КОПИЯ

Дело № 2а-568/2025

УИД 67RS0021-01-2025-000381-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 сентября 2025 года г.Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Гавриловой О.Н.,

при секретаре Сухановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области, Управление) обратилось в суд с административным иском, измененным в порядке ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), к 2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований иска указано, что административным ответчиком не исполнено обязательство по уплате транспортного налога за 202021 год за объект налогообложения автомобиль марки <данные изъяты>), государственный регистрационный знак № <номер>. Помимо этого, административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 86 951 руб., не удержанный налоговым агентом. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога. В добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. По заявлению налогового органа <дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> вынесен судебный приказ № <номер>, который в связи с возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от <дата>.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 75 242,70 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 383 руб., по пеням в сумме 8 253,70 руб., всего 85 879,40 руб. (л.д.4-6, 57).

Протокольным определением Смоленского районного суда Смоленской области от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Страховое акционерное общество «ВСК» (далее – САО «ВСК») (л.д.44).

Представитель административного истца 7. в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям указанным в иске.

Административный ответчик 8 в судебном заседании пояснила, что не платила указанные налоги, так как не знала о наличии задолженности.

Представитель заинтересованного лица САО «ВСК» в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте его рассмотрения.

Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области и сборов документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 2 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.230 НК РФ в редакции от 29.11.2021).

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым агентом САО «ВСК» <дата> в ИФНС России № <номер> по <адрес> (место нахождения юридического лица) представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год в отношении 4, согласно которой 2 от налогового агента САО «ВСК» получен доход в 2021 году в общей сумме 668 850 руб., в том числе: в марте 2021 года – 400 000 руб. (суммы, выплаченные организацией на основании решения суда); в августе 2021 года – 268 850 руб. (суммы, выплаченные организацией на основании решения суда) (л.д.35).

Решением Смоленского районного суда Смоленской области от <дата>, вступившим в законную силу <дата>, с САО «ВСК» в пользу 2 взыскан штраф в размере 268 850 руб. (л.д.84-85).

Платежным поручением от <дата> № <номер> САО «ВСК» перечислило 2 268 850 руб. (л.д.81).

На основании решения уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг от <дата> №№ <номер> САО «ВСК» осуществило выплату неустойки в размере 400 000 руб. (л.д.80, 82, 87-91).

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226, п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге».

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст.6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-з «О транспортном налоге».

В соответствии с пп.1, п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 - 2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Из материалов дела следует, что налоговым органом 2 также был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2383 руб. за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № <номер>.

В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1 - 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога на доходы физических лиц от <дата> № <номер> с указанием размера налоговой базы, ставки налога, его размера и сроков уплаты (л.д.14).

Поскольку налоговое уведомление оставлено без удовлетворения, должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на <дата> № <номер> со сроком уплаты до <дата> в сумме 89334 руб. (транспортный налог и налог на доходы физических лиц), в сумме 4 669,24 руб. (пени) (л.д.7).

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

<дата> налоговым органом принято решение № <номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании от <дата> № <номер>, в размере 97594,61 руб. (л.д.9).

Неисполнение 2 обязанности по уплате налогов послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № <номер>А-3915/2023-44, который определением от <дата> мировым судьей отменен (л.д.10 оборот).

Административное исковое заявление поступило в Смоленский районный суд Смоленской области <дата>, то есть, в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировав положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате 2 задолженности по налогам и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства, исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с неё в судебном порядке заявленных сумм задолженности, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с 2, <дата> года рождения (ИНН № <номер>) в доход соответствующего бюджетов транспортный налог за 2021 год в размере 2 383 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 75 242,70 руб., пени в размере 8 253,70 руб., всего 85879 (восемьдесят пять тысяч восемьсот семьдесят девять) руб. 40 коп.

Взыскать с 2, <дата> года рождения (ИНН № <номер>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд <адрес>.

Председательствующий подпись О.Н.Гаврилова

Мотивированное решение составлено 26.09.2025