Решение по делу № 2А-3131/2025 от 29.10.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело № 2а-3131/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2025-004642-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдинова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Сагидуллиной А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №-- (по ... ... (далее также административный истец, МРИ ИФНС №--, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее также административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика была обнаружена задолженность на общую сумму в размере 22132.00 рублей по налогу на доходы физических лиц.

Административный ответчик --.--.---- г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой ФИО1 за налоговый период получила доход от ПАО «Совкомбанк» (ИНН <***>) в размере 872 507.12 рублей (сумма налога удержанная – 113426 рублей).

Сумма налоговых вычетов составила 530478.22 рублей;

налоговая база для исчисления налога – 342028.00 рублей (872 507.12 рублей – 530478.22 рублей = 342028,00 рублей);

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 68962.00 рублей;

Общая сумма налога, исчисленная к уплате – 44464.00 рублей (из расчёта 342028.00 рублей x 13%);

Сумма налога, удержанная у источника выплаты – 113462.00 рубля;

Срок уплаты НДФЛ за 2022 год – не позднее --.--.---- г..

Сальдо расчета с бюджетом налогоплательщика имеет отрицательное значение в связи с неисполнением ранее направленного требования №-- по состоянию на --.--.---- г. со сроком уплаты --.--.---- г..

На основании представленной --.--.---- г. в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, --.--.---- г. МРИ ИФНС №-- произведено уменьшение 44 464.00 -14 815.00 = 29 649.00 рублей.

--.--.---- г. налоговым органом принято решение №-- о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 29649.00 рублей.

В установленные законом сроки МРИ ИФНС №-- обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 29649.00 рублей.

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ... вынесен судебный приказ №--а-357/2024, который определением мирового судьи от --.--.---- г. был отменен.

По состоянию на --.--.---- г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 22823.00 рубля.

Административный ответчик частично уплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Платеж от --.--.---- г. в размере 691.00 рублей отражен в карточке ЕНС (единый налоговый счет).

Остаток не оплаченной задолженности по НДФЛ за 2022 год составил 22132.00 рублей.

По указанным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 22132.00 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №-- по ... ..., административный ответчик ФИО1, а также представители заинтересованного лица – Управления Федеральной налоговой службы по ... ... надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещения о месте и времени судебного заседания неоднократно направлялись по адресу регистрации: ... ..., установленному, в том числе по запросу суда.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до --.--.---- г. налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 2, 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из налогового органа, административный ответчик --.--.---- г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой ФИО1 за налоговый период получила доход от ПАО «Совкомбанк» (ИНН <***>) в размере 872507.12 рублей (сумма налога удержанная – 113426 рублей).

Сумма налоговых вычетов составила 530478.22 рублей;

Налоговая база для исчисления налога – 342028.00 рублей (872507.12 рублей – 530 478.22 рублей = 342028.00 рублей);

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 68 962.00 рублей;

Общая сумма налога, исчисленная к уплате – 44464.00 рублей (из расчёта 342028.00 x13%);

Срок уплаты НДФЛ за 2022 год – не позднее --.--.---- г..

Административный ответчик зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование от --.--.---- г. №-- об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2022 год в размере 44 464.00 рублей, со сроком исполнения до --.--.---- г. (л.д. 16).

Требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика --.--.---- г. (л.д.17).

На основании представленной --.--.---- г. в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, --.--.---- г. налоговым органом произведено уменьшение 44464.00 рублей -14815.00 рублей = 29649.00 рублей.

Решешние было выгружено в личный кабинет налогоплательщика --.--.---- г. (л.д.19).

По положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г. (пятница), административное исковое заявление зарегистрировано судом --.--.---- г., то есть в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на --.--.---- г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 22 823.00 рубля.

Остаток не оплаченной задолженности по НДФЛ за 2022 год составил 22 132.00 рублей.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из представленных стороной административного истца в материалы дела письменных пояснений усматривается, что на основании поданной административным ответчиком --.--.---- г. декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, --.--.---- г. налоговым органом произведено уменьшение суммы задолженности до суммы в размере 29 649.00 рублей (44 464.00 рублей - 14 815.00 рублей = 29649.00 рублей) (л.д. 20-27).

--.--.---- г. налоговым органом произведено уменьшение налога, начисленного по декларации по форме 3-НДФЛ:

29649.00 рублей– 6826.00 рублей = 22823.00 рубля.

По состоянию на --.--.---- г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 22823.00 рубля.

Остаток не оплаченной задолженности по налогу на доходы физических лиц.

за 2022 год составил 22132.00 рублей = 44464.00 рублей – 14815.00 рублей – 691. 00 рублей – 6 826.00 рублей).

Таким образом, оценив представленные доказательства в совокупности и взаимосвязи, установив обстоятельства по делу, руководствуясь вышеуказанными нормами закона, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 22132.00 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В данном случае предусмотренные действующим законодательством порядок и сроки обращения в суд с настоящим иском не нарушены.

Суд соглашается с представленным стороной административного истца расчетом задолженности и принимает его в качестве надлежащего доказательства при определении размера подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по уплате налога.

Расчет судом также проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено.

На момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена, обратного материалы дела не содержат.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, --.--.---- г. года рождения, ИНН: <***>, зарегистрированной по адресу: ... ..., в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... задолженность по налогу на доходы физических ли в размере 22132.00 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд ... ... Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено --.--.---- г..