Решение по делу № 2А-6288/2022 от 11.10.2022 | Центральный районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

<данные изъяты>

Дело № 2а-6288/2022

74RS0002-01-2022-005281-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 11 октября 2022 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Бухариновой К.С.,

при секретаре Москалевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 г. в размере 4352 руб., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 19 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год; пени по транспортному налогу в размере 7 руб. 49 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г. в размере 888 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 59 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 60 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год; по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 1623 руб., пени по налогу на доходы на имуществ физических лиц в размере 5 руб. 58 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика. В Инспекцию поступили сведения по форме 2-НДФЛ (справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ) от налогового агента ПАО КБ «УБРИР» о сумме не удержанного налога у ФИО1 в размере 1623 руб. Кроме того, ФИО1 является собственником автомобиля, а также квартиры. Вместе с тем, налоги за указанное имущество ответчиком оплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность, которая предъявлена к взысканию.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе квартира, жилой дом.

Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В ИФНС России по Центральному району г. Челябинска поступили сведения по форме 2-НДФЛ (справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ) от налогового агента ПАО КБ «УБРИР» о сумме не удержанного налога у ФИО1 в размере 1623 руб. с полученного налогоплательщиком дохода в сумме 6 824 руб. 76 коп.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не погашена.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога начислены пени в размере 1 руб. 59 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год, пени в размере 1 руб. 60 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год.

Также из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилое помещение (квартира, комната). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта недвижимости. (ч.1 ст.402 НК РФ, ст.3 закона).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год, срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2018 годы срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога на имущество начислены пени в размере 1 руб. 59 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год, пени в размере 1 руб. 60 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации, при этом в Челябинской области таковым является Закон Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

Согласно п. 3 ст. 3 Закона Челябинской области «О транспортном налоге», в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год, срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 г. составляет 4352 руб., задолженность не погашена.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога начислены пени в размере 8 руб. 19 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год; пени в размере 7 руб. 49 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Доказательств того, что задолженность ФИО1 своевременно уплачена, суду не представлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ (ред. от 29 декабря 2020 года) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23 ноября 2022 года № 374 ФЗ (ред. от 29 декабря 2020года) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных ФЗ от 23 ноября 2022 года № 374 ФЗ (ред. от 29 декабря 2020года) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).

Налоговым органом, согласно реестру направляемых документов 24 апреля 2020 года мировому судье судебного участка № 2 Центрального района направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г. Челябинска судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных налогов не выносился.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в районный суд 14 июля 2022 года, о чем свидетельствует штемпель суда.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с иском в суд, в обоснование которого указано на отсутствие информации о движении заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального на подачу настоящего административного иска суд признает обоснованным, а пропущенный процессуальный срок подлежащим восстановлению по следующим основаниям.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 3 названной статьи НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд с административным иском.

Как усматривается из материалов дела, ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Центрального района г. Челябинска 24 апреля 2020 года, что подтверждается реестром передачи заявлений о вынесении судебного приказа.

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства не зависели от налогового органа с учетом степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд с административным иском.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока ИФНС России по Центральному району г.Челябинска на предъявления иска в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска срок на предъявление административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, пени.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р. в <адрес>, ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 г. в размере 4352 руб., пени по транспортному налогу в размере 8 руб. 19 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год; пени по транспортному налогу в размере 7 руб. 49 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г. в размере 888 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 59 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 60 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год; по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 1623 руб., пени по налогу на доходы на имуществ физических лиц в размере 5 руб. 58 коп. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р. в <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> К.С. Бухаринова

<данные изъяты>