РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2023 года адрес
Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 56/2023 по административному иску ИФНС России №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция ФНС России № 31 по адрес (далее-Инспекция) обратилась в суд с административным иском с учетом поданных изменений к ответчику ФИО1 (далее - Налогоплательщик, Ответчик, Должник) с требованиями о взыскании недоимки по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере сумма, в том числе налог в размере сумма, пени в размере сумма
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1, паспортные данные, состоит на налоговом учете в ИФНС №31 по адрес в качестве налогоплательщика (ИНН <***>), место работы неизвестно, ранее осуществлял предпринимательскую деятельность.
С 01 января 2017г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно сведений, представленных в ИФНС России № 31 по адрес органами, осуществляющими государственную регистрацию, должник имеет (имел) в собственности, указанные в налоговых уведомлениях Объекты недвижимого имущества (квартиры), также гаражи, машиноместа, мехмастерские, иные здания (сооружения), транспортные средства, также земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (п.2 списка приложений), а также обязанность по уплате не удержанной налоговым агентом НДФЛ и исчисленных, но не уплаченных страховых взносов.
В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
За налогоплательщиком числится недоимка по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма, которая до настоящего времени в добровольном порядке, в установленный срок, административным ответчиком не уплачена, а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере сумма, в том числе налог в размере сумма, пени в размере сумма69к оп., которая до настоящего времени в добровольном порядке, в установленный срок, административным ответчиком не уплачена
Указанные обстоятельства вынуждают административного истца обратиться в суд.
Представитель административного истца ИФНС №31 России по адрес в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен, причина неявки суду неизвестна, ходатайств об отложении дела не заявлено, просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил в иске отказать, заявил об истечении сроков исковой давности.
Суд, изучив и исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в силу следующего.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В силу п. 1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
В соответствии со ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, на налоговом учете в ИФНС №31 по адрес состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, паспортные данные, (ИНН <***>), место работы неизвестно, ранее осуществлял предпринимательскую деятельность.
Согласно ст.430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ (в том числе предприниматели) оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.
Согласно ст.ст.419, 430 НК РФ индивидуальные предприниматели и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплачивают:
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которых у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ (п.1 адрес).
В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 ст.226 НК РФ).
В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Пунктом 7 ст.346.21 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации адрес.
В соответствии с п.6 ст.386.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
На основании ст. ст. 357,358 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст.52, 363 НК РФ.
Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.
Утрата индивидуальным предпринимателем соответствующего статуса при наличии задолженности образованной в период деятельности в статусе индивидуального предпринимателя, не прекращает обязанности по уплате страхового сбора, администрируемого ФНС России.
Из материалов дела и сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица усматривается, что ФИО1 (ИНН <***>)) имеет (имел) в собственности, указанные в налоговых уведомлениях Объекты недвижимого имущества (квартиры), также гаражи, машиноместа, мехмастерские, иные здания (сооружения), транспортные средства, также земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с главой 28 НК РФ (п.2 списка приложений), а также обязанность по уплате не удержанной налоговым агентом НДФЛ и исчисленных, но не уплаченных страховых взносов.
Инспекцией было установлено списание задолженности на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г. в размере сумма – пени.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. ст.52, 363 НК РФ.
Судом установлено, что в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование по форме, утвержденное приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 №ММВ-7-8/662@, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 17.09.2020г. №102412, от 30.06.2020г. №63894 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (направлено по почте заказным письмом), что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.
Вместе с тем, налогоплательщик в нарушении вышеуказанных норм в срок, установленный НК РФ, указанный в налоговом уведомлении недоимки, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде (недоимка (руб.) *количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования %).
В соответствии с картами расчетов пеней, сформированных на дату выставления требований №104920 и №3324 20.06.2017г., 16.10.2017г. соответственно, за период с 08.2015г. по 05.2016г., с 07.2016г. по 05.2017г, с 07.2017г. по 09.2017г. сумма пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по требованию №3324 на момент подачи заявления составляет 22 528,сумма., по требованию №104920 – 7 833,сумма., а всего сумма,сумма.
Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела картами расчета пеней от 20.06.2017г., от 16.10.2017г., а также скриншотом сумм по требованиям.
Инспекция в связи с выявленной частичной уплатой по налогам и пени и в соответствии с п.10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» определяет к взысканию с административного ответчика недоимку по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере сумма, в том числе налог в размере сумма, пени в размере сумма
При таких установленных обстоятельствах, руководствуясь вышеперечисленными нормами права, оценив доказательства в совокупности и во взаимосвязи, учитывая, что у административного ответчика имеются недоимки по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018г., а всего на общую сумму сумма, суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании указанных недоимок.
Произведенный административным истцом расчет, подлежащих уплате административным ответчиком налогов и сборов, суд находит верным, основанным на законе.
Административным ответчиком, расчеты законно установленных налогов и пени, произведенные административным истцом, не оспорены. Судом доказательств, свидетельствующих об обратном, не добыто.
Административным ответчиком заявлено о пропуске срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, установленных ст. 48 НК РФ.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
01.11.2021г. мировым судьей судебного участка №203 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с должника фио задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №203 адрес от 12.11.2021г. отменен судебный приказ №2а-407/21 от 01.11.2021г. о взыскании с должника недоимки по налогам по возражениям должника.
Административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.
В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Принимая во внимание, что определение мирового судьи было получено ИФНС № 31 по адрес позднее установленного срока, а административное исковое заявление ИФНС № 31 по адрес направлено в суд 28.07.2022г., то есть с незначительным пропуском срока, что вызвано поздним получением налоговым органом копии определения об отмене судебного приказа, что является уважительной причиной, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.
В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден (пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ), в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес пропорционально удовлетворенным требованиям в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России №31 по адрес недоимку по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере сумма, в том числе налог в размере сумма, пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.
Судья И.С. Самойлова