2020 г.:

за земельный участок площадью 2300 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в размере 186 руб. (166 888 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев в году);

за земельный участок площадью 4100 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 854 руб. (346 901 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев в году)).

В соответствии со ст.ст. 400, 408 НК РФ налогоплательщику на объекты налогообложения административным истцом исчислен налог на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, за 2019 г. в размере 17 руб. (249 474 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,10% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев владения)х0,4 (коэффициент к налоговому периоду).

Представленный налоговым органом суду расчет налога на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги подтверждает правильность исчисления сумм налога, произведен в соответствии с вышеприведенными требованиями налогового законодательства.

Налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г. об уплате за 2019 г. транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц было направлено ответчику 26 сентября 2020 г. Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня за период с 02 декабря 2020 г. по 29 декабря 2020 г. по транспортному налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате в общем размере 27 руб.88 коп., то есть, исходя из представленного административным истцом расчета с учетом действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России и количества дней просрочки.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, возражений по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст.ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст.ст. 64-65 КАС РФ не представлялся.

Согласно п.п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование № по состоянию на 25 декабря 2020 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 17 руб. и пени в сумме 0,06 руб., начисленной за период с 02 декабря 2020 г. по 24 декабря 2020 г. в связи с неуплатой данного налога, со сроком уплаты до 26 января 2021 г. направлено налогоплательщику 06 января 2021 г.

Требование № по состоянию на 30 декабря 2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 7 028 руб. и пени в сумме 27 руб. 88 коп. со сроком уплаты до 02 февраля 2021 г. направлено налогоплательщику 02 января 2021 г., требование № по состоянию на 15 июня 2021 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 854 руб., пени за период с 02 декабря 2020 г. по 21 марта 2021 г. в связи с просрочкой уплаты данного налога со сроком уплаты до 22 ноября 2021 г. направлено налогоплательщику 15 июня 2021 г.

Также ФИО1 23 сентября 2021 г. направлялось налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. об уплате за 2020 г. транспортного налога в сумме 7 028 руб., земельного налога за два земельных участка в сумме 939 руб. и 186 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 указанных налогов, 19 декабря 2021 г. ему направлено требование № об уплате транспортного, земельного налога, а также пени, исчисленной за период с 02 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г. за неуплату транспортного налога, в сумме 24 руб. 60 коп.

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате недоимки подтверждается скриншотом со страницы личного кабинета ФИО1

Из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц видно, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе в период с 23 июня 2015 г. по 27 июля 2020 г.

Индивидуальные предприниматели в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, ФИО1 в указанный период являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы и представлять в налоговый орган отчетность по страховым взносам.

Срок предоставления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2019 г. 30 октября 2019 г.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, фактически расчет по страховым взносам представлен ФИО1 29 ноября 2019 г.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В результате камеральной проверки установлено данное нарушение и вынесено решение № от 26 мая 2020 г., сумма штрафа по которому составила 1000 руб. Данное решение направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи, что видно из выписки из ИР.

Требование № об уплате штрафа в сумме 1000 руб. по состоянию на 24 июля 2020 г. было направлено ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) 28 июля 2020 г., что подтверждается выпиской из журнала направленных требований, журналом отправки документов по ТКС, подтверждением отправки электронного документа, квитанцией о приеме электронного документа.

Как следует из настоящего административного искового заявления, письменных пояснений к административному исковому заявлению представителя УФНС России по Липецкой области ФИО2 от 25 октября 2023 г., всего недоимка ФИО1 по налогам и штрафам составила 16 940 руб. 45 коп., из них по транспортному налогу- 14 056 руб., пени за неуплату данного налога- 52 руб.48 коп., земельному налогу - 1790 руб., и пени по данному налогу -24 руб.91 коп., налогу на имущество физических лиц- 17 руб., пени по данному налогу- 0,06 руб., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой отчетности- 1000 руб.

До настоящего времени административный ответчик недоимку не погасил.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 14 056 руб., пени за неуплату данного налога- 52 руб.48 коп., земельному налогу - 1790 руб., пени по данному налогу -24 руб.91 коп., налогу на имущество физических лиц- 17 руб., пени по данному налогу- 0,06 руб., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой отчетности- 1000 руб., на общую сумму 16 940 руб. 45 коп. обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Задонского судебного района Липецкой области, и мировым судьей судебного участка № 1 Задонского судебного района Липецкой области 29 апреля 2022 г. вынесен судебный приказ по делу № 2а-598/2022 о взыскании указанной недоимки в размере 16 940 руб. 45 коп., то есть налоговый орган обратился в суд за вынесением судебного приказа в пределах установленного законом срока. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Задонского судебного района Липецкой области от 11 апреля 2023 г. судебный приказ по делу № 2а-598/2022 от 29 апреля 2022 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области в течение шестимесячного срока, а именно 24 августа 2023 г. обратилась в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком ФИО1 своевременно исполнена обязанность по уплате недоимки материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов (недоимок) и пеней суду сторонами не предоставлено.

При таких обстоятельствах, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска до 20 000 руб., госпошлина составляет 4% цены иска, но не менее 400 руб. Соответственно, при цене иска 16 940 руб.45 коп., госпошлина составляет 678 руб.

В данном случае, поскольку административный истец в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 678 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку: по транспортному налогу в размере 14 056 руб., пеню- 52 руб.48 коп., по земельному налогу - 1790 руб., пеню- 24 руб.91 коп., по налогу на имущество физических лиц- 17 руб., пеню- 0,06 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой отчетности- 1000 руб., всего - 16 940 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Задонского муниципального района Липецкой области в размере 678 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Я.Центерадзе