Решение по делу № 2А-1136/2025 от 10.11.2025 | Асбестовский городской суд (Свердловская область)

УИД 66RS0015-01-2025-001441-71

Дело № 2а-1136/2025

Мотивированное решение составлено 10.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года город Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.А., при секретаре судебного заседания Мажитовой Н.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

Установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в Асбестовский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, указав, что ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогам *Номер* от *Дата* через «Личный кабинет налогоплательщика», в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по ЕНС ФИО1 не уплачена, а именно не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 582,0 руб., земельного налога физических лиц за 2022 год в сумме 251,0 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в суме 6 240,0 руб., пени за неуплату налогов и взносов в суме 2 190,35 руб.

Определением Мирового судьи судебного участка № 2 Асбестовского судебного района Свердловской от 14.01.2025 отменен судебный приказ № 2а-6812/2024 от 19.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности об уплате налога и пени, в общей сумме 10 559,23 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9 263,35 руб., а именно: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 582,0 руб. по сроку уплаты *Дата*, земельный налог физических лиц за 2022 год в сумме 251,0 руб. по сроку уплаты *Дата*, налог на доходы физических лиц за 2021 год полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в суме 6 240,0 руб., пени за неуплату налогов и взносов в сумме 2 190,35 руб., а также государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о дне судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Асбестовского городского суда Свердловской области.

На основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, материалы гражданского дела № 2а-6812/2024, хранящегося на судебном участке № 2 судебного района, в котором создан Асбестовский городской суд Свердловской области, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Пункт 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности пени, штрафам, процентам, учитывается в качестве ЕНП и определяются по принадлежности налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление № 500).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ).

В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. ФЗ от 28.11.2009 № 283-ФЗ).В соответствии со ст. 85 НК РФ Роснедвижимость и отдел управления федеральной регистрационной службы обязаны представлять сведения в МРИ ФНС России № 29 по Свердловской области о владельцах и пользователях земельных участков, кадастровый номер, кадастровую стоимость.

Административный ответчик, согласно представленным сведениям, имеет на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, площадь 535,0 кв.м., дата регистрации права – *Дата*, дата прекращения права - *Дата*.

Расчет земельного налога за 2022 год в размере 251,0 руб. указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата*. Указанная сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ признается следующее имущество: 1) жилой дом (дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, городничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам); 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки платы налога.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 404 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 85 НК РФ Роснедвижимость и отдел управления Федеральной регистрационной службы обязаны представлять сведения в МРИ ФНС России № 29 по Свердловской области о владельцах и пользователях имущества, кадастровый номер, кадастровую стоимость.

Административный ответчик ФИО1, имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, доля, дата регистрации права – *Дата*, дата снятия с регистрации - отсутствует.

- квартира, расположенная по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, доля, дата регистрации права – *Дата*, дата прекращения права *Дата*;

- гараж, расположенный по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, доля, дата регистрация права *Дата*, дата снятия с регистрации - отсутствует.

В соответствии с Решением думы Асбестовского городского округа Свердловской области от 24.11.2005 г. № 54/1 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа», установившим ставку налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентарной стоимости.

Расчет налога на имущество за 2022 год в размере 582 руб. указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата*. Указанная сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Также судом установлено, что ФИО1 согласно ст. 207 НК РФ, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. (п.1 ст. 210 НК РФ)

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главной 23 НК РФ.

Установлено и не оспаривается административным ответчиком, что *Дата* ФИО1 представлена в налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражен доход, полученный от сдачи недвижимого имущества в аренду. Сумма начисленного налога к уплате, на основании представленной декларации составила 6 240,0 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

ФИО1, как налогоплательщиком, сумма налога в размере 6 240,0 руб. по сроку уплаты *Дата* не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС *Дата* в сумме 6 773,53 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2021 год полученных физическими лицами в сумме 6240,0 руб., пени за период с *Дата* по *Дата* в сумме 141,96 руб.;

- налог на профессиональный доход за октябрь 2022 года в сумме 388,08 руб., пени за период с *Дата* по *Дата* в сумме 3,49 руб.;

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа *Номер* от *Дата*: Общее сальдо в сумме 10 559,23 руб., в том числе пени 2 190,35 руб.

Как указывает административный истец, инспекцией, ранее не принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. ст. 69,48 НК РФ.

Административным ответчиком по состоянию на *Дата* не уплачен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 582,0 руб. по сроку уплаты *Дата*, земельный налог физических лиц за 2022 год в сумме 251,0 руб. по сроку уплаты *Дата*,налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6 240,0 руб., пени за неуплату налогов и взносов в сумме 2 190,35 руб.

До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет» Административным истцом предоставлен расчет задолженности и пени. Судом данный расчет административного истца о начислении задолженности и пени проверен, расчет является верным, административным ответчиком расчет не оспаривался.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, с учетом положений подпункта 1 пункта 3, части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", суд приходит к следующему.

В связи с выявленной у административного ответчика задолженности, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу *Номер* от *Дата* в срок до *Дата*. Требование направлено с соблюдением процессуального срока.

Также административному ответчику через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление *Номер* от *Дата* об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 582,0 руб. по сроку уплаты *Дата*, земельного налога физических лиц за 2022 год в сумме 251,0 руб. по сроку уплаты *Дата*.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, в установленный законом срок *Дата* налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности в общей сумме 10 559,23 рублей.

19.11.2024 мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2а-6812/2024 о взыскании задолженности с должника ФИО1

14.01.20255 мировым судьей судебного участка №2 Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ на основании заявления ФИО1 отменен.

*Дата* административный истец обратился в Асбестовский городской суд с административными исковыми заявлениями, то есть в установленный законом срок.

В связи с этим административным истцом не пропущен срок на обращение с заявленными требованиями в суд.

Поскольку ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лица за 2022 год, земельного налога физических лиц за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2021 не оплачена, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения требований Инспекции.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность в размере 9 263 (девять тысяч двести шестьдесят три) рубля 35 коп., а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 582,0 руб. по сроку уплаты *Дата*;

- земельный налог физических лиц за 2022 год в сумме 251,0 руб. по сроку уплаты *Дата*;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 6 240,0 руб.

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 2 190,35 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловской области суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Асбестовского городского суда Е.А. Емашова