УИД 63RS0031-01-2022-007436-83

номер производства 2а-271/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 28 февраля 2023 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-271/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ответчику имущества и поскольку должник не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате начисленного налога, административному ответчику были направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно погасить задолженность по налогу и пени. Ответчиком уплата начисленного налога произведена не была, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 197574,08 руб., из которых: налог на имущество за 2019 и 2020 налоговые периоды в размере 153872 руб., пени по налогу на имущество в общем размере 43432,66 руб., из которых: за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 в размере 15657,52 руб. за 2017 год, за период с 21.12.2020 по 20.12.2021 в размере 9270,40 руб. за 2019 год, за период с 23.12.2019 по 20.12.2021 в размере 17673,79 руб. за 2019 год, за период с 21.06.2021 по 20.12.2021 в размере 58,41 руб. за 2019 год, за период с 16.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,21 руб. за 2020 год, за период с 16.12.2021 по 20.12.2021 в размере 193,42 руб. за 2020 год, за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 43,37 руб. за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 6,02 руб. за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 527,52 руб. за 2020 год, пени по транспортному налогу за период с 21.12.2020 по 20.12.2021 в размере 44,28 руб. за 2019 год, за период с 23.12.2019 по 20.12.2021 в размере 44.28 руб. за 2018 год.

В последующем административный истец заявленные требования уточнил, поскольку произведена частичная оплата недоимки и просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу в общем размере 179675,15 руб., в том числе: по требованию № 31756 от 21.06.2021 налог на имущество за 2019 год в размере 1433 руб. и пени по нему в размере 43,37 руб., начисленный за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; по требованию № 92090 от 16.12.2021 налог на имущество за 2020 год в общем размере 152439 руб. и пени по нему в общем размере 533,54, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; по требованию № 100629 от 21.12.2021: пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 15657,52 руб., исчисленные за период с 04.12.2018 по 20.12.2021 (налог на имущество за 2017 налоговый период взыскан судебным приказом № 2а-730/2019 от 24.05.2019, выданным судебным участком № 111 Центрального судебного района г. Тольятти); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 9270,40 руб., исчисленные за период с 21.12.2020 по 2012.2021 (налог на имущество за 2019 налоговый период взыскан судебным приказом № 2а-2461/2021 от 17.11.2021, выданным судебным участком № 111 Центрального судебного района г. Тольятти); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 58,41 руб., исчисленные за период с 21.06.2021 по 20.12.2021; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 195,63 руб., исчисленные за период с 16.12.2021 по 20.12.2021; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 44,28 руб., исчисленные за период с 21.12.2020 по 20.12.2021 (транспортный налог за 2019 налоговый период взыскан судебным приказом № 2а-2461/2021 от 17.11.2021, выданным судебным участком № 111 Центрального судебного района г. Тольятти).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена заблаговременно, причины неявки не сообщила. Ответчику по адресу: г. Тольятти, <адрес>, было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения. Согласно сведений адресно-справочной службы от 18.11.2022, указанный адрес является местом регистрации ответчика.

В рамках приказного производства, при обращении с заявлением об отмене судебного приказа, ФИО1 в качестве места жительства указан адрес: г. Тольятти, <адрес>. Ответчику по указанному адресу также было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования обоснованными, вместе с тем, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В статье 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Самарской области установлена Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», согласно Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 и 2 статьи 65 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в налоговых периодах 2019 и 2020 годов принадлежали объекты налогообложения: помещение, кадастровый номер №, по адресу: г. Тольятти, <адрес>, а также здание, кадастровый номер №, по адресу: г. Тольятти, <адрес>, что подтверждается сведениями о зарегистрированном имуществе, представленными Управлением Росреестра по Самарской области.

На основании сведений государственного органа о зарегистрированном недвижимом имуществе, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 54032881 от 01.09.2020 о подлежащей уплате сумме налога. Налоговым органом был начислен за 2019 налоговый период, налог на имущество в отношении помещения, кадастровый номер №, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 135648 руб., в отношении помещения, кадастровый номер №, количество месяцев владения в году 10/12, в размере 1433 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2020.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 были направлены требования: № 77479 по состоянию на 21.12.2020 в отношении помещения, кадастровый номер №, об уплате налога на имущество в размере 135648 руб. и пени по нему в размере 365,12 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, с предложением добровольно погасить недоимку до 29 января 2021; № 31756 по состоянию на 21.06.2021 в отношении помещения, кадастровый номер №, об уплате налога на имущество в размере 1433 руб., пени по нему в размере 43,37 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, с предложением добровольно погасить недоимку до 24 ноября 2021.

Налоговое уведомление от 01.09.2020 и требование от 21.06.2021 были направлены ФИО1 посредством почтовых отправлений 03.10.2020 и 07.10.2021 соответственно, что подтверждается списком корреспонденции со штампом Почты России и сведениями с официального сайта Почты России.

О взыскании недоимки по налогу на имущество по требованию №77479 от 21.12.2020, мировым судьей судебного участка № 111 Центрального района г. Тольятти 17.11.2021 выдан судебный приказ № 2а-2461/2021, который был отменен определением от 23.01.2023, на основании заявления ФИО1 Доказательства обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по данному требованию, суду не представлены.

Налоговым уведомлением № 45473108 от 01.09.2021, налоговым органом был начислен за 2020 налоговый период, налог на имущество общем размере 152439 руб., в том числе: в отношении помещения, кадастровый номер №, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 150720 руб., в отношении помещения, кадастровый номер №, количество месяцев владения в году 12/12, в размере 1719 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование № 92090 по состоянию на 16.12.2021 об уплате налога на имущество в размере 152439 руб., пени по нему в размере 533,54 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, с предложением добровольно погасить недоимку до 31 января 2022.

Налоговое уведомление от 01.09.2021 и требование от 16.12.2021 были направлены ФИО1 посредством почтовых отправлений 07.10.2021 и 23.12.2021 соответственно, что подтверждается списками корреспонденции со штампами Почты России.

Также в адрес ФИО1 было выставлено требование № 100629 по состоянию на 21.12.2021 об уплате пени за просрочку уплаты налога на имущество и транспортного налога за 2017-2020 налоговые периоды на общую сумму 43125.17 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 04 февраля 2022.

Налоговое требование от 21.12.2021 было направлено ФИО1 посредством почтового отправления 25.12.2021, что подтверждается списком корреспонденции со штампами Почты России.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 04.04.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога. 11.04.2022 мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 06.05.2022 был отменен, на основании заявления ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени. Иск подан в суд 20.10.2022.

Таким образом, налоговым органом положения ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ при обращении в суд о взыскании недоимки по требованиям № 31756 от 21.06.2021, № 92090 от 16.12.2021 и №100629 от 21.12.2021 нарушены не были.

Доказательства уплаты в полном размере начисленных налоговых платежей за 2019 и 2020 налоговые периоды, указанные в требованиях №31756 по состоянию на 21.06.2021 и № 92090 по состоянию на 16.12.2021, стороной ответчика представлены не были, размер неуплаченной задолженности по налогу составляет 154448,91 руб., из которых: налог на имущество за 2019 год в размере 1433 руб. и пени по нему в размере 43,37 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; налог на имущество за 2020 год в размере 152439 руб. и пени по нему в размере 533,54, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Расчет суммы недоимки за 2019 и 2020 налоговые периоды судом признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

В свою очередь недоимка, выставленная по требованию № 100629 от 21.12.2021, в заявленном размере взысканию не подлежит.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Как установлено судом, судебным приказом № 2а-730/2019 от 24.05.2019, выданным судебным участком № 111 Центрального судебного района г. Тольятти, с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2017 налоговый период в размере 75360 руб. и пени по нему в размере 1120,98 руб., исчисленные за период с 04.12.2018 по 30.01.2019. Данный судебный приказ не отменен.

Доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество за 2017 год в полном размере, административным ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 15657,52 руб., исчисленной за период с 04.12.2018 по 20.12.2021. Между тем, как указано выше, пени за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 1120,98 руб. уже взысканы судебным приказом № 2а-730/2019, в связи с чем, суд считает, что с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 год, за период с 31.01.2019 по 20.12.2021 в размере 14536,54 руб.

Судебным приказом № 2а-2461/2021 от 17.11.2021, выданным судебным участком № 111 Центрального судебного района г. Тольятти, с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2019 налоговый период в отношении помещения, кадастровый номер №, в размере 135648 руб. и пени по нему в размере 365,12 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, а также транспортный налог за 2019 год в размере 648 руб. и пени по нему в размере 1,74 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 20.12.2020. Однако определением от 23.01.2023 данный судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 Решение о взыскании с ФИО1 указанной недоимки суду не представлено.

Доказательства принятия налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2019 год (в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №) административным истцом суду не представлены, в связи с чем, отсутствуют основания для удовлетворения требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 9270,40 руб., исчисленные за период с 21.12.2020 по 2012.2021; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 44,28 руб., исчисленные за период с 21.12.2020 по 20.12.2021.

В свою очередь, включенные в требование № 100629 от 21.12.2021 к взысканию пени по налогу на имущество за 2019 год (в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №) в размере 58,41 руб., исчисленные за период с 21.06.2021 по 20.12.2021; пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 195,63 руб., исчисленные за период с 16.12.2021 по 20.12.2021 подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку сведения о погашении недоимки по указанным налоговым обязательствам отсутствуют.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении части требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также абз.3 подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4584 рубля 79 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку по налогу в размере 169239 рублей 49 копеек, из которых: пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 14536 рублей 54 копейки; налог на имущество за 2019 год в размере 1433 рублей и пени по нему, в размере 101 рубль 78 копеек, начисленные за период с 02.12.2020 по 20.12.2021; налог на имущество за 2020 год в размере 152439 рублей и пени по нему в размере 729 рублей 17 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4584 рубля 79 копеек.

В остальной части административное исковое заявление, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.03.2023

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова