Дело №2а-1508/2022
УИД: 03RS0001-01-2022-000857-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 июля 2022 года г.Уфа
Демский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Киекбаевой А.Г,
при секретаре судебного заседания Валеевой А.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №30 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, что указав, что мировым судьей судебного участка № 4 по Демскому району 08.10.2021 г. отменен судебный приказ № 2а-2039/2021 от 06.09.2021 г. о взыскании задолженности по налогам и сборам.
При этом задолженность налогоплательщиком не погашена.
За должником ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 6 584.87руб., пени - 20.08 руб. штраф - 0.00 руб. за 2018 г.
Налогоплательщиком в 2018 году был получен доход в размере 21 069,71-руб. от АО «Страховое общество газовой промышленности», в размере 30 000 руб. от СПАО «Ресо-Гарантия» с которых не был удержан налог на доходы физических лиц.
В связи с тем, что НДФЛ не был удержан, организациями информация была представлена в налоговый орган и сумма неудержанного НДФЛ была включена в налоговое уведомление № 63654456 от 22.08.2019 г.
Налог в размере 6639,00 руб. не был уплачен в установленный срок, поэтому начислены пени.
Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования об уплате налога от 17.12.2019 № 209567.
Срок уплаты налога по требованию наступил. Требование об уплате налога установленный для добровольного исполнения срок оставлено без исполнения.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами: налог в размере 6584.87 руб., пеня в размере 20.08 руб. на общую сумму 6604.95 рублей.
Определением суда в качестве заинтересованного лица привлечено СПАО «РЕСО-Гарантия».
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по РБ на судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещался о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.
Согласно адресной справке отдела адресно-справочной работы УВМ МВД по РБ о регистрации, приобщенной к материалам дела, ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.
Судебное извещение направлено судом заказным письмом с уведомлением по месту регистрации ответчика. Уведомление о вручении вернулось в адрес отправителя с отметкой о получении от 04.06.2022 года.
Представитель заинтересованного лица привлечено СПАО «РЕСО-Гарантия» в суд также не явился при надлежащем извещении.
В соответствии со ст.289 ч.2 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившегося административного истца, ответчика. Заинтересованного лица.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от реализации в Российской Федерации имущества, принадлежащего ему на праве собственности.
Согласно подпункта 2 пункта 1, пунктов 2 и 3 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Данные физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п.п.1 п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Исходя из этого, можно сделать вывод, то если гражданско-правой договор на оказание услуг, заключен организацией с физическим лицом, не являющимися ее работниками, не предусматривает обязанности организации удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с сумм вознаграждений, го делать это она не обязана.
Как следует из статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ). При этом, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определения размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг) находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из искового заявления следует, что налогоплательщиком ФИО1 в 2018 году был получен доход в размере 21 069,71 руб. от АО «Страховое общество газовой промышленности», в размере 30 000 руб. от СПАО «РЕСО-Гарантия» с которых не был удержан налог на доходы физических лиц.
В связи с тем, что НДФЛ не был удержан организациями, информация была представлена в налоговый орган и сумма неудержанного НДФЛ была включена в налоговое уведомление № 63654456 от 22.08.2019 г.: по данным АО «СОГАЗ» - 2739 руб.; СПАО «РЕСО-Гарантия» - 3900 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, налогоплательщику в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было выставлено и направлено требование об уплате налога № 209567 от 17.12.2019 в размере 6639 руб.
Названные налоговое уведомление и требование об уплате налога размещены в информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика» 09.09.2019 и 19.12.2019 соответственно.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 по Демскому району г. Уфы РБ от 08.10.2021 судебный приказ № 2а-2039/2021 от 06.09.2021 по заявлению МРИ ФНС № 30 по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6639 руб., пеня – 20,08 руб. отменен в связи с поступившими возражениями.
Административное исковое заявление подано истцом 09.03.2022, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Ответчиком представлен чек-ордер ПАО «Сбербанк России» от 14.05.2022 об уплате им НДФЛ по данным АО «СОГАЗ» в размере 2739 руб.
Учитывая то, что ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц по данным АО «СОГАЗ» погашена, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по РБ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу в размере 2739 руб. подлежат оставлению без удовлетворения.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.
Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 НК РФ лица именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами.
Из пункта 2 статьи 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 НК РФ.
На основании пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Исходя из пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 названного Кодекса.
Согласно пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Положением пункта 3 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пункта 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета.
Вместе с тем из правовой позиции, выраженной в постановлении Президиума Верховного суда Российской Федерации от 22 июля 2015 года N 8-ПВ15 следует, что в связи с отсутствием специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при переуступке права требования по договорам займа, в силу положений статьи 41 НК РФ налогооблагаемой базой по таким договорам является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.
Следовательно, расходы, понесенные налогоплательщиком при приобретении права требования дебиторской задолженности, могут быть учтены при определении налоговой базы, при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от должника. При этом расходы должны быть документально подтвержденными.
Данное разъяснение в порядке аналогии надлежит применить и к рассматриваемым однородным правоотношениям.
Из договора цессии от 21.02.2018 следует, что ФИО3 уступил, а ФИО1 принял в полном объеме право требования к СПАО «РЕСО-Гарантия» на взыскание неустойки за период с 20.11.2017 до 27.01.2018 и понесенных расходов за нарушение должником своих обязанностей по выплате страхового возмещения от ущерба, причиненного цеденту в ДТП повреждением автомобиля Хонда Цивик, госномер О582УН 18, имевшем место 19.03.2017 по адресу: РБ, <адрес>.
Согласно п. 5.1 указанного договора расчет по договору осуществляется в соответствии с дополнительным соглашением.
Согласно дополнительному соглашению от 15.03.2018 к договору цессии от 21.02.2018, заключенному между ФИО3 и ФИО1, оплаченная цессионарием и полученная цедентом сумма по условиям договора составляет 30 0000 руб. за право на взыскание неустойки и 3 000 руб. в части остальных переданных прав.
Таким образом, при сопоставлении полученной прибыли и понесенных затрат видно, что ФИО1 не получил доход, облагаемый в размере 13%.
При таких обстоятельствах, оснований для взыскания задолженности по НДФЛ по данным СПАО «РЕСО-Гарантия» в размере 3 900 руб. и пени в размере 20, 08 руб. не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд <адрес> Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Киекбаева А.Г.