Решение по делу № 2А-1429/2025 от 01.10.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени.

Дело № 2а-1429/2025

УИД 33RS0008-01-2025-002035-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 30 сентября 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 17 083,14 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 040,40 руб., за 2023 год в сумме 5 250 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 451,23 руб., за 2023 год в сумме 1 575 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 637,18 руб., за 2023 год в сумме 435 руб., задолженность по уплате пеней в сумме 2 694,33 руб., начисленным за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 05.12.2024 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , мощность двигателя в лошадиных силах – 90, дата регистрации права 16.10.2015 г.;

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , мощность двигателя в лошадиных силах – 115, дата регистрации права 11.08.2020 г.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 776 кв.м., с кадастровой стоимостью в 2022 г. – 145 158,56 руб., в 2023 г. – 167 468,56 руб., разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации факта владения 07.05.2015 г.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Рязанской области, в 2022 г. ФИО1 принадлежала 1/2 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1 400 кв.м., с кадастровой стоимостью в 2022 г. – 324 156 руб., разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации факта владения 22.12.2021 г., дата прекращения владения 29.07.2022 г.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области и по Рязанской области, ФИО1 является собственником следующего имущества:

1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в 2022 г., 2023 г. – 2 109 128,54 руб., площадью объекта – 43,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2021 г., дата прекращения владения 28.03.2024 г.;

квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в период 2020-2023 г. – 299 585,76 руб., площадью объекта – 42,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.05.2015 г.

В отношении указанного имущества ФИО1 были начислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления:

№ 8844508 от 01.09.2021 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 г. уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 3 238 руб., земельный налог за 2020 год в размере 912 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 124,14 руб.;

№ 34780105 от 01.09.2022 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 5 250 руб., земельный налог за 2021 год в размере 912 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 139 руб.;

№ 85039044 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 5 250 руб., земельный налог за 2022 год в размере 719 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1 569 руб.;

№ 156377402 от 24.07.2024 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2024 г. уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 5 250 руб., земельный налог за 2023 год в размере 435 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 1 575 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 10891 от 07.07.2023 г. на сумму 6 710,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № 36735 от 07.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 8 788,24 руб.

Пени, начисленные до 01.01.2023 г., подлежат взысканию в сумме 114,36 руб. Пени, начисленные за период с 01.01.2023 г. по 05.12.2024 г. подлежат взысканию в сумме 2 579,97 руб.

ФИО1 единым налоговым платежом от 22.03.2024 г. в сумме 6 710,19 руб. оплатила недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 250 руб., за 2022 год в сумме 209,60 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 139 руб., за 2022 год в сумме 40,91 руб. и 76,86 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 912 руб., за 2022 год в сумме 40,91 руб. и 40,91 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия или без участия представителя не заявляли.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области и административного ответчика ФИО1, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку их явка обязательной признана не была.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 408 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , мощность двигателя в лошадиных силах – 90, год выпуска 1990, дата регистрации права 16.10.2015 г.;

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель , мощность двигателя в лошадиных силах – 115, год выпуска 2007, дата регистрации права 11.08.2020 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.54-55).

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Владимирской области (л.д.56-57), ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 33:14:002249:2, площадью 776 кв.м., с кадастровой стоимостью в 2022 г. – 145 158,56 руб., в 2023 г. – 167 468,56 руб., разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации факта владения 07.05.2015 г.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Рязанской области (л.д.58-59), ФИО1 принадлежала 1/2 доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 62:15:0020315:14, площадью 1 400 кв.м., с кадастровой стоимостью в 2022 г. – 324 156 руб., разрешенное использование - для индивидуальной жилой застройки, дата регистрации факта владения 22.12.2021 г., дата прекращения владения 29.07.2022 г.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области и по Рязанской области (л.д.60—63), ФИО1 является собственником следующего имущества:

1/2 доли квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в 2021-2023 г. – 2 109 128,54 руб., площадью объекта – 43,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 22.12.2021 г., дата прекращения владения 28.03.2024 г.;

квартиры с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в 2020 г. – 404 761,84 руб., в 2021-2023 г. – 299 585,76 руб., площадью объекта – 42,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.05.2015 г.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб.

Согласно Решению Рязанского городского Совета N 384-III от 24.11.2005 "Об установлении земельного налога" установлены налоговые ставки на земельный налог в следующих размерах: 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, занятых домами индивидуальной жилой застройки или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.

Согласно Решению Совета народных депутатов города Курлово (городское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области от 24.10.2019 N 293 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Курлово (городское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области" установлены налоговые ставки на земельный налог в следующих размерах: 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением домов индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства за исключением индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с решением Совета народных депутатов города Курлово (городское поселение) Гусь-Хрустального района Владимирской области «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Курлово Гусь-Хрустального района Владимирской области» № 306 от 19.11.2019 установлены налоговые ставки в следующих размерах: в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат - 0,1 %.

Согласно Решению Рязанской государственной Думы «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» от 27.11.2014 № 401-II, установлены налоговые ставки в следующих размерах: в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждого из которых более 1,5 млн.руб., но не превышает 4 млн.руб. – 0,25 %.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 8844508 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 3 238 руб., земельного налога за 2020 год в размере 912 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 124,14 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.23). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 24.09.2021 г. (л.д.24, ШПИ №);

№ 34780105 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 5 250 руб., земельного налога за 2021 год в размере 912 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 139 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.25). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 08.10.2022 г. (л.д.26, ШПИ №);

№ 85039044 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 5 250 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 719 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 1 569 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.32). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 23.09.2023 г. (л.д.33);

№ 156377402 от 24.07.2024 г. об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 5 250 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 435 руб., налога на имущество за 2023 г. в размере 1 575 руб., в срок до 02.12.2024 г. (л.д.37). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 03.10.2024 г. (л.д.38).

31.03.2022 г. ФИО1 оплатила задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 912 руб., по налогу на имущество за 2020 год в сумме 124,14 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 238 руб. (л.д.90-92).

ФИО1 22.03.2024 г. оплатила следующую задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 250 руб., за 2022 год в сумме 209,60 руб. (л.д.49), по налогу на имущество за 2021 год в сумме 139 руб., за 2022 год в сумме 40,91 руб. и 76,86 руб. (л.д.47-48), по земельному налогу за 2021 год в сумме 912 руб., за 2022 год в сумме 40,91 руб. и 40,91 руб. (л.д.50-51).

Таким образом, задолженность за 2020-2021 года отсутствует, остаток задолженности за 2022 год составляет следующие размеры: по транспортному налогу в сумме 5 040,40 руб., по налогу на имущество в сумме 1 451,23 руб., по земельному налогу в сумме 637,18 руб.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила указанные налоги в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в ее адрес было направлено требование № 10891 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 250 руб., задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 912 руб., задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 139 руб., а также задолженности по пени в общем размере 409,19 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.30). Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 23.09.2023 г. (л.д.31).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) (далее Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 10891 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 07.04.2024 г. было принято решение № 36735 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 8 788,24 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.34).

Пени в размере 12,07 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 912 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г.

Пени в размере 6,84 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 912 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.

Пени в размере 5,64 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 122,28 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г.

Пени в размере 1,04 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 139 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.

Пени в размере 49,39 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 238 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г.

Пени в размере 39,38 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 250 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г.

Пени в размере 664,97 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 5 250 руб., по земельному налогу за 2021 г. в сумме 912 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 139 руб., всего в сумме 6 301 руб.

Пени в размере 819,27 руб. начислены за период с 02.12.2023 г. по 22.03.2024 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 5 250 руб., за 2022 г. в сумме 5 250 руб., по земельному налогу за 2021 г. в сумме 912 руб., за 2022 г. в сумме 719 руб., по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 139 руб., за 2022 г. в сумме 1 569 руб., всего в сумме 13 839 руб.

Пени в размере 1 065,53 руб. начислены за период с 23.03.2024 г. по 02.12.2024 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 5 040,40 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 637,18 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 1 451,23 руб., всего в сумме 7 128,81 руб.

Пени в размере 30,21 руб. начислены за период с 03.12.2024 г. по 05.12.2024 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 5 040,40 руб., за 2023 г. в сумме 5 250 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 637,18 руб., за 2023 г. в сумме 435 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 1 451,23 руб., за 2023 г. в сумме 1 575 руб., всего в сумме 14 388,81 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 2 694,34 руб., однако, налоговый орган ко взысканию предъявляет пени в сумме 2 694,33 руб.

Согласно сведениям из ЕНС от 16.07.2025 г. (л.д.45) размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 19 311,01 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени составляет 17 083,14 руб. (5 040,40 руб. - транспортный налог за 2022 год + 5 250 руб. – транспортный налог за 2023 год + 1 451,23 руб. – налог на имущество за 2022 год + 1 575 руб. – налог на имущество за 2023 год + 637,18 руб. - земельный налог за 2022 год + 435 руб. - земельный налог за 2023 год + 2 694,33 руб. - пени).

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Проверив представленные налоговой инспекцией расчеты налогов и пени, суд полагает их верными. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

13.01.2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 07.02.2025 г. (л.д.44), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 01.08.2025 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 17 083,14 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 040,40 руб., за 2023 год в сумме 5 250 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 451,23 руб., за 2023 год в сумме 1 575 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 637,18 руб., за 2023 год в сумме 435 руб., задолженность по уплате пеней в сумме 2 694,33 руб., начисленным за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 05.12.2024 г.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 01.10.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко