Решение по делу № 2А-1246/2025 от 03.10.2025 | Советский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

УИД 68RS0003-01-2025-001749-24

Дело № 2а-1246/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 30 сентября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль легковой - , мощность – 80 л.с., дата регистрации владения – , дата прекращения владения – ;

автомобиль легковой – , мощность – 115 л.с., дата регистрации владения – , дата прекращения владения – .

Также ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения с КН , площадь объекта – 323,8 кв.м, доля в праве - 1

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были исчислены:

транспортный налог за 2023 год в общем размере 4 630 руб. (за автомобиль Форд Сиера – 1467 руб., за автомобиль Опель Омега – 3163 руб.);

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 24 753 руб. (на объект иные строения, помещения и сооружения с КН

В адрес налогоплательщика ( ) было направлено налоговое уведомление № от об уплате имущественных налогов в общем размере 29 383 руб. со сроком уплаты не позднее .

До настоящего времени транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачены.

Ранее налогоплательщику производилось начисление по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5050 руб. по сроку уплаты не позднее , по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22503 руб. по сроку уплаты не позднее .

В установленный срок транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ от а-1531/2024 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Судебный приказ а-1531/2024 от отменен в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от .

После отмены данного судебного приказа задолженность по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год погашена ФИО1 , т.е. до истечения шестимесячного срока для обращения в суд.

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 26 789 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 4286 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22503 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: погашено из ЕНП 26 789 руб., начислены транспортный налог за 2023 год в сумме 4630 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24753 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 3913,76 руб. за период с по , данная сумма в дальнейшем уменьшена на 67,38 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от № об уплате задолженности в сумме 29291,22 руб. со сроком исполнения до .

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования от № налоговым органом принято решение от о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Также УФНС России по обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Судебным приказом мирового судьи а-490/2025 от с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за 2023 год.

Определением мирового судьи от данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общем размере 33 229,38 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 630 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24 753 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с по в сумме 3 846,38 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что в установленный срок уплатил транспортный налог и налог на имущество за 2023 год в полном объеме, что подтверждается чеком-ордером от . Кроме того, ответчик также пояснил, что налоги за 2022 год он также оплатил в установленный срок и в полном объеме, что подтверждается чеком от . Ранее до 2022 года у него имелась задолженность по налогам, но он все выплатил по исполнительным производствам.

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в ».

от 28.11.2002 г. № 69-З «О транспортном налоге в » на территории введен и обязателен к уплате транспортный налог в отношении легковых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 руб., грузовых автомобилей мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

Решением Тамбовской городской думы от № 426 на территории городского округа - введен налог на имущество физических лиц.

Из материалов дела судом установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль легковой - , мощность – 80 л.с., дата регистрации владения – , дата прекращения владения – ;

автомобиль легковой – , мощность – 115 л.с., дата регистрации владения – , дата прекращения владения – (л.д. 77).

Также ФИО1 является собственником объекта недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения с КН , площадь объекта – 323,8 кв.м, доля в праве - 1, адрес: Б, дата регистрации владения – (л.д. 14).На основании вышеизложенного ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были исчислены:

транспортный налог за 2023 год в сумме 1467 руб. (за автомобиль Форд Сиера), в сумме 3163 руб. (за автомобиль Опель Омега), а всего в сумме 4630 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24753 руб. (на объект - иные строения, помещения и сооружения с КН ).

В адрес налогоплательщика ( ) заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление от об уплате имущественных налогов в общем размере 29 383 руб. (1467 + 3163 + 24753) со сроком уплаты не позднее (л.д. 20-21), которое считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Ранее налогоплательщику производилось начисление по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5050 руб. по сроку уплаты , по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22503 руб. по сроку уплаты не позднее (налоговое уведомление № от ) на общую сумму 27 553 руб.) (л.д. 17).

Налоговым органом в связи с этим ранее принимались меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 30327 руб. 55 коп., из которых, по налогам – 26789 руб., пени – 3538,55 руб. Из данного заявления также следует, что по состоянию на у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 83 992, 72 руб.

Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ от а-1531/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год лица в размере 30327 руб. 55 коп. (л.д. 65-67).

Судебный приказ а-1531/2024 от отменен определением мирового судьи от в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 68-69).

Как следует из сообщений УФНС России по от и от на судебные запросы, перечисленные ФИО1 денежные средства в сумме 29 383 руб. распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ с соблюдением установленной последовательности и в первую очередь в погашение недоимки с наиболее ранним сроком выявления: 22503 руб. засчитаны в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ; 4286 руб. засчитаны в счет погашения транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ; 2594 руб. засчитаны в счет погашения задолженности по пеням.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 произведена уплата на единый налоговый счет в сумме 27553 руб., которые поступили на ЕНС и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь в погашение недоимки с наиболее ранним сроком выявления: 3903,84 руб. – в счет погашения транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты ; 23649,16 руб. - в счет погашения по задолженности пени.

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст.75 НК РФ).

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: погашено из ЕНП - 26 789 руб. (задолженность по имущественным налогам за 2022 год), начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4630 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24753 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 3913,76 руб. за период с по , данная сумма в дальнейшем уменьшена на 67,38 руб. (3913,76 руб. – 67,38 руб. = 3846,38 руб.) (л.д. 30).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности, направленное после является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которое продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией требование от № уплате задолженности в сумме 29291,22 руб. со сроком исполнения до (л.д. 18-19), которое считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В данное требование включена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3903,84 руб. (срок уплаты ), пени в сумме 25 387,38 руб.

В направленное требование № не вошла задолженность по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, поскольку сроки уплаты данных налогов наступили только .

При этом, в направленном требовании № содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № уплате задолженности по состоянию на выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением требования от № налоговым органом принято решение № от о взыскании задолженности (30 327,55 руб.) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое также направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 22, 23).

Далее, в срок, предусмотренный абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее ), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № № от о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, из которого следует, что по состоянию на сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 33 229,38 руб., в том числе: налог в размере 29383 руб. а также пени в размере 3846,38 руб. (л.д. 80-83).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-490/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица на общую сумму 33229,38 руб., в том числе: налог в размере 29383 руб., а также пени в размере 3846,38 руб. (л.д. 84).

Определением мирового судьи судебного участка № от указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 85,86).

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, не пропущены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам и пени не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета налогового органа не представлен.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 33 229,38 руб. являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами.

Доводы ответчика об уплате год транспортного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год в полном объеме также не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку данная уплата произведена после вступления в законную силу Федерального закона от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым регламентирована последовательность зачисления сумм на единый налоговый счет налогоплательщика.

В рассматриваемом случае на дату платежа ( ) и уже после отмены судебного приказа а-1531/2024 у налогоплательщика имелась общая задолженность по транспортному налогу за 2022 год и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (отрицательное сальдо ЕНС), в счет погашения которой была распределена сумма поступившего единого налогового платежа.

Несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у налогоплательщика сохраняется возможность указать при произведении платежа его назначение исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Из представленных административным ответчиком в материалы дела чеков-ордеров от и от (л.д. 90-93) следует, что в реквизите «Назначение платежа» налогоплательщиком указано – «Единый налоговый платеж», при этом отсутствует значение показателя налогового периода, что позволяло налоговому органу идентифицировать данные платежи именно как уплату задолженности по Единому налоговому платежу, а не как платежи в счет уплаты задолженности по налогам за 2023 и за 2024 годы соответственно.

При таких обстоятельствах, уплаченная сумма 27553 руб. правомерно учтена как единый налоговый платеж и распределена налоговым органом в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, т.е. зачислена в счет погашения имеющейся ранней задолженности по налогам.

В связи с указанными обстоятельствами обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 4630 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24753 руб. считается не исполненной.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , года рождения, адрес регистрации: , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 630 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 24 753 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с по в сумме 3 846,38 руб. Всего взыскать: 33 229 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева