Решение по делу № 2А-1032/2023 от 13.04.2023

№2а-1032/2023

№58RS0018-01-2023-001023-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при секретаре Чуватовой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району города Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 в налоговый орган 29 апреля 2019 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 года, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 130 000 руб. Уплата налога за 2018 год должна быть произведена в срок не позднее 15 июля 2019 года.

Подлежащие к уплате суммы налога административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, в связи с чем ему начислены пени.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартиру по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 43,80 кв.м., дата регистрации права 11 июля 2017 года, дата утраты права 27 апреля 2018 года; квартиру по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 45,80 кв.м., дата регистрации права 11 марта 2015 года.

Административный истец указывает, что ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество за 2017 год, задолженность в размере 1423 руб. не оплачена.

Из административного искового заявления следует, что в порядке досудебного урегулирования спора должнику по почте направлены требования от 4 февраля 2019 года №4864 и от 24 июля 2019 года №26074 об уплате налога, штрафа и пени. Требования не исполнены, задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3619/2019 от 11 ноября 2019 года о взыскании с ФИО1 налогов. Определением от 23 ноября 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 130 000 руб., пени в размере 260 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1423 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Изучив материалы настоящего дела, материалы административного дела №2а-3619/2019, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу положений пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год подана 29 апреля 2019 года (л.д.17-22).

Согласно представленной декларации, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период 2018 год, составляет 130 000 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено требование от 24 июля 2019 года №26074 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ННК РФ, со сроком уплаты до 3 сентября 2019 года (л.д.15).

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил, в связи с чем в пределах установленного законом срока административный истец обратился за его взысканием.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-3619/2019 от 11 ноября 2019 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ННК РФ, за 2018 год.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 23 ноября 2022 года данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен (л.д.5).

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ННК РФ, не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положений ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ННК РФ, в размере 130 000 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 ННК РФ, подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил суммы налога, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 260 руб., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-3619/2019 от 11 ноября 2019 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (23 ноября 2022 года) до обращения (3 марта 2023 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 260 руб., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 43,80 кв.м., дата регистрации права 11 июля 2017 года, дата утраты права 27 апреля 2018 года; квартира по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 45,80 кв.м., дата регистрации права 11 марта 2015 года.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года №2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2017 год на имущество: квартира по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 43,80 кв.м.; квартира по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 45,80 кв.м., ИФНС России по Адрес предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено требование от 4 февраля 2019 года №4864 об уплате налога на имущество в размере 1423 руб. со сроком уплаты до 1 апреля 2019 года (л.д.13).

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-3619/2019 от 11 ноября 2019 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1423 руб.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положений ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2017 год в сумме 1423 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 3833 руб. 66 коп. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району города Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрирован по адресу: Адрес ) в пользу ИФНС России по Ленинскому району города Пензы налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 130 000 (ста тридцати тысяч) руб., пени в размере 260 (двухсот шестидесяти) руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 года в размере 1423 (одной тысячи четырехсот двадцати трех) руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 3833 (трех тысяч восьмисот тридцати трех) руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено Дата .

Судья И.Б. Егорова