Решение по делу № 2А-504/2025 от 16.06.2025 | Советский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД № 37RS0019-01-2025-000610-70

Производство № 2а-504/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года город Иваново

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Хрипуновой Е.С.

при секретаре Ковалевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика следующие недоимки: транспортный налог за 2017г. в размере 63,00руб.; транспортный налог за 2018г. в размере 63,00руб.; транспортный налог за 2019г. в размере 63,00руб.; транспортный налог за 2020г. в размере 63,00руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 (ОКТМО24701000) за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 14,05руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 (ОКТМО24701000) за период с 15.08.2018 по 02.07.2019 в размере 5,14руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 (ОКТМО24701000) за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 3,44руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 (ОКТМО24701000) за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 2,57руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 (ОКТМО24701000) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 1,85руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 (ОКТМО24701000) за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 0,30руб.; налог на имущество (ОКТМО 24701000) за 2017 в размере 188,00руб.; налог на имущество (ОКТМО 24701000) за 2018 в размере 207,00руб.; налог на имущество (ОКТМО 24701000) за 2019 в размере 228,00руб.; налог на имущество (ОКТМО 24701000) за 2020 в размере 327,00руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 (ОКТМО24701000) за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 0,89руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 (ОКТМО24701000) за период с 15.08.2018 по 02.07.2019 в размере 13,97руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 (ОКТМО24701000) за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 10,30руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 (ОКТМО24701000) за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 8,41руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 (ОКТМО24701000) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 6,73руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 (ОКТМО24701000) за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 1,56 руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2014 (ОКТМО24701000) за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 1,46руб.; налог на имущество (ОКТМО 24607440) за 2018 год в размере 81,00руб.; налог на имущество (ОКТМО 24607440) за 2019 в размере 81,00руб.; налог на имущество (ОКТМО 24607440) за 2020 в размере 81,00руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 (ОКТМО24607440) за период с 02.10.2015 по 01.12.2015 в размере 4,11 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год (ОКТМО 24607440) за период с 14.02.2018 по 10.07.2019 в размере 6,10 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 (ОКТМО24607440) за период с 11.07.2019 по 19.10.2020 в размере 5,83 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 (ОКТМО24607440) с05.02.2019 по 10.07.2019в размере 3,25руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 (ОКТМО24607440) за период с 11.07.2019 по 19.10.2020 в размере 7,40руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 (ОКТМО24607440) с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 0,99руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 (ОКТМО24607440) за период с 30.01.2020 по 19.10.2020 в размере 3,67руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 (ОКТМО24607440) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021в размере 2,40руб.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 (ОКТМО24607440) за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 0,38руб.; земельный налог (ОКТМО 24607440) за 2018 в размере 474,00руб.; земельный налог (ОКТМО 24607440) за 2019 в размере 474,00руб.; земельный налог (ОКТМО 24607440) за 2020 в размере 474,00руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2014 (ОКТМО24607440) за период с 02.10.2015 по 01.12.2015 в размере 9,90руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 (ОКТМО24607440) за период с 14.02.2018 по 10.07.2019 в размере 60,70руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 (ОКТМО24607440) за период с 11.07.2019 по 19.10.2020 в размере 43,30руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 (ОКТМО24607440) за период с 05.02.2019 по 10.07.2019 в размере 19,01руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 (ОКТМО24607440) за период с 11.07.2019 по 19.10.2020 в размере 43,30руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 (ОКТМО24607440) за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 5,78руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 (ОКТМО24607440) за период с 30.01.2020 по 19.10.2020 в размере 21,46руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 (ОКТМО24607440) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021в размере 14,00руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 (ОКТМО24607440) за период с 02.12.2021 по 20.12.2021в размере 2,26руб.; земельный налог (ОКТМО 24607458) за 2018 в размере 605,00руб.; земельный налог (ОКТМО 24607458) за 2019 в размере 605,00руб.; земельный налог (ОКТМО 24607458) за 2020 в размере 605,00руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 (ОКТМО24607458) за период с 14.02.2018 по 10.07.2019 в размере 77,48руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2016 (ОКТМО24607458) за период с 11.07.2019 по 19.10.2020 в размере 55,26руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 (ОКТМО24607458) за период с 05.02.2019 по 10.07.2019 в размере 24,27руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2017 (ОКТМО24607458) за период с 11.07.2019 по 19.10.2020 в размере 55,26руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 (ОКТМО24607458) за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 7,37руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2018 (ОКТМО24607458) за период с 30.01.2020 по 19.10.2020 в размере 27,39руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2019 (ОКТМО24607458) за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 17,87руб.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 (ОКТМО24607458) за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,89руб., на общую сумму 5274,30рублей; расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Заявленные требования мотивированы следующим. Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

Датарегистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Площадьобъекта

Адрес объекта

ДД.ММ.ГГГГ

№

1411

, <адрес>,,

ДД.ММ.ГГГГ

№

1335

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1424

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1423

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1064

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1338

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1406

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1480

, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1017

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1420

, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1352

<адрес>,,

ДД.ММ.ГГГГ

№

1388

, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1411

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1419

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1479

, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1230

<адрес>,

ДД.ММ.ГГГГ

№

1215

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1403

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1325

, <адрес>,,

Датарегистрации

Дата снятия сРегистрации

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Площадьобъекта

Видсобственности

Адрес объекта

ДД.ММ.ГГГГ

0,67

№

Квартиры

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

1534,10

Иные строения, помещения и сооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

40,50

Иные строения, помещения и сооружения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

Жилые дома

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

Жилые дома

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

№

Жилые дома

<адрес>

ГосРегзнак

Марка ТС

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Размер доли в праве

Вид собственности

МощностьЛС

№

ФОРД ФОКУС

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

85,70

№

ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ

Мотоциклы

В соответствии со ст. 357 гл.28 «Транспортный налог», ст. 388 гл. 31 «Земельный налог», ст. 400 гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ ФИО1 является собственником объектов налогообложения В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

ФИО1 были начислены следующие имущественные налоги:

КРСБ: Наименование налога

OKTMO

Отчетныйпериодоперации

срокуплаты

Суммаоперации

Налоговоеуведомление

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

24607440

ГД.00.2014

01.10.2015

590

№374917 от 25.03.2015

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений

24607440

ГД.00.2014

01.10.2015

245

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

24701000

ГД.00.2014

01.10.2015

116,07

№1283034 от 18.04.2015

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

24701000

ГД.00.2014

01.10.2015

53,95

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2014

01.10.2015

851,33

24607440

ГД.00.2016

01.12.2017

474

№ 62229107 от 20.09.2017

24607440

ГД.00.2016

01.12.2017

24607458

ГД.00.2016

01.12.2017

605

24701000

ГД.00.2016

01.12.2017

171

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2016

01.12.2017

24607440

ГД.00.2017

03.12.2018

474

№76537110 от 06.09.2018

24607440

ГД.00.2017

03.12.2018

Земельный налог с физических лиц,

24607458

ГД.00.2017

03.12.2018

605

обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

24701000

ГД.00.2017

03.12.2018

188

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2017

03.12.2018

24607440

ГД.00.2018

02.12.2019

474

№46128695 от 25.07.2019

24607440

ГД.00.2018

02.12.2019

24607458

ГД.00.2018

02.12.2019

605

24701000

ГД.00.2018

02.12.2019

207

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2018

02.12.2019

24607440

ГД.00.2019

01.12.2020

474

№31209486 от 28.09.2020

24607440

ГД.00.2019

01.12.2020

24607458

ГД.00.2019

01.12.2020

605

24701000

ГД.00.2019

01.12.2020

228

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2019

01.12.2020

24607440

ГД.00.2020

01.12.2021

474

№28994999 от 01.09.2021

24607440

ГД.00.2020

01.12.2021

24607458

ГД.00.2020

01.12.2021

605

24701000

ГД.00.2020

01.12.2021

327

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2020

01.12.2021

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени:

КРСБ: Наименование налога

OKTMO

Отчетныйпериодоперации

срокуплаты

Суммаоперации

Требование об уплате

срокуплаты по требованию

24607440

ГД.00.2014

01.10.2015

590

№25544 от 22.10.2015

26.01.2016

24607440

ГД.00.2014

01.10.2015

245

№25544 от 22.10.2015

26.01.2016

24701000

ГД.00.2014

01.10.2015

116,07

№92920 от 16.10.2015

29.01.2016

24701000

ГД.00.2014

01.10.2015

53,95

№92920 от 16.10.2015

29.01.2016

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2014

01.10.2015

851,33

№92920 от 16.10.2015

29.01.2016

24607440

ГД.00.2016

01.12.2017

474

№2537 от 14.02.2018

30.03.2018

24607440

ГД.00.2016

01.12.2017

№2537 от 14.02.2018

30.03.2018

24607458

ГД.00.2016

01.12.2017

605

№2537 от 14.02.2018

30.03.2018

24701000

ГД.00.2016

01.12.2017

171

№34683 от 15.08.2018

09.10.2018

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2016

01.12.2017

№34683 от 15.08.2018

09.10.2018

24607440

ГД.00.2017

03.12.2018

474

№3534 от 05.02.2019

02.04.2019

24607440

ГД.00.2017

03.12.2018

№3534 от 05.02.2019

02.04.2019

24607458

ГД.00.2017

03.12.2018

605

№3534 от 05.02.2019

02.04.2019

24701000

ГД.00.2017

03.12.2018

188

№53859 от 05.07.2019

01.11.2019

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2017

03.12.2018

№53859 от 05.07.2019

01.11.2019

24607440

ГД.00.2018

02.12.2019

474

№6237 от 30.01.2020

24.03.2020

24607440

ГД.00.2018

02.12.2019

№6237 от 30.01.2020

24.03.2020

24607458

ГД.00.2018

02.12.2019

605

№6237 от 30.01.2020

24.03.2020

24701000

ГД.00.2018

02.12.2019

207

№50312 от 25.06.2020

23.11.2020

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2018

02.12.2019

№50312 от 25.06.2020

23.11.2020

24607440

ГД.00.2019

01.12.2020

474

№40658 от 17.06.2021

24.11.2021

24607440

ГД.00.2019

01.12.2020

№40658 от 17.06.2021

24.11.2021

24607458

ГД.00.2019

01.12.2020

605

№40658 от 17.06.2021

24.11.2021

24701000

ГД.00.2019

01.12.2020

228

№40658 от 17.06.2021

24.11.2021

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2019

01.12.2020

№40658 от 17.06.2021

24.11.2021

24607440

ГД.00.2020

01.12.2021

474

№118193от21.12.2021

15.02.2022

24607440

ГД.00.2020

01.12.2021

№118193от21.12.2021

15.02.2022

24607458

ГД.00.2020

01.12.2021

605

№118193от21.12.2021

15.02.2022

24701000

ГД.00.2020

01.12.2021

327

№118193от21.12.2021

15.02.2022

Транспортный налог с физических лиц

24701000

ГД.00.2020

01.12.2021

№118193от21.12.2021

15.02.2022

До настоящего времени указанные требования не исполнены. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000 в редакции 20 ноября 2020) рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000 в редакции 20 ноября 2020) рублей. Задолженность по имущественным налогам за 2014г. обеспечена судебным приказом 2а- 3149/24 от 25.09.2024. Задолженность по имущественным налогам за 2016г. обеспечена судебным приказом 2а- 3149/24 от 25.09.2024 Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607440 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 81,00руб., по земельному налогу ОКТМО 24607440 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 474,00руб. и по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24607458 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 605,00руб. обеспечены судебным приказом 2а-3149/24 от 25.09.2024. Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 188,00руб. и по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 24701000 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 63,00руб. обеспечены судебным приказом 2а-5577/22 от 19.12.2022. Указанный судебный приказ отменен 28.12.2024, налоговым органом предъявлен настоящий иск. Задолженность по имущественным налогам за 2018г. обеспечена судебным приказом 2а- 5577/22 от 19.12.2022. Указанный судебный приказ отменен 28.12.2024, налоговым органом предъявлен настоящий иск. Задолженность по имущественным налогам за 2019г. обеспечена судебным приказом 2а- 5577/22 от 19.12.2022. Указанный судебный приказ отменен 28.12.2024, налоговым органом предъявлен настоящий иск. Задолженность по имущественным налогам за 2020г. обеспечена судебным приказом 2а- 5577/22 от 19.12.2022. Указанный судебный приказ отменен 28.12.2024, налоговым органом предъявлен настоящий иск. Определением от 28.12.2024г. мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г.Иваново об отмене судебного приказа, судебный приказ №2а-5577/2022 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Стороны о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Административным истцом в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы административных дел 2а-409/25, 2а-5577/2022, 2а-3149/2024, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Административный ответчик по данным ГИБДД в период с 24.11.2012 по 13.11.2014 года являлся собственником автомобиля Форд Фокус, г.р.з. О749АА37, с 10.08.1990 года по настоящее время имеет в собственности мотоцикл ФИО3 г.р.з. 1299ИВД, которые являются объектами транспортного налога.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 386, п. 1 ст. 399 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 № 600 «О земельном налоге» на территории на территории городского округа Иваново введен земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Административный ответчик с 2015 года по настоящее время является собственником следующих земельных участков, являющихся объектами земельного налога: с ДД.ММ.ГГГГ №, площадь 1411,адрес:<адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ №, площадь 1335, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1424, адрес <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ №, площадь 1423, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1064, адрес <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ №, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ №, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1480, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ №,площадь 1017, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1420, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1388, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1411, адрес <адрес>, ЗЧМ N 3 снт, 5; с ДД.ММ.ГГГГ,№, площадь 1419 <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1479 адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь1230, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1215, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1403, адрес <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь 1325,адрес <адрес>.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, доля - 0,67, № №, площадь 45, квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доля в праве -1, №, площадь 1534,10, иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доля в праве - 1, №, площадь 40,50 иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доля в праве -1, №, площадь 86 жилой дом по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доля в праве -1, №, площадь 88 жилой дом по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время: доля в праве 1, №, площадь 69 жилой дом по адресу: <адрес>

Абзацем 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ определено, что транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый период – календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Аналогичные положения содержит п. 2 ст. 52 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговым органом в целях исполнения налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет обязательных налоговых платежей в адрес административного были направлены налоговые уведомления об уплате следующих налогов: налоговое уведомление № 374917 от 25.03.2015 года об уплате налогов со сроком уплаты до 01.12.2015 года: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений в размере 590 рублей, налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений в размере 245 рублей; по налоговому уведомления № 1283034 от 18.04.2015 со сроком уплаты до 01.10.2015 года: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 116,07 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 53,95 рублей, транспортный налог в размере 851,33 рублей; по налоговому уведомлению № 62229107 от 20.09.2017со сроком уплаты до 01.12.2017 года:земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений в размере 474 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 81 рубль, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений в размере 605 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 171 рублей, транспортный налог в размере 63 рублей; налоговое уведомление № 76537110 от 06.09.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 года: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений в размере 474 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 81 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах сельских поселений в размере 605 рублей, налог на имущество физических лиц со сроком оплаты до 03.12.2018 года в размере 188 рублей, транспортный налог в размере 474 рублей; налоговое уведомление от 25.07.2019 № 46128695 со сроком уплаты до 02.12.2019 года: земельный налог с физических лиц в размере 188 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 81 рублей, земельный налог в размере 605 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 207 рублей, транспортный налог в размере 63 рубля; налоговое уведомление от 28.09.2020 года № 31209486 со сроком уплаты до 01.12.2020 года: земельный налог в размере 474 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 81 рублей, земельный налог а в размере 605 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 228 рублей, транспортный налог в размере 63 рублей; налоговое уведомление № 28994999 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года: земельный налог в размере 474 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 81 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 605 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 327 рублей, транспортный налог в размере 63 рублей.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога по налоговым уведомлениям, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога: № 25544 от 22.10.2015 года (срок уплаты 26.01.2016), № 92920 от 16.10.2015 года (срок уплаты 29.01.2016), № 2537 от 14.02.2018 года (срок уплаты 30.03.2018), № 34683 от 15.08.2018 года (со сроком уплаты 09.10.2018), № 3534 от 05.02.2019 года (срок уплаты 02.04.2019), № 53859 от 05.07.2019 (срок уплаты 01.11.2019), № 6237 от 30.01.2020 (срок уплаты 24.03.2020), № 50312 от 25.06.2020 (срок уплаты 23.11.2020), № 40658 от 17.06.2021 (срок уплаты 24.11.2021), № 118193 от 21.12.2021 (срок уплаты 15.02.2022).

Требования административным ответчиком исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Задолженность по имущественным налогам за 2014, 2016 г., задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24607440 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 81,00руб., по земельному налогу ОКТМО 24607440 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 474,00руб. и по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 24607458 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 605,00руб. обеспечены судебным приказом 2а- 3149/24 от 25.09.2024.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 188,00руб. и по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 24701000 за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 63,00руб., по имущественным налогам за 2018,2019,2020 годы обеспечены судебным приказом 2а-5577/22 от 19.12.2022. Указанный судебный приказ отменен 28.12.2024 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения, налоговым органом предъявлен настоящий иск.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 года – 3000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до 23.12.2020 года – 3000 рублей).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По требованиям № 92920 от 16.10.2015 общая сумма задолженности административного ответчика составляет 6874,80 рублей, по требованию № 2537 от 14.02.2018 года – 2251,27 рублей, по требованию № 34683 от 15.08.2018 года – 1946,61 рублей, по требованию № 3534 от 05.02.2019 года – 3601,21 рублей, по требованию от 03.07.2019 года № 47859 – 21 353,45 рублей, по требованию от 05.07.2019 года № 53859 – 21 359,82 рублей, по требованию № 32843 от 11.07.2019 года – 3 727,76 рублей, по требованию от 30.01.2020 года № 6237 – 5044,45 рублей, по требованию от 25.07.2020 года 3 50312 – 9903,11 рублей, по требованию от 20.10.2020 года № 34061 – 5239,80 рублей, по требованию от 17.06.2021 года № 40658 -11 952,36 рублей, по требованию № 118193 от 21.12.2021 года – 19168,48 рублей.

С заявлениями о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 12.12.2022 года (по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017,2018,2019, 2020 годы, пени за 2016 год; налогу на имущество физических лиц за 2017,2018,2019,2020 годы, пени за 2016-2020 годы; пени по земельному налогу за 2014 год; налог на имущество физических лиц за 2018,2019,2020 годы, пени за 2016-2020 годы; земельный налог за 2018,2019,2020 годы, пени за 2016-2020 годы). Судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново 19.12.2022 года № 2а-5577/22, отменен по заявлению административного ответчика определением от 28.12.2024 года.

Заявление о вынесении судебного приказа было направлено в мировой суд 17.09.2024 года о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014,2016,3027,2021,2022 года, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2014,2016,2017 годы, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014,2016,2021,2022 годы. Мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново от 25.09.2024 года вынесен судебный приказ по делу №2а-3149/2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 21.03.2025 года.

Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления.

В связи с этим, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только 6-тимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и 6-тимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Принимая во внимание размер задолженности по налогам у административного ответчика за 2014-2022 годы, указанный в требованиях об уплате налога, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился 12.12.2022 года к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017,2018,2019,2020 годы, пени за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2017,2018.2019.2020 годы, пени за 2016 год, земельному налогу за 2018,2019 годы, пени за 2014, 2016-2020 годы с пропуском предусмотренного ч.2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Налоговый орган обратился 17.09.2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014, 2016,2017,2021,2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2014, 2017, 2016 годы, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014,2016,2021, 2022 годы также с пропуском предусмотренного законодательством о налогах и сборах срока для обращения в суд.

Уважительных причин, свидетельствующих о наличии оснований для восстановления указанного срока, в административном иске не приведено, таких оснований судом также не установлено.

В связи с изложенным, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчики указанной задолженности.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, от 17 февраля 2015 г. №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени производны от основного налогового обязательства, являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не могут быть взысканы в случае, если в удовлетворении требований о взыскании суммы налога было отказано, либо возможность ее взыскания утрачена.

В связи с чем, суда не находит оснований для взыскания с налогоплательщика пени на недоимку по транспортному налогу за 2014,2016,2017,2018.2019,2020 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2014, 2016,2017,20018,2019,2020 годы, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год, пени на недоимку по налогу на имущество за 2014,2016,2017,2018.2019,2020 годы (ОКТМО 24607440), пени на недоимку по земельному налогу за 2014,2016.2017.2018,2019,2020 (ОКТМО 24607440) годы, пени на недоимку по земельному налогу за 2016,2017,2018,2019,2020 годы (ОКТМО 24607458).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области о взыскании с ФИО1 (ИНН №) задолженности налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С.Хрипунова

Решение суда в окончательной форме составлено 16 июня 2025 года.