РЕШЕНИЕ
И<ФИО>1
16 апреля 2025 года <адрес>
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи <ФИО>3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2, ИНН: <данные изъяты>, задолженность за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы на общую сумму 85 850,71 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 9 844 рублей (за 2021 год); налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в размере 235 рублей (за 2021 год); налог на профессиональный доход: налог в размере 3 172,25 рублей (за февраль 2022 года); налог в размере 4 281 рублей (за апрель 2022 года); налог в размере 2 868 рублей (за июль 2022 года); налог в размере 2 352 рублей (за август 2022 года); налог в размере 2 748,72 рублей (за сентябрь 2022 года); налог в размере 3 374,58 рублей (за октябрь 2022 года); налог в размере 4 975,92 рублей (за ноябрь 2022 года); налог в размере 8 056,80 рублей (за декабрь 2022 год); налог в размере 4 156,38 рублей (за январь 2023 год); налог в размере 4 941,42 рублей (за февраль 2023 года); налог в размере 2 628,24 руб. (за март 2023 г.); налог в размере 3 707,76 рублей (за апрель 2023 года); налог в размере 3 695,58 рублей (за май 2023 года); налог в размере 4 693,56 рублей (за июнь 2023 года); налог в размере 4 430,04 рублей (за июль 2023 года); налог в размере 3 712,32 рублей (за август 2023 года); пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество ФЛ, НПД, за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы - 11 977,14 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: расчетный счет - 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель — Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; назначение платежа; Единый налоговый счет КБК 18<номер>/ОКТМО 0.
В обоснование требований указано, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН: <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика и в качестве плательщика налога на профессиональный доход с <дата> по настоящее время. С учетом сведений, отраженных в приложении «Мой налог», административным ответчиком в соответствующий налоговый период получен доход: 63 400 рублей за февраль 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 804 рублей; 71 350 рублей за апрель 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 281 рублей; 47 800 рублей за июль 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 2 868 рублей; 39 200 рублей за август 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 2 352 рублей; 45 812 рублей за сентябрь 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 2 748,72 рублей; 56 243 рублей за октябрь 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 374,58 рублей; 82 932 рублей за ноябрь 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 975,92 рублей; 134 280 рублей за декабрь 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 8 056,80 рублей; 69 273 рублей за январь 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 156,38 рублей; 82 357 рублей за февраль 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 941,42 рублей; 43 804 рублей за март 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 2 628,24 рублей; 61 796 рублей за апрель 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 707,76 рублей; 61 593 рублей за май 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 695,58 рублей; 78 226 рублей за июнь 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 693,56 рублей; 73 843 рублей за июль 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 430,04 рублей; 61 872 рублей за август 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 712,32 рублей. Таким образом, административному ответчику по срокам уплаты <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата> начислен налог на профессиональный доход в размере 64 426,86 рублей (сумма полученного дохода 1 073 781 рублей х 6%). Административным ответчиком сумма налога на профессиональный доход не уплачена. Административный ответчик имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 7, кадастровый <номер>, площадью 32.1 кв.м., дата регистрации права – <дата>, дата утраты права – <дата>. Также в рассматриваемом периоде административный ответчик имел в собственности два транспортных средства: LEXUS GS300, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <номер>, год выпуска 2000, дата регистрации права <дата>; Toyota Windom, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 1993, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>. В соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в котором указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства <номер> о продлении сроков направления требования, административному ответчику выставлено и направлено требование от <дата> <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до <дата>. Налогоплательщик своевременно сумму недоимки и пени по имущественным налогам, НПД не оплатил. Поскольку требование налогового органа об уплате указанных налогов не было исполнено, Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 87 228,46 рублей. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 77 355, 42 рублей, в том числе пени – 4 147,60 рублей. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 4 147, 60 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 125 503,77 рублей, пени – 12 273,85 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 296,71 рублей. Задолженность по пени при переходе в ЕНС в сумме 4 147,60 рублей состоит из следующих сумм: 497,74 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020, 2021 годов; 329,07 рублей – пени по транспортному налогу за 2020, 2021 годы; 5,60 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год; 3 315,19 рублей – пени по налогу на профессиональный доход за 2021, 2022 годы. Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы в разрезе 8 126,28 рублей. Взысканию с ответчика подлежат пени в сумме 11 977,14 рублей, из расчета: 12 273,85 рублей ((4 147,60 рублей + 8 126,28 рублей) сальдо на момент формирования заявления) – 296,71 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 977,14 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-5648/2023 о взыскании задолженности. В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд своих представителей не направил.
Административный ответчик <ФИО>2, уведомленный надлежащим образом по всем имеющимся в материалах дела адресам, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не просил, возражений по существу иска не представил.
Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.
В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Как следует из материалов дела, административный иск принят к производству суда <дата>.
Ответчик вызывался в суд путем направления извещения по адресу места регистрации, который одновременно являлся адресом места его жительства, указанным в заявлении об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что какие-либо допустимые и достоверные доказательства невозможности получения корреспонденции по объективным, не зависящим от административного ответчика обстоятельствам, суду не представлены, учитывая, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд приходит к выводу о том, что <ФИО>2 надлежащим образом извещен о дне слушания дела.
Кроме того, о наличии данного спора ответчику известно, поскольку ответчик обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа.
С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных о судебном заседании.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований:
- региональные (транспортный налог) - ст. 363 (гл. 28) Налогового кодекса Российской Федерации;
- местные (налог на имущество физических лиц - ст. 409 (гл. 32) Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог - ст. 397 (гл. 3) Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления суммы налога.
Как следует из материалов дела, административный ответчик <ФИО>2 ИНН: <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика, и в 2021 году имел в собственности транспортные средства: автомобиль LEXUS GS300, государственный регистрационный знак <***>, VIN: <номер>, год выпуска 2000, дата регистрации права <дата>; и автомобиль Toyota Windom, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 1993, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>, что подтверждается карточкой транспортного средства, представленной РЭО ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» <дата> по запросу суда.
Кроме того, административный ответчик имел в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 7, кадастровый <номер>, площадью 32.1 кв.м., дата регистрации права – <дата>, дата утраты права – <дата>.
Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с <адрес> от <дата> <номер> установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения -<дата>.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в котором указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.
Из материалов дела также следует, что административный ответчик <ФИО>2 ИНН: <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в МИФНС России <номер> по <адрес> в качестве налогоплательщика и в качестве плательщика налога на профессиональный доход с <дата> по настоящее время.
С учетом сведений, отраженных в приложении «Мой налог», административным ответчиком в соответствующий налоговый период получен доход: 63 400 рублей за февраль 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 804 рублей; 71 350 рублей за апрель 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 281 рублей; 47 800 рублей за июль 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 2 868 рублей; 39 200 рублей за август 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 2 352 рублей; 45 812 рублей за сентябрь 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 2 748,72 рублей; 56 243 рублей за октябрь 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 374,58 рублей; 82 932 рублей за ноябрь 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 975,92 рублей; 134 280 рублей за декабрь 2022 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 8 056,80 рублей; 69 273 рублей за январь 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 156,38 рублей; 82 357 рублей за февраль 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 941,42 рублей; 43 804 рублей за март 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 2 628,24 рублей; 61 796 рублей за апрель 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 707,76 рублей; 61 593 рублей за май 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 695,58 рублей; 78 226 рублей за июнь 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 693,56 рублей; 73 843 рублей за июль 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 4 430,04 рублей; 61 872 рублей за август 2023 года, сумма налога к уплате в срок до <дата> – 3 712,32 рублей.
В соответствии с подпунктами 1, 2, 3 части 1 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены регионы и сроки начала проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В части 1.1. статьи 1 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 1 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
На территории <адрес> специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введён с <дата>, соответствии с <адрес> от <дата> <номер> «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории <адрес>» (принят Постановлением Законодательного <адрес> от <дата> N 30/31а-ЗС).
В части 7 статьи 2 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно частям 6, 7, 8 статьи 2 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В силу части 1 статьи 6 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В части 2 статьи 8 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определено, что в целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ).
В статье 10 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» определены налоговые ставки налога на профессиональный доход: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В статье 13 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.
Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от <дата> №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
Таким образом, административному ответчику по срокам уплаты <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата> начислен налог на профессиональный доход в размере 64 426,86 рублей (сумма полученного дохода 1 073 781 рублей х 6%).
Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ)).
Федеральным законом от <дата> N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с <дата> (пункт 2 статьи 9).
С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:
1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;
5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3 НК РФ).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства <номер> о продлении сроков направления требования, административному ответчику выставлено и направлено требование от <дата> <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до <дата>.
На основании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, <дата> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 87 228,46 рублей.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-5648/2023 о взыскании задолженности.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 125 503,77 рублей, пени – 12 273,85 рублей.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 77 355, 42 рублей, в том числе пени – 4 147,60 рублей.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 4 147,60 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 296,71 рублей.
Согласно расчетам административного истца, задолженность по пени при переходе в ЕНС в сумме 4 147,60 рублей состоит из следующих сумм: 497,74 рублей – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020, 2021 годов; 329,07 рублей – пени по транспортному налогу за 2020, 2021 годы; 5,60 рублей – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год; 3 315,19 рублей – пени по налогу на профессиональный доход за 2021, 2022 годы.
Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы в разрезе 8 126,28 рублей.
Взысканию с ответчика подлежат пени в сумме 11 977,14 рублей, из расчета: 12 273,85 рублей ((4 147,60 рублей + 8 126,28 рублей) сальдо на момент формирования заявления) – 296,71 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 977,14 рублей.
Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, НПД за март 2021 года взыскан судебным приказом <номер>а-3413/2021 от <дата> мирового судьи судебного участка № <адрес>.
НПД за апрель 2021 года, за май 2021 года, за июнь 2021 года, за июль 2021 года, за сентябрь 2021 года, за август 2021 года, за октябрь 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год, транспортный налог за 2020 год взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-938/2023 по иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
НПД за ноябрь 2021 года, за декабрь 2021 года, взыскан решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по административному делу <номер>а-939/2023 по иску Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
НПД за март 2022 года, за май 2022 года, за июнь 2022 года взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> <номер>а-5420/2022 от <дата>.
НПД за февраль 2022 года, апрель 2022 года, июль 2022 года, август 2022 года, сентябрь 2022 года, октябрь 2022 года, декабрь 2022 года, январь 2023 года, июнь 2023 года, август 2023 года, март 2023 года, апрель 2023 года, НДФЛ за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2023 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> <номер>а-5648/2022 от <дата>.
В связи с поступившими от <ФИО>2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от <дата> судебный приказ отменен.
В суд с настоящим иском Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, поскольку пени начислены на задолженность, в отношении которой налоговым органом приняты меры взыскания, до настоящего времени задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена, исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы на общую сумму 85 850,71 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 9 844 рублей (за 2021 год); налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в размере 235 рублей (за 2021 год); налог на профессиональный доход: налог в размере 3 172,25 рублей (за февраль 2022 года); налог в размере 4 281 рублей (за апрель 2022 года); налог в размере 2 868 рублей (за июль 2022 года); налог в размере 2 352 рублей (за август 2022 года); налог в размере 2 748,72 рублей (за сентябрь 2022 года); налог в размере 3 374,58 рублей (за октябрь 2022 года); налог в размере 4 975,92 рублей (за ноябрь 2022 года); налог в размере 8 056,80 рублей (за декабрь 2022 год); налог в размере 4 156,38 рублей (за январь 2023 год); налог в размере 4 941,42 рублей (за февраль 2023 года); налог в размере 2 628,24 руб. (за март 2023 г.); налог в размере 3 707,76 рублей (за апрель 2023 года); налог в размере 3 695,58 рублей (за май 2023 года); налог в размере 4 693,56 рублей (за июнь 2023 года); налог в размере 4 430,04 рублей (за июль 2023 года); налог в размере 3 712,32 рублей (за август 2023 года); пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество ФЛ, НПД, за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы - 11 977,14 рублей,
с зачислением на следующие реквизиты: расчетный счет - 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель — Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001; назначение платежа; Единый налоговый счет КБК 18<номер>/ОКТМО 0.
Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <данные изъяты> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий: А.В. Кучерова
Мотивированный текст решения изготовлен <дата>