Дело №а-1471/2025
УИД: 61RS0001-01-2024-003344-26
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 апреля 2025 года г.Ростов-на-Дону
Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: председательствующего судьи Подгорной Ю.Н.,
при помощнике судьи Севостьяновой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по РО к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 задолженности в размере 71 215 руб. 62 коп., в том числе по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021г. по сроку уплаты 15.07.2022г. в сумме 54393,67 руб., налогу на имущество за 2020-2021г.г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 333 руб., пени в сумме 11373,57 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ, в сумме 5114,38 руб.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020г. – 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. и направлено налогоплательщику налоговое уведомление, однако ФИО1 налог не уплатила, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС согласно п.2 ст.11.3 НК РФ.
Согласно сведений, полученных административным истцом, ФИО1 реализовала в 2021 году недвижимое имущество по адресу: РО, ..., КН №, находящееся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ (дата постановки на учет ..., дата снятия с учета ...), цена сделки 750000 руб., кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, 1629471,61 руб.
В связи с тем, что декларация по налогу по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022г. налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1,2 ст.88 НК РФ, в рамках которой направлено требование № от ... о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимости, либо о необходимости предоставления налоговой декларации. Однако налогоплательщиком декларация с приложением подтверждающих документов не представлены.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа сведений по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и(или) дарения объектов недвижимости составляет 81831 руб. ((1629471,61 – 1000000)х13%) и подлежит уплате не позднее 15.07.2022г. Неуплата налога в установленный срок является основанием для начисления пени в соответствии со ст.75 НК РФ.
Решением № от 20.12.2022г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога с наложением штрафа в размере 2045,75 руб. и по п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление в установленные сроки налоговой декларации по НДФЛ с наложением штрафа в размере 3068,63 руб., доначислен НДФЛ за 2021г. в сумме 81831 руб. и пени в сумме 3357,8 руб.
Налогоплательщиком произведена частичная уплата НДФЛ - 27436,33 руб.
Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС согласно п.2 ст.11.3 НК РФ.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 9237, 63 руб., в том числе пени 1165,71 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1165,71 руб. Сальдо по пени на 05.02.2024г. 2291,21 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога согласно ст.69,70 НК РФ, в адрес должника направлено требование № от 27.06.2023г., в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени. Однако сумма задолженности, указанная в требовании налогоплательщиком в установленный срок не погашена.
Определением мирового судьи с/у № Новошахтинского судебного района ... от 11.07.2024г. отменен судебный приказ №а-3026/2023 в связи с поступившими возражениями должника, в связи с чем МИФНС № по РО просит суд взыскать указанную задолженность с ФИО1
Определением Новошахтинского районного суда ... от 30.01.2025г. административное дело по административному иску МИФНС России № по РО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени передано для рассмотрения по подсудности в Ворошиловский районный суд ... (л.д.143).
В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи извещены надлежащим образом, направили ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие согласно ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Из содержания пунктов 1 и 4 статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Согласно данным налогового органа за ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости:
- гараж, адрес: ..., ряд 1, гараж №, КН №, площадью 21,3 кв.м, дата регистрации права 20.06.2018г., дата снятия с регистрации 12.05.2021г.;
- квартира, адрес: ..., КН №, площадью 70,2 кв.м, дата регистрации права 20.06.2018г., дата снятия с регистрации 12.05.2021г. (л.д.10)
Расчет налога на имущество физических лиц за 2020г. и 2021г. в размере 333 руб. указан в налоговом уведомлении № от 01.09.2022г. со сроком уплаты до 01.12.2022г. (л.д.11).
По сведениям налогового органа, которые не оспаривались административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, 12.05.2021г. ФИО1 продала вышеназванное недвижимое имущество, получив доход с указанием цены сделки по договору продажи ... руб. при кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества 2327816,59 руб., которая с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ, составляет 1629471,61 руб. (л.д.12-15).
В связи с реализацией в 2021 году объекта недвижимого имущества и получением дохода в соответствии со ст. 207 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по подаче декларации формы 3-НДФЛ и уплате налога на доход физических лиц.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 НК РФ предусмотрено, что датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Общая сумма налога, подлежащая уплаты в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год, срок предоставления которой в 2021г. - ..., в связи с чем, с 18.07.2022г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
В соответствии с п. 1, 1.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
В ходе проведенных мероприятий налогового контроля по проверке дохода ФИО1 установлено, что сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа сведений по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщиком составляет 81831 руб.
01.11.2022г. налогоплательщику направлен акт налоговой проверки № от 25.10.2022г., в котором предложено предоставить письменные возражения по его положениям (л.д.16-21).
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023г. введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.
С ... Единый налоговый платеж (ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплату ЕНП.
Согласно ст. 69, 46 НК РФ задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета. Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с положениями ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ при формировании ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы задолженностей, по которым истек срок их взыскания.
По состоянию на 01.01.2023г. срок для принудительного взыскания задолженности административного ответчика по НДФЛ не истек.
Положениями п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) предусмотрено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.ст. 101, 101.2 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) в данном случае решение налогового органа вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено при отсутствии апелляционной жалобы, поданной в УФНС по РО, а при подаче апелляционной жалобы в день вынесения соответствующего решения УФНС по РО.
По результатам камеральной проверки по факту не предоставления налоговой декларации и не уплаты НДФЛ, 20.12.2022г. налоговым органом вынесено Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде начисления налога на доходы ФЛ за 2021г. в размере 81831 руб., пени в размере 3357,8 руб., штрафа в размере 3068,63 руб. и в размере 2045,75 руб. (л.д.22-27).
Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налоговым органом установлен штраф в размере 3068,63 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Налоговым органом установлен штраф по данному правонарушению в размере 2045,75 руб.
Вышеуказанное решение № от 20.12.2022г. не оспорено, с учетом его направления налогоплательщику по почте 23.12.2022г. вступило в силу 30.01.2023г.
Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции после 01.01.2023г.) предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. N 500 (ред. от 26.12.2023г.) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по правоотношениям, возникшим с 01.01.2023г., предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой налогов МИФНС № по ... в адрес ФИО1 было направлено требование № от 27.06.2023г. об уплате в срок до 26.07.2023г. задолженности в сумме 94499,41 руб., в том числе по НДФЛ в размере 81831 руб., по налогу на имущество в размере 333 руб., пени в сумме 7221,03 руб., штрафам в сумме 5114,38 руб. (л.д.28).
Данное требование об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения решения № от 07.11.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств и обращения административного истца 19.12.2023г. к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.31, 45-46).
Мировым судьей судебного участка № Новошахтинского судебного района ... от 11.07.2024г. вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3026/2023 от 19.12.2023г. по заявлению МИФНС № по РО о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 98672,03 руб., а также госпошлины в размере 1580 руб. в доход местного бюджета в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.8, 61, 85, 86).
В ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 31.05.2024г., прекращенного 05.08.2024г., налогоплательщиком произведена частичная уплата налога в сумме 27436,33 руб. (л.д.98, 99, 104-105).
Возражая по существу заявленных исковых требований ФИО1 ссылается на пропуск административным истцом шестимесячного срока для обращения в суд, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ, по налогу на имущество за 2020-2021г. в сумме 333 руб. и пени на него, а также указывает, что право собственности на квартиру возникло у неё в 1992 году, в связи с чем доходы не подлежат декларированию (л.д.109-111).
Из представленных административным ответчиком регистрационного удостоверения, выданного Новошахтинским БТИ 03.12.1999г., постановления главы администрации ... № от 23.10.1992г., договора на передачу квартиры в собственность граждан от 1992г., справки БТИ ... № от 18.12.2018г., следует, что квартира по адресу: ..., была передана бесплатно в собственность гражданина ФИО2 в порядке приватизации (л.д.117-121). Являясь супругой ФИО2, умершего 20.06.2018г., ФИО1 приняла наследство, о чем 21.04.2021г. нотариусом выданы свидетельства о праве на наследство по закону (л.д.115, 122-124, 133).
Между тем, согласно приложенных к возражениям административного ответчика документов вышеуказанная квартира не являлась совместно нажитым имуществом супругов, а право собственности на неё у ФИО1 возникло только в порядке наследования 20.06.2018г. и подтверждается свидетельством о праве наследство по закону от 21.04.2021г., на основании которого оно подлежало регистрации в ЕГРН.
В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
Так, в частности, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, составляет три года.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Вместе с тем в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
При таких обстоятельствах, поскольку право собственности у ФИО1 возникло в порядке наследования 20.06.2018г., минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года (т.е. до 20.06.2021г.), а продажа объекта была произведена 12.05.2021г. - ранее этого трехлетнего срока, доводы ФИО1 о том, что квартира была приобретена в период брака, и потому полученные от реализации недвижимости доходы не подлежат декларированию, судом отклоняются как основанные на неверном субъективном толковании норм права.
Также являются несостоятельными доводы административного ответчика о пропуске МИФНС шестимесячного срока для обращения в суд, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ, по налогу на имущество за 2020-2021г. в сумме 333 руб. и пени в связи с обращение в суд 12.12.2024г.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ...) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАC РФ).
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции после 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа - предъявление административного иска.
Согласно требования об уплате задолженности № от 27.06.2023г. со сроком исполнения до 26.07.2023г. общая сумма недоимки по налогу на имуществу и начисленной пени превысила 10 000,00 руб., следовательно, в соответствии с вышеприведенными положениями статьи 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям в срок до 26.01.2024г.
С таким заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России № по РО обратилась 19.12.2023г., административный иск подан в суд 12.12.2024г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 11.07.2024г.
Таким образом, на дату обращения в суд установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом сроки не были пропущены.
Из представленного налоговым органом расчета суммы пени по ЕНС следует, что он произведен за период с 01.01.2023г. по 10.11.2023г. на совокупную сумму недоимки 82164 руб., включающую в себя задолженность по НДФЛ за 2021г. по сроку уплаты 15.07.2022г. – 81 831 руб., по налогу на имущество за 2020,2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. – 333 руб. в размере - 7808,31 руб. Также в расчет требуемой ко взысканию пени включена начисленная по решению № от 20.12.2022г. задолженность по пени в сумме 3357,80 руб., начисленная за период с 02.12.2022г. по 20.12.2022г. на сумму недоимки по налогу на имущества 333 руб. и далее с 21.12.2022г. по 31.12.2022г. на общую сумму недоимки 82164 руб. пеня в общем размере 227,54 руб., с указанием отрицательного сальдо ЕНС по пени на 10.11.2023г. в сумме 11393,65 руб., ранее принятые меры взыскания отсутствуют, за вычетом частичной уплаты 20,08 руб.(л.д.30,32-33).
Учитывая вышеизложенное, проверив представленный налоговым органом расчет, произведенный налоговой инспекцией в соответствии с требованиями Налогового кодекса, и не оспоренный административным ответчиком, признав его арифметическим верным и обоснованным, принимая во внимание, что у доказательств уплаты сумм задолженности ФИО1 суду в полном объеме не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по РО в полном объеме.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2336 руб. 47коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ....рождения, место рождения ... АССР, паспорт гражданина РФ № выдан .... ОВД ..., код подразделения №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... за счет имущества физического лица задолженность в размере 71 215 руб. 62 коп., в том числе по НДФЛ за 2021г. в сумме 54 393 руб. 67 коп., по налогу на имущество за 2020-2021г.г. в сумме 333 руб., пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в сумме 11 373 руб. 57 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в сумме 5 114 руб. 38 коп., а также государственную пошлину в сумме 2336 руб. 47 коп, а всего 73 552 руб. 09 коп.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья: Ю.Н. Подгорная
Мотивированное решение составлено 17 апреля 2025 г.