Решение по делу № 2А-1424/2024 от 28.01.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа.

административное дело №2а-261/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Енисейск 28 января 2025 года

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Яковенко Т.И.,

при секретаре Дороховой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее по тексту МИФНС №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 31544,80 руб.; штрафа в размере 6825,80 руб., начисленного в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации по НДФЛ; штрафа в размере 4550 руб., начисленного в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ.

Заявленные требования мотивированы тем, что по сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Период владения объектом – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости – <данные изъяты>.; цена сделки по данным Росреестра составила 1350000 руб. В связи с не предоставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся сведений, по результатам которой установлено получение налогоплательщиком дохода в сумме 350000 руб. (1350000 (сумма при продаже объекта недвижимого имущества) – 1000000 (имущественный налоговый вычет на жилой дом в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ).

Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного налоговым органом в порядке ст.101 НК РФ, по результатам камеральной проверки налогоплательщику доначислено налога на доходы физических лиц в размере 45500 руб. (350000 руб. * 13% ставки налога); назначен штраф в размере 6825 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ произведен в соответствии с санкцией данной статьи (5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.) следующим образом: 45500 руб. * 30% = 13650 руб., а поскольку налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства, руководствуясь положениями п.3 ст.114 НК РФ, размер штрафа снижен в 2 раза и составил 6825 руб. (13650:2). Также назначен штраф в размере 4550 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, выразившегося в неуплате суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате неправомерных действий (бездействий) по не исчислению и неуплате налога. Расчет штрафа по п.1 ст.122 НК РФ произведен в соответствии с санкцией данной статьи (20 процентов от неуплаченной суммы налога) следующим образом: 45500 руб. * 20% = 9100 руб., а поскольку налоговым органом установлены смягчающие ответственность обстоятельства, руководствуясь положениями п.3 ст.114 НК РФ, размер штрафа снижен в 2 раза и составил 4550 руб. (9100:2). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу.

В связи с неисполнением вынесенного решения в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, в адрес плательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования №, №, № в которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам, задолженности по штрафам в размере 45500 руб., 4550 руб., 6825 руб., соответственно, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №23 в г.Енисейске и Енисейском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку обязательство по уплате данного налога налогоплательщиком в добровольном порядке до настоящего времени в полном объеме не исполнено, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 31544,80 руб., штраф в размере 6825 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации по НДФЛ и штраф в размере 4550 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание представителя не направил; представитель ФИО4 в представленном ходатайстве просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства по адресу регистрации по месту жительства (судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения), а также посредством публичного размещения соответствующей информации в сети Интернет (http://eniseysk.krk.sudrf), в судебное заседание не явилась, сведений о причинах неявки суду не сообщила, возражений по существу требований не представила.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года №20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Так, в соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.1 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 ст.48 НК РФ).

Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса РФ, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики – физические лица, исходя их сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Указанные в п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).

Согласно п.1 ст.229 НКУ РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений указанной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, срок уплаты налога за 2020 год – не позднее 15.07.2021 года.

В соответствии с положениями пп.4 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, по сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

Период владения указанным объектом недвижимости с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Актуальная кадастровая стоимость объекта <данные изъяты>.; цена сделки по данным Росреестра составила 1350000 руб.

В соответствии с п.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости для освобождения налогоплательщика от налогообложения полученного дохода и обязанности представления в налоговый орган соответствующей налоговой декларации составляет 5 лет.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с положениями ст.214.10 Кодекса.

На основании п.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом и пунктами 4 и 5 указанной статьи.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п.2 ст.220. Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных п.п.2 п.2 ст.220. Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 Кодекса (абз.5 п.3 ст.214.10 Кодекса).

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ).

В соответствии с нормами пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей.

Таким образом, в рассматриваемом случае сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1000000 рублей, составляет 45500 руб. ((1350000 руб. - 1000000 руб.)*13%).

Декларация за 2020 год о полученных доходах от реализации недвижимого имущества ФИО1 не представлена, обратного материалы дела не содержат.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлены следующие налоговые правонарушения:

- непредставление налоговой декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2020 год, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленном законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, размер штрафа составил 13650 руб. (45500 руб.* 30%);

- неуплата сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате неправомерных действий (бездействия), выразившихся в неисчислении и неуплате налога, что в соответствии с п.1 ст.122 Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Таким образом, размер штрафа составит 9100 руб. (45500 руб. * 20%).

Согласно п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налоговым органом установлены следующие смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые).

Руководствуясь положениями п.3 ст.114 НК РФ, с учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств налоговый орган посчитал возможным уменьшить размер налоговых санкций в два раза, что составило: по п.1 ст.119 НК РФ – 6825 руб. (13650 руб. : 2); по п.1 ст.122 НК РФ – 4550 руб. (9100 : 2).

По результатам проведения камеральной проверки, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение ответчиком не обжаловано и вступило в законную силу.

В связи с неисполнением вынесенного решения в соответствии со ст.69, п.2 ст.70 НК РФ, в адрес плательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования об уплате налога и штрафов №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), которые до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены, обратного материалы дела не содержат.

Направление указанных налоговых требований в адрес налогоплательщика ФИО1 подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика и последним не оспаривалось.

В силу положений п.4 ст.52 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из изложенного, направление налогового уведомления или требования в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и штрафов, а у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вследствие неисполнения должником требований об уплате недоимки в установленный в них срок, налоговый орган исходя из положений, предусмотренных п.1, абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, в установленный законом срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №23 в г.Енисейске и Енисейском районе Красноярского края о взыскании с должника задолженности по налогу и штрафам; ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей данного судебного участка постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общем размере 56875 руб., который определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку после отмены судебного приказа обязательство по уплате налога и штрафов в добровольном порядке не было исполнено, МИФНС №17 по Красноярскому краю ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного законом срока) обратилась в Енисейский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки в общем размере 42919,80 руб.

Представленный административным истцом расчет налога, судом проверен, сомнений не вызывает, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, контррасчет ответчиком не представлен. На день подачи настоящего административного иска задолженность по налогам в указанном выше размере административным ответчиком не погашена, обратного материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности с административного ответчика, определенный статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности по указанному налогу административным ответчиком не представлено, суд признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению; с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 2020 год, а также штрафы, начисленные в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ, в указанных выше размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Енисейск Красноярского края подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, пропорционально удовлетворённым требованиям, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.157, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (ИНН <***>, КПП 241101001, ОГРН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 31544,80 руб., штраф в размере 6835 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока представления налоговой декларации по НДФЛ, штраф в размере 4550 руб., начисленный в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ, а всего – 42 919 (сорок две тысячи девятьсот девятнадцать) рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Енисейск Красноярского края государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд.

Председательствующий: Т.И. Яковенко

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.