УИД:23RS0019-01-2024-004376-67 К делу № 2а-238/25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Каневская Краснодарского края 04 февраля 2025 года

Каневской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Луценко Е.А.,

при секретаре Убоженко В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец предъявил административный иск к административному ответчику, указывая, что налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения имеет задолженность на общую сумму 12922.11 руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. 408 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021г. 4 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца 10238 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 8 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2262.11 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 150 Каневского района Краснодарского края от 25.06.2024г. в принятии заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности за счет имущества физического лица отказано, поскольку заявленные требования не являются бесспорными и не могут быть предметом рассмотрения в приказном порядке. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 солидарно в доход бюджетов задолженность на общую сумму 12922.11 руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. 408 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021г. 4 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. три месяца 10238 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 2 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 8 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2262.11 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении административного иска в ее отсутствие, иск поддерживает и просит удовлетворить, а также копию решения № 1184 от 16.03.2023г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, копию акта налоговой проверки № 2283 от 21.10.2022г., копию сопроводительного письма о направлении заявлений о выдачи судебных приказов.

Законные представители административного ответчика ФИО1, ФИО3 и ФИО2 в судебное заседание не явились, конверт с повесткой вернулся в связи с истечением срока хранения. Суд признает данное уведомление надлежащим.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Судом явка сторон по настоящему делу обязательной не признавалась, с учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 данного кодекса.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии со ст. 358, 389, 401 НК РФ являются соответственно транспортные средства, земельные участки и здания строения, сооружения, помещения.

В соответствии с положениями ст. 85 НК РФ в инспекцию представлены сведения в соответствии с которыми у административного ответчика имелось имущество подлежащее налогообложению.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Нормы главы 32 НК РФ в силу ст.19 и ст. 400 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица – владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя (родителя, опекуна и т.п.) Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий законными представителями, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица – налогоплательщика (п. 2 ст. 27 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом налоговая база определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом ( ст. 391 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком (его законными представителями), что у административного ответчика в собственности находились: в 2021 г.: 1/16 доля земельного участка с кадастровым номером 23:11:0603042:41 и 1/16 доля жилого дома с кадастровым номером 23:11:0603055:227, расположенные по адресу: <адрес>, которое было отчуждено; в 2022г.: 1/9 доля земельного участка с кадастровым номером 23:11:0603202:73 и 1/9 доля жилого дома с кадастровым номером 23:11:0603202:193, расположенные по адресу: <адрес>.

Согласно Акта налоговой проверки № 2283 от 21.10.2022г., составленного главным государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 МИФНС № 4 по Краснодарскому краю установлено, что ФИО1 (его законные представители) не исполнили обязанность по предоставлению в Инспекцию в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, а именно у ФИО1 в 2021г. прекращено право собственности, в связи с реализацией недвижимого имущества 1/16 доли: жилого дома с кадастровым номером 23:11:0603055:227 и земельного участка с кадастровым номером 23:11:0603042:42, расположенных по адресу: <адрес> НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет 19906 руб. ПО состоянию на 21.10.2022г. за период с 16.07.2021-21.10.2022г. начислена пени в размере 518,27 руб.

Согласно Решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Краснодарскому краю № 1184 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.03.2023г., установлена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, которая составляет 10238 руб. и отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 г. № 29513468 и требование № 44457 об уплате задолженности на 23 июля 2023 г. с указанием суммы налогов подлежащих уплате, объектов налогообложения, срок владения и срок уплаты налога.

Согласно требования № 44457 об уплате задолженности на 23 июля 2023 г. за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка 10238 руб. – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени 970,39 руб. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023г.

Административным ответчиком (его законными представителями) налоги уплачены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа 14.05.2024г.

В связи с тем, что ответчик является несовершеннолетним лицом, определением мирового судьи от 25.06.2024 г. в принятии заявления № 5334 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности за счет имущества физического лица отказано.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.12.2024 г., таким образом, административным истцом процессуальный срок для обращения в суд не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В силу п.п. 7, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

С 01.01.2023 г. в Российской Федерации в налоговых правоотношениях, связанных с уплатой налога, применяется механизм единого налогового платежа и единого налогового счета.

С 01.01.2023г. ст. 45 «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) применяется в редакции принятой Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Платежи, произведенные после 01.01.2023 г., распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6)проценты;

7) штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» так же внесены изменения в ст. 11 НК РФ и определены институты, понятия и термины, используемые в НК РФ: недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Документы процедур взыскания формируются один раз в отношении отрицательного сальдо ЕНС и действуют до полного погашения долга, т.е. пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Отрицательное сальдо ФИО1 по единому налоговому счету составляет в общей сумме 12922.11 руб.

При таких обстоятельствах, исковые требования истца о взыскании в солидарном порядке с административного ответчика ФИО2 в лице его законных представителей ФИО3, ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственную пошлину в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, следует взыскать солидарно с административного ответчика в лице его законных представителей в пользу государства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Краснодарскому краю с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) в лице законных представителей ФИО2 (ИНН <***>) и ФИО3 (ИНН <***>) солидарно в доход бюджета задолженность 12922 рубля 11 копеек, в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022г. 408 рублей, земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021г. 4 рубля, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021г. 10238 рублей, налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 2 рубля, налог на имущество ФЛ по ставкам, применимым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 8 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2262 рублей 11 копеек.

Реквизиты для уплаты задолженности: номер счета банка получателя средств (ЕКС) 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, ИНН <***>, наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, КБК 1820106120101000 0510.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) в лице законных представителей ФИО2 ИНН <***>) и ФИО3 (ИНН <***>) солидарно в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Каневской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 04.02.2025г.

Председательствующий