Дело № 2а-224/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 6 марта 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Карелиной С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Самарской М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 29957,95 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в сумме 93,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 47,37 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> на сумму 0,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в размере 43017,68 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> на сумму 133,54 руб., а всего в сумме 73249,69 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является собственником земельного участка и строения на земельном участке, а также ей принадлежат транспортные средства, в связи с чем ей были начислены налоги. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки по налогам и пеней до настоящего времени не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик не участвовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Согласно представленной телефонограмме, административный ответчик ФИО2 согласна с заявленными административными исковыми требованиями.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами Росреестра в порядке ст.85 НК РФ. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога в соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

За налогоплательщиком ФИО2 в 2020 году числились следующие объекты налогообложения:

-земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес> ..., дата регистрации <Дата>;

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: <Адрес> ..., дата регистрации <Дата>.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату земельного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Расчет земельного налога производится по истечении налогового периода по следующей схеме: налоговая ставка делится на размер доли, умножается на налоговую базу (ст.ст. 396, 391, 392 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (сведения представляются в электронной форме, п. 1 ст. 390, п. 1, п. 2 и п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости также представляются в налоговый орган органами Росреестра в порядке ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные суда транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.1 Закона Архангельской области от <Дата> ...-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу далее - л.с.) мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что за налогоплательщиком ФИО2 числятся объекты налогообложения:

- <Адрес> <Дата>;

-<Адрес> <Дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщика – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Такое уведомление от ФИО2 не поступало.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление (через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц), в котором, в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:

-... от <Дата> на уплату транспортного налога за 2020 год в размере <Адрес> руб., земельного налога за 2020 год в размере <Адрес> руб., налога на имущество за 2020 год в размере <Адрес> руб., которое ФИО2 в срок до <Дата> не исполнено.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов, на сумму недоимки по налогам начислены пени. Сумма задолженности по пени составила: по транспортному налогу с физических лиц за период с <Дата> по <Дата> в сумме <Адрес> руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с <Дата> по <Дата> в сумме <Адрес> руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с <Дата> по <Дата> в сумме <Адрес>.

В соответствии со статьями <Адрес> РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате, через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц: ... по состоянию на <Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до <Дата> уплатить задолженность по налогу и пени в размере <Адрес> руб.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней. штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. от <Дата>).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку сумма задолженности по требованию ... от <Дата> (срок уплаты - <Дата>) превышала <Адрес> руб., то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее <Дата>.

<Дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № <Адрес> о взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности.

<Дата> мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа ...а<Адрес> от <Дата>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <Дата>, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за периоды, указанные в иске, не установлено.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, транспортного налога в установленный срок не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

УФНС по Архангельской области и НАО обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пеней, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в <Адрес>

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<Адрес>), проживающей по адресу: <Адрес> <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность в размере <Адрес> копеек, из них:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за <Адрес>

-пени по транспортному налогу с физических лиц за период с <Дата> по <Дата> в размере <Адрес>

-задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за <Адрес> руб.;

-пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с <Дата> по <Дата> на суму 0<Адрес>

-задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за <Адрес>

-пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с <Дата> по <Дата> в размере <Адрес>.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере <Адрес> рублей <Адрес>

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись С.Ю. Карелина

<Адрес>

<Адрес>