Решение по делу № 2А-2-90/2025 от 09.10.2025 | Вышневолоцкий городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-2-90/2025 УИД: 52RS0016-01-2025-000723-97

Решение

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в посёлке городского типа Фирово Фировского района Тверской области) в составе:

председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,

при секретаре Семеновой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц),

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее также – УФНС России по Тверской области, Управление) обратилось в Кстовский городской суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 169 897 рублей, в том числе: задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 19 845,65 руб., задолженности земельному налогу за 2023 год в сумме 119 806 руб., задолженности налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 30 246,60 руб.

В обоснование административного иска указано, что в собственности ответчика имеется недвижимое имущество (земельные участки и строения), а также транспортные средства; Управлением начислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 19 845 руб., земельный налог за 2023 г. в сумме 119 806 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 30 246 руб. (приведён расчёт начисленного налога); налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика; 17 июня 2023 г. налогоплательщику почтовой связью направлено требование № 613 об уплате задолженности в общей сумме 1 448 956,23 руб. с предложением погасить образовавшуюся задолженность; до настоящего времени задолженность по налогам не уплачена.

Определением судьи от 18 февраля 2025 г. административное исковое заявление принято к производству Кстовского городского суда Нижегородской области, возбуждено административное дело № 2а-1721/2025.

Определением Кстовского городского суда Нижегородской области от 20 мая 2025 г. административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций передано для рассмотрения по подсудности в Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в пгт. Фирово Фировского района).

Административное дело в Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в поселке городского типа Фирово Фировского района) 9 июля 2025 г. присвоен номер № 2а-2-90/2025.

Поскольку по состоянию на 14 августа 2025 г. место жительства административного ответчика ФИО1 не было известно, протокольным определением суда от 14 августа 2025 г. к участию в деле в качестве представителя административного ответчика привлечён адвокат.

К судебному заседанию, назначенному на 24 сентября 2025 г. от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на административное исковое заявление (в электронном виде), в котором указан адрес фактического места жительства, в связи с чем протокольным определением суда от 24 сентября 2025 г. адвокат освобождён от участия в рассмотрении настоящего дела в качестве представителя административного ответчика.

Административный истец УФНС России по Тверской области, извещенное о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд представил письменный отзыв на поданные административным ответчиком возражения, в котором содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления; заявленные исковые требования поддерживают в полном объёме.

В письменном отзыве УФНС России по Тверской области указано, что доводы налогоплательщика об отсутствии у него налогооблагаемого имущества противоречат фактическим обстоятельствам дела; действия налогового органа по исчислению налогов оспаривались ФИО1 в судебном порядке ранее; решением Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 17 июня 2021 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 8 сентября 2021 г., по делу № 2а-545/2021 в удовлетворении требований ФИО1 отказано.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайств не представил; о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещён.

Из представленных административным ответчиком письменных возражений следует, что УФНС России по Тверской области на протяжении 7 лет являлось участником судебных разбирательств, в которых оспаривается задолженность, штрафы и пени на имущество и транспорт; вступившим в законную силу решением суда отказано в признании того, что у ФИО1 отсутствует какое-либо имущество, на которое начисляется налог; в рамках уголовного дела № 12201280064000025 от 30 мая 2022 г. о хищении имущества ФИО1 неоднократно заявлялось, что никакого имущества не было, в том числе техники, земельных участков и недвижимости; с 2018 г. все имущество административного истца находится под охраной Государства, до настоящего времени ему не возвращено, в каком состоянии оно находится – не известно; в производстве Центрального районного суда г. Твери на рассмотрении находилось гражданское дело, от решения которого зависит наличие у административного ответчика имущества, что повлечет начисление, перерасчет или освобождение от налога; в удовлетворении административного иска просит отказать.

Суд, учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагал возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствии не явившихся участников процесса и их представителей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно пункту 3 статьи 14, пунктам 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

Согласно части первой статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Положениями пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 1 Закона Тверской области от 6 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 25 руб.;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) в размере 25 руб.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии положениями пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации соответствии, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации

В силу положений подпунктов 1, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам (пункт 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации, Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствии со статьёй 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившей в силу с 1 января 2023 г., и действовавшей до 7 августа 2024 г., то есть до вступления 8 августа 2024 г. в силу Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30 декабря 2022 г. №71902), в которой указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) введены понятие единого налогового платежа, сальдо единого налогового счёта.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счёт погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств и самоходной техники, в электронном виде, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлена информация о транспортных средствах, принадлежащих ФИО1, а именно:

- трактор МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1991, дата регистрации права собственности – 25 июня 2014 г.;

- трактор МТЗ-82, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1988, дата регистрации права собственности – 25 июня 2014 г.;

- трактор МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1993, дата регистрации права собственности – 25 июня 2014 г.;

- трактор МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1990, дата регистрации права собственности – 25 июня 2014 г.;

- трактор Т-150К, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1985, дата регистрации права собственности – 25 июня 2014 г.;

- трактор МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1987, дата регистрации права собственности – 25 июня 2014 г.;

- трактор ДТ-75, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1991, дата регистрации права собственности – 25 июня 2014 г.;

- автомобиль легковой ИЖ 27171-030, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2005, дата регистрации права собственности – 14 марта 2015 г.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 19 845 руб. (расчёт налога указан в налоговом уведомлении от 24 августа 2024 г. № 160071040).

В установленный срок, соответственно до 1 декабря 2024 г. транспортный налог не уплачен.

Доводы административного ответчика о том, что транспортные средства не являются объектами налогообложения, поскольку были похищены, в результате чего возбуждено уголовное дело № 12201280064000025, отклоняются судом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О).

Судом установлено, что транспортные средства, на которые исчислен заявленный к взысканию налог в спорный период были зарегистрированы за ФИО1, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, представленной РЭО № 4 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области (в отношении грузового автомобиля ИЖ27171-030) (т. 1, л.д. 118), а также сведениями Главного управления Государственная инспекция по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Тверской области (в отношении тракторов и прицепов к ним) (т. 2, л.д. 213-214).

В силу положений подпункта 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

С 1 января 2024 года действует положение пункта 3.5 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым исчисление налога прекращается в случае нахождения транспортного средства в розыске, которое должно подтверждаться документами, приложенными к заявлению налогоплательщика, с которым налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган.

Иных оснований для признания транспортных средств не являющимися объектами налогообложения налоговое законодательство не предусматривает.

Однако факт нахождения транспортных средств в розыске материалами дела не подтвержден, таких доказательств суду не представлено.

Факт возбуждения уголовного дела по заявлению ФИО1 по факту хищение принадлежащего ему имущества, о чем представлена копия справки, выданная следователем МО МВД России «Вышневолоцкий» (т. 1 л.д. 226) не является безусловным основанием для освобождения от уплаты транспортного налога.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3.5) установлено, что исчисление налога (авансового платежа по налогу) прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании заявления о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу) в отношении такого транспортного средства (далее в настоящем пункте - заявление), представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от права собственности на транспортное средство и его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Вопреки доводам административного ответчика ограничение его прав по пользованию принадлежащим ему имуществом, в том числе по причине его утраты (хищения), не означает прекращения права собственности на это имущество.

Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического владения и пользования транспортным средством, в связи с чем отсутствие возможности распоряжаться спорным имуществом не является основанием для освобождения собственника от уплаты транспортного налога, если он не сообщил в налоговый орган сведения, предусмотренные пунктом 3.5 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание, что по состоянию на 2023 год транспортные средства марки МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, МТЗ-82, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, Т-150К, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, МТЗ-80, государственный регистрационный знак №, ДТ-75, государственный регистрационный знак №, ИЖ 27171-030, государственный регистрационный знак №,, были зарегистрированы в органах Гостехнадзора и Госавтоинспекции за ФИО1, в соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, он является плательщиком транспортного налога.

При указанных обстоятельствах исчисление транспортного налога за 2023 год в отношении вышеуказанных транспортных средств является правомерным.

Также судом установлено, что органом, осуществляющим государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде предоставлена информация о земельных участках, принадлежащих ФИО1:

- земельный участок, расположенный по № кадастровый №, площадь 672 кв.м., дата регистрации права – 31 декабря 1995 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 1300 кв.м., дата регистрации права – 20 ноября 2013 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 1300 кв.м., дата регистрации права – 11 декабря 2013 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 1700 кв.м., дата регистрации права – 16 апреля 2014 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 792 кв.м., дата регистрации права – 27 ноября 2014 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 89049 кв.м., дата регистрации права – 17 апреля 2014 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 215056 кв.м., дата регистрации права – 18 апреля 2014 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 129014 кв.м., дата регистрации права – 17 апреля 2014 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 9202 кв.м., дата регистрации права – 17 апреля 2014 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 43400 кв.м., дата регистрации права – 17 апреля 2014 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 79998 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 36223 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 36223 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 417454 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 508991 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 76049 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 51820 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 337024 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 37218 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 3800 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, площадь 325927 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 2398884 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 36787 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.;

- земельный участок, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 33545 кв.м., дата регистрации права – 19 ноября 2012 г.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год в сумме 119806 рублей (расчёт налога указан в налоговом уведомлении от 24 августа 2024 г. № 160071040).

В установленный срок (до 1 декабря 2024 г.) земельный налог за 2023 год не уплачен.

Судом установлено, что органом, осуществляющим государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в электронном виде предоставлена информация о недвижимом имуществе, принадлежащем ФИО1:

- жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый №, площадь 91,8 кв.м., дата регистрации права – 16 апреля 2014 г.;

- административное здание, расположенное по <адрес> кадастровый №, площадь 274,8 кв.м., дата регистрации права – 27 ноября 2014 г.;

- мастерская, расположенная по <адрес> кадастровый №, площадь 902 кв.м., дата регистрации права – 27 ноября 2014 г.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 30 246 руб. (расчёт налога указан в налоговом уведомлении от 24 августа 2024 г. № 160071040).

В установленный срок (до 1 декабря 2024 г.) налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 1 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», вступившего в силу 8 августа 2024 г.), содержит положения, согласно которым требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счёта лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

В соответствии с положениями абзаца шестого пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления.

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Налоговое уведомление № 160071040 от 24 августа 2024 г. об уплате задолженности в общей сумме 169 897 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2023 год в сумме 19 845 рублей, земельному налогу за 2023 год в сумме 119 806 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 30 246 рублей, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет, получено последним 10 сентября 2024 г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (т. 1, л.д. 31-33).

19 июня 2023 г. в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17 июня 2023 г., в котором ФИО1 предложено в срок до 10 августа 2023 г. оплатить образовавшуюся задолженность по налогам (транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц) и штрафам (по Единому сельскохозяйственному налогу) в общей сумме 1 448 956,23 руб., что подтверждается самим требованием и скриншотом отправки корреспонденции (т. 1, л.д. 34, 35 (оборотная сторона)).

В установленный срок требование налогового органа не исполнено.

Поскольку законодательством о налогах и сборах в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования не предусмотрено, дополнительное требование о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика ФИО1 не направлялось.

Вопреки доводам административного ответчика об отсутствии у него имущества, на которое Управлением начисляется земельный налог и налог на имущество физических лиц, в материалы дела представлены выписки из Единого государственного реестра недвижимости, подтверждающие принадлежность ФИО1 спорных объектов налогообложения (земельных участков и строений).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Вместе с тем сведения (доказательства) о представлении ФИО1 указанных заявлений в налоговый орган отсутствуют.

Помимо прочего, ФИО1 ранее обращался в Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области с административным иском, в котором просил признать незаконным действие (бездействие) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области по начислению налогов на несуществующее имущество, имущество находящееся под арестом и используемое третьими лицами, а также признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области об отказе в перерасчете налогов, ссылаясь на то, что имущество (спорные транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимости, на которые начислен налог за 2023 год) выбыло из его обладания, в том числе все транспортные средства у ФИО1 похищены, на земельные участки наложен арест и земельными участками другие люди без его ведома.

Решением Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 17 июня 2021 г. по делу № 2а-545/2021 в удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области, УФНС России по Тверской области о признании незаконным действие (бездействие) по начислению налога на несуществующее имущество и имущество, находящееся под арестом и используемое третьими лицами; о признании незаконным решения об отказе в перерасчете налога на несуществующее имущество, отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 8 сентября 2021 г. решение Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 17 июня 2021 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Таким образом, имеется вступившее в законную силу решение суда, которым признано правомерным начисление ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц на спорное имущество.

Решением УФНС России по Тверской области № 3398 от 29 сентября 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1 488 993,70 руб.

Решение о взыскании задолженности № 3398 от 29 сентября 2023 г. направлено в адрес ФИО1 простой почтовой связью по <адрес> что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 2 от 2 октября 2023 г.

Суд принимает во внимание, что по указанному адресу ФИО1 был зарегистрирован по месту жительства в период с 11 февраля 2013 г. по 14 мая 2018 г., иной постоянной регистрации по месту жительства с 14 мая 2018 г. по настоящее время ФИО1 не имеет, что подтверждается регистрационным досье, полученным с использованием сервиса межведомственного электронного взаимодействия с органами МВД России (т. 1, л.д. 71).

Адресной справкой отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тверской области подтверждается, что ФИО1 снят с регистрационного учета по <адрес>, 14 мая 2018 г. на основании решения суда (т. 2, л.д. 220).

Согласно регистрационному досье, на момент вынесения налоговым органом решения о взыскании задолженности № 3398 от 29 сентября 2023 г. и его направления в адрес должника, ФИО1 имел регистрацию по месту пребывания: на период с 9 декабря 2020 г. по 11 июня 2024 г. по <адрес> а также с 25 марта 2021 г. по 11 июня 2024 г. по <адрес> (т. 1, л.д. 71).

Вместе с тем, доказательств, свидетельствующие об уведомлении налогового органа о смене места жительства (фактического проживания) ФИО1 не представлено, следовательно, решение о взыскании задолженности обоснованно направлялось налоговым органом по последнему известному адресу регистрации.

Тот факт, что ФИО1 сменил фактическое место жительства и корреспонденцию по месту регистрации, указанному при постановке на налоговый учёт, не получает, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 63 Тверской области от 28 января 2025 г. по делу № 2а-47/2025 с ФИО1 взыскана задолженность за 2023 год в общей сумме 169 897 руб., в том числе: земельный налог за 2023 год – 4 732 руб., земельный налог за 2023 год – 115 074 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 30 246 руб., транспортный налог – 19 845 руб.

30 января 2025 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 63 Тверской области отменён, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями и несогласием с заявленными требованиями.

Часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац первый подпункта 2);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац второй подпункта 2);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац третий подпункта 2);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац четвёртый подпункта 2)

Толкование приведённых законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 направлялось требование № 613 об уплате задолженности в общей сумме 1 448 956,23 руб. по состоянию на 17 июня 2023 г., со сроком уплаты – до 10 августа 2023 г.

Как следует из данного требования, общая сумма недоимки по обязательным платежам превысила 10 000 руб.

При установленных обстоятельствах, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат применению положения подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Первоначально к мировому судье судебного участка № 63 Тверской области налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от 17 июня 2023 г. обратился 13 февраля 2024 г. (судебный приказ № 2а-110/2024), то есть в установленный законом срок.

В дальнейшем в соответствии с требованием абзаца первого подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Данные обстоятельства проверены мировым судьей судебного участка № 63 Тверской области при рассмотрении заявления УФНС России по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год (дело № 2а-47/2025).

Поскольку обязанность по уплате задолженности по требованию № 203 от 17 июня 2023 г., на основании которого налоговым органом было подано заявление по делу № 2а-110/2024, не была исполнена налогоплательщиком, и после подачи первоначального заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащей взысканию составила более 10 тысяч рублей, налоговый орган правомерно обратился к мировому судье судебного участка № 63 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 22 января 2025 г., то есть в установленный Законом срок.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С рассматриваемым административным иском УФНС России по Тверской области обратилось в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа № 2а-47/2025 (30 января 2025 г.) – 14 февраля 2025 г.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 169 897 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 19 845 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 119 806 руб., по налогу на имущество физических ли ц за 2023 год в размере 30 246 руб.

Суд учитывает, что просительной части административного иска при указании общей суммы подлежащей взысканию задолженности в размере 169 897 руб., которая в суммарном выражении включает в себя сумму задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 19 845 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 119 806 руб., по налогу на имущество физических ли ц за 2023 год в размере 30 246 руб., при написании размера задолженности по конкретным платежам допущена описка, а именно в части суммы задолженности:

- по транспортному налогу за 2023 г. вместо суммы 19 845 руб., которая подтверждается материалами дела, указана сумма 19 845 руб. 65 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. вместо суммы 30 246 руб., которая подтверждается материалами дела, указана сумма 30 246 руб. 60 коп.

Административным истцом не представлены уточнения административного иска, а также не представлены доказательств начисления административному ответчику задолженности в указанном размере, то есть дополнительно 65 коп. по транспортному налогу за 2023 г. и 60 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2023 г.

В этой связи суд считает необходимым отказать УФССП России по в удовлетворении административного иска к ФИО1 в остальной части требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 65 коп. и в остальной части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 60 коп.

В удовлетворении остальной части требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 0,65 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 0,60 руб. суд полагает необходимым отказать, поскольку доказательств начисления ФИО1 задолженности в указанном размере не представлено.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Общая сумма удовлетворённого требования имущественного характера, подлежащего оценке, составляет 169 897 руб.

Учитывая, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в силу закона, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 6 096,91 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, подлежащего оценке.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты муниципальных округов.

В соответствии с положениями Закона Тверской области от 18 января 2005 года N 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование Фировский муниципальный район Тверской области с административным центром посёлок городского типа Фирово наделён статусом муниципального района.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Фировский муниципальный район Тверской области».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, регистрации по месту жительства не имеет, проживающего по <адрес> ИНН №, задолженность по налогам общей сумме 169 897 (сто шестьдесят девять тысяч восемьсот девяносто семь) рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 19 845 (девятнадцать тысяч восемьсот сорок пять) рублей;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 119 806 (сто девятнадцать тысяч восемьсот шесть) рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 30 246 (тридцать тысяч двести сорок шесть) рублей,

путём перечисления по следующим реквизитам: получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчётный счёт <***>, казначейский счёт № 03100643000000018500, получатель Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1:

- в остальной части требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 65 копеек;

- в остальной части требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 60 копеек

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Фировский муниципальный район» государственную пошлину в размере 6 096 (шесть тысяч девяносто шесть) рублей 91 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в посёлке городского типа Фирово Фировского района Тверской области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Л. Кяппиев

Мотивированное решение суда составлено 1 ноября 2025 г.

Судья Д.Л. Кяппиев